| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
11.1. Перевірка юридичного статусу підприємства та права його функціонування | ||
|
попереднє планування аудиторської перевірки; підготовка і складання плану аудиторської перевірки; підготовка та складання програми аудиторської перевірки. На етапі попереднього планування аудитору слід отримати і вивчити інформацію про діяльність підприємства, його організаційно-управлінській структурі, видах виробничої діяльності, номенклатурі продукції, що випускається, структурі статутного капіталу, технологічних особливостях виробництва, основних покупців і постачальників, системі внутрішнього контролю. Важливе місце на попередньому етапі планування займає аналіз фінансової (бухгалтерської) звітності. Аналіз дозволяє аудитору оцінити фінансове становище підприємства, а також визначити найважливіші показники господарської діяльності, що, в свою чергу, допомагає встановити плановий рівень суттєвості. На етапі попереднього планування аудиторська організація оцінює можливість проведення аудиту. Після попереднього планування аудиторської перевірки юридичного статусу підприємства та права його функціонування керівник перевірки повинен скласти і документально оформити план аудиту, описавши в ньому передбачувані обсяг і порядок проведення аудиту. При плануванні аудиторської перевірки юридичного статусу підприємства та права його функціонування повинні дотримуватися принципи комплексності та оптимальності. Принцип комплексності передбачає забезпечення взаємопов'язаності та узгодженості всіх етапів планування, тобто план і програма аудиту повинні бути пов'язані між собою і не суперечити один одному. Принцип оптимальності полягає в тому, що аудитору слід забезпечити варіантність планування для можливості вибору оптимальних плану і програми аудиту. Зміст плану аудиторської перевірки може змінюватися в залежності від масштабів і специфіки діяльності аудируемого особи, складності перевірки і конкретних методик, застосовуваних аудитором. При розробці плану аудиторської перевірки юридичного статусу підприємства та права його функціонування необхідно грунтуватися на попередніх знаннях про економічне суб'єкті. Оскільки план аудиту служить керівництвом при розробці програми аудиту, то він повинен бути достатньо докладним. Заключним етапом процесу планування є розробка і документальне оформлення програми аудиту. Програма перевірки юридичного статусу підприємства та права його функціонування більш детально визначає характер, тимчасові рамки і обсяг запланованих аудиторських процедур, необхідних для виконання плану аудиту. Програма аудиту є набором інструкцій для аудитора, який виконує перевірку, і повинна бути детально опрацьована з тим, щоб одночасно бути керівництвом при виконанні завдання і засобом контролю і перевірки належного виконання роботи. Установчі документи відповідно до законодавства і поряд з ним визначають правове становище (правовий статус) підприємства. Метою перевірки установчих документів є встановлення відповідності чинному законодавству право-встановлюють документів, які є основою діяльності будь-якого підприємства. Отже, аудит даного сегмента полягає у перевірці юридичних підстав на право функціонування підприємства відповідно до чинного законодавства. В якості джерел інформації можуть бути використані наступні документи: статут або установчий договір підприємства; свідоцтво про державну реєстрацію; свідоцтва про реєстрацію в органах статистики, державної податкової інспекції, бюджетних фондах; договори банківських рахунків і вкладів; реєстр акціонерів для акціонерних товариств ; проспекти емісії; ліцензії та дозволи на певні види діяльності; план приватизації; зареєстровані зміни до установчих документів; накази, розпорядження, внутрішні положення; основні законодавчі акти, що регулюють правовий статус підприємства. У ході перевірки даного питання аудитору слід встановити: склад засновників економічного суб'єкта; відповідність змісту установчих документів вимогам чинного законодавства; розмір статутного капіталу і частки кожного учасника; організаційно-правову форму економічного суб'єкта (про-суспільством з обмеженою відповідальністю, товариство, акціонерне товариство і т. д.); чи передбачено установчими документами створення на території Російської Федерації філій та інших структурних підрозділів; структуру управління підприємством, повноваження керівників при прийнятті управлінських рішень; види діяльності підприємства відповідно до установчих документів; чи передбачено установчими документами створення резервного та інших фондів; порядок використання та розподілу чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства; функції реально діючих ревізійних комісій в со-відповідності з порядком, встановленим в установчих документах; своєчасність внесення засновниками своїх часток у статутний капітал; чи є підприємство, що перевіряється суб'єктом малого підприємництва; правильність оформлення первинних документів і бухгалтерських записів в обліку з формування статутного капіталу; відображення операцій по зміні розміру статутного капіталу в установчих документах і протоколах зборів акціонерів, а також своєчасність і правильність їх державної реєстрації; відповідність записів у первинних документах записам у регістрах синтетичного та аналітичного обліку за рахунками «Розрахунки з засновниками» і «Статутний капітал». Аналіз установчих документів організації проводиться з урахуванням діючих нормативних актів, що визначають окремі сторони її функціонування. При цьому має бути приділено увагу правильності ведення реєстру акціонерів. Необхідно переконатися, що в реєстрі акціонерів зафіксовані такі дані акціонерного товариства, як: розмір статутного капіталу, кількість, номінальна вартість і категорії (типи) випущених товариством акцій; відомості про кожного акціонера; інформація про акції товариства, викуплених ним за рахунок власних коштів, їх кількості, номінальної вартості та категорії (типах); інформація про виплату дивідендів, документах, що підтверджують вчинення правочинів з акціями; відомості про номінального утримувача акцій і депозитарії, якщо такі є. При цьому треба враховувати, що підставою для внесення записів до реєстру акціонерів акціонерного товариства є: при установі акціонерного товариства відповідно до законодавства Російської Федерації - установчий договір і документ , що підтверджує оплату акцій; документи, що підтверджують вчинення угод з акціями, а також інші підстави набуття права власності на акції і факти обтяження акцій зобов'язаннями у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації; письмове доручення акціонера або акціонерного товариства з вказівками підстав для внесення записів до реєстру акціонерів акціонерного товариства. Крім того, необхідно отримати інформацію про структуру і специфіці діяльності підприємства, яка може бути використана в подальшому для складання обгрунтованого висновку по перевіряється питання. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||