| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
10.3. Завдання | ||
|
емітентом - акціонерним товариством, - 10 000 акцій по 100 руб. Визначте суму податку на операції з цінними паперами та відобразіть її в бухгалтерському обліку. Завдання 2. Номінальна сума випуску цінних паперів, заявлена емітентом в іноземній валюті, становить 5000 дол Курс на дату реєстрації - 30 руб. 56 коп. Перелічіть податок до сплати в бюджет. Завдання 3. Статутний капітал акціонерного товариства складається з 300 акцій по 1000 руб. Розрахуйте податок на операції з цінними паперами, якщо акціонерне суспільство збільшило статутний капітал шляхом збільшення номінальної вартості акцій до 2 000 руб . Завдання 4. Закрите акціонерне товариство А приєднується до Відкритого акціонерного товариства В. При цьому 200 акцій ЗАО А номінальною вартістю 400 руб. за штуку конвертуються в 200 акцій ВАТ У номінальною вартістю 500 руб. за штуку. Розрахуйте суму податку на операції з цінними паперами. Завдання 5. Статутний капітал товариства з обмеженою відповідальністю З дорівнював 700 000 крб. При перетворенні ТОВ С в закрите акціонерне товариство Д проведений випуск 200 акцій номінальною вартістю 5000 руб. за штуку. Розрахуйте суму податку на операції з цінними паперами. ГЛАВА І ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ Оподаткування прибутку (доходів) організацій вважається одним з основних елементів податкової політики будь-якої держави. Податок на прибуток поряд з податком на додану вартість є найважливішим джерелом бюджетних надходжень. Одним з головних завдань бухгалтерського обліку відповідно з Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ є формування повної і достовірної інформації про діяльність організації та її майновий положенні, запобігання негативних результатів господарської діяльності організації . Порядок обчислення і сплати податку на прибуток організаціями визначається відповідно до глави 25 «Податок на прибуток організацій» НК РФ. У Податковому кодексі Російської Федерації відображений новий підхід до регулювання оподаткування прибутку: зниження податкових ставок, можливість застосування механізму прискореної амортизації, включення витрат по ліквідації об'єктів основних засобів до складу позареалізаційних витрат і ряд інших альтернатив пільг та правил, які містяться в Законі Російської Федерації «Про податок на прибуток підприємств і організацій » від 27 грудня 1991 р. № 2116-1. Главою 25 платники податку на прибуток умовно розділені на дві групи: російські та іноземні організації; врегульовані особливості порядку обчислення і сплати податку на прибуток банками, страховими організаціями, недержавними пенсійними фондами, організаціями системи споживчої кооперації, професійними учасниками ринку цінних паперів, платниками податків за операціями з фінансовими інструментами термінових угод, при виконанні договору довірчого управління майном тощо У Податковому кодексі Російської Федерації міститься принципово інший підхід до порядку обчислення податкової бази: прибутком визнається отриманий дохід, зменшений на величину зроблених витрат. Доходи поділяються на доходи від реалізації та позареалізаційні доходи. Витратами визнаються економічно обгрунтовані і документально підтверджені витрати. Вони діляться на витрати, пов'язані з реалізацією, і позареалізаційні витрати. Витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією поділяються на: 1) матеріальні витрати; 2) витрати на оплату праці; 3) суми нарахованої амортизації; 4) інші витрати. Главою 25 Податкового кодексу Російської Федерації встановлені особливі правила порядку визначення податкової бази з податку на прибуток для іноземних організацій. Статей 306 «Особливості оподаткування іноземних організацій. Постійне представництво іноземної організації »Податкового кодексу Російської Федерації встановлено перелік статей, в яких містяться особливості обчислення іноземними організаціями податку на прибуток. Для іноземних організацій, що здійснюють діяльність в Російській Федерації через постійні представництва, об'єктом оподаткування з податку на прибуток є отриманий дохід, зменшений на величину зроблених витрат, визначених відповідно до правил глави 25. про уникнення подвійного оподаткування. Вперше законодавчо введено термін «залежний агент», діяльність якої призводить до утворення постійного представництва. У випадку, якщо іноземна організація здійснює на території Російської Федерації діяльність підготовчого і (або) допоміжного характеру в інтересах третіх осіб , приводить до утворення постійного представництва, і при цьому відносно такої діяльності не передбачено винагороду, то податкова база для обчислення податку на прибуток визначається у розмірі 20% суми витрат цього постійного представництва, пов'язаних з такою діяльністю. Вперше главою 25 закріплено, що сплата квартальних авансових платежів і сум податку на прибуток здійснюється іноземною організацією, що має на території Росій - ської Федерації більш ніж одне відділення, за загальним правилом - за місцем знаходження відділень виходячи з частки прибутку, що припадає на ці відділення, яка визначається як середня арифметична величина питомої ваги середньооблікової чисельності працівників (витрат на оплату праці) та питомої ваги залишкової вартості майна, що амортизується цього відокремленого підрозділи відповідно в середньооблікової чисельності працівників (витрат на оплату праці) та залишкової вартості амортизується майна в цілому по платнику податків. Іноземна організація в наказі про облікову політику для цілей оподаткування самостійно визначає який показник (середньооблікова чисельність працівників або сума витрат на оплату праці) застосовуватиметься. У статті 308 «Особливості оподаткування іноземних організацій при здійсненні діяльності на будівельному майданчику» дано чітке визначення будівельного майданчика іноземної організації на території Російської Федерації. Початком існування будівельного майданчика є більш рання з наступних дат: дата підписання акта про передачу майданчика підрядчику; дата фактичного початку робіт. Призупинення робіт на будівельному майданчику не звільняє платника податків від сплати податку на прибуток. Російські організації та іноземні організації, здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійне представництво, виплачують доходи іноземної організації, визнаються податковими агентами. Особливості обчислення і сплати податку з доходів, отриманих іноземною організацією від джерел в Російській Федерації, утримуваного податковим агентом, визначені в ст. 310 глави 25 Податкового кодексу Російської Федерації. Главою 25 Податкового кодексу Російської Федерації введено поняття податкового обліку з податку на прибуток. Під податковим обліком розуміється система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно з порядком, передбаченим Податковим кодексом Російської Федерації. Підтвердженням даних податкового обліку є: 1) первинні облікові документи (включаючи довідку бухгалтера); 2) аналітичні регістри податкового обліку ; 3) розрахунок податкової бази. Форми аналітичних регістрів податкового обліку для визначення податкової бази, що є документами для податкового обліку, в обов'язковому порядку повинні містити такі реквізити: найменування регістру; період (дату) складання; вимірники операції в натуральному (якщо це можливо) і в грошовому вираженні; найменування господарських операцій; підпис (розшифрування підпису) особи, відповідальної за складання зазначених регістрів. Починаючи зі звітності за 2003 р. діє ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток», затверджене наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 19 листопада 2002 № 114н, яке дозволяє відобразити в бухгалтерському обліку та в бухгалтерської звітності відмінності податку на бухгалтерський прибуток (збиток), визнаного в бухгалтерському обліку, від податку на оподатковуваний прибуток, сформованого в бухгалтерському обліку і відбитого в податковій декларації з податку на прибуток. Положення передбачає відображення в бухгалтерському обліку не тільки суми податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, або суми надміру сплаченого та (або) стягнутого податку, належної організації, або суми виробленого заліку з податку у звітному періоді, а й відображення в податку на прибуток наступних звітних періодів відповідно до законодавства Російської Федерації. Різниця між бухгалтерським прибутком (збитком) і оподатковуваним прибутком (збитком) звітного періоду, що утворилася в результаті застосування різних правил визнання доходів і витрат, які встановлені в нормативних правових актах з бухгалтерського обліку і законодавством Російської Федерації про податки і збори, складається з постійних і тимчасових різниць. Під постійними різницями розуміються доходи і витрати, формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду і виключаються з розрахунку податкової бази по податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів. Під постійним податковим зобов'язанням розуміється сума податку, яка призводить до збільшення податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді. Постійне податкове зобов'язання визнається організацією в тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця. Постійне податкове зобов'язання дорівнює величині, визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату. Під тимчасовими різницями розуміються доходи і витрати, формують бухгалтерський прибуток (збиток) в одному звітному періоді, а податкову базу по податку на прибуток в іншому або в інших звітних періодах. Тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку призводять до утворення відкладеного податку на прибуток - суми, яка надає впливом на величину податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Тимчасові різниці залежно від характеру їх впливу на оподатковуваний прибуток (збиток) поділяються на: тимчасові різниці; оподатковувані тимчасові різниці. Тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку (збитку) призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який має зменшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Оподатковувані тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку (збитку) призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який повинен збільшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Під відкладеним податковим активом розуміється та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету в наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Під відкладеним податковим зобов'язанням розуміється та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до збільшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Таким чином, податок на прибуток організації, відбиваний у податковій декларації, відбивається і в звіті про прибутки та збитки (ф. № 2) як поточний податок на прибуток шляхом коригування податку з бухгалтерського прибутку (збитку). Важливим у главі 25 є поняття прямих і непрямих витрат. Перелік прямих витрат є закритим і встановлюється статтею 318 «Порядок визначення суми витрат на виробництво і реалізацію ». Витрати звітного періоду, крім позареалізаційних, які не належать до прямих, є непрямими і в повному обсязі з урахуванням обмежень за нормованих витрат відносяться на витрати цього звітного періоду. Таким чином, глава 25 Податкового кодексу Російської Федерації містить принципово нові підходи до обчислення податку на прибуток порівняно з нормами Закону Російської Федерації «Про податок на прибуток підприємств і організацій» від 27 грудня 1991 р. № 2116-1 з подальшими змінами і доповненнями. Зовсім по-новому представлена податкова декларація з податку на прибуток. Тому потрібне уважне вивчення й осмислення статей глави 25 Податкового кодексу Російської Федерації, вироблення навичок розрахунків і заповнення декларації з податку на прибуток, аналіз її взаимоувязки і відмінностей із звітом про прибутки і збитки. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||