| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
11.4. Узагальнення виявлених зауважень за результатами перевірки установчих документів, формування статутного капіталу та законності здійснення окремих видів діяльності | ||
|
розмір статутного капіталу, заявлений в установчих документах, не відповідає кредитовому залишку по рахунку «Статутний капітал»; невнесення або часткове внесення засновниками часток у статутний капітал у строк, встановлений установчими документами; збільшення статутного капіталу за рахунок необгрунтованого завищення вартості основних засобів, нематеріальних активів, ма-матеріально-виробничих запасів, внесених засновниками в рахунок статутного капіталу; відсутність документального підтвердження щодо скоєних фінансово-господарським операціям; наявність виправлень в документах без необхідних підстав; відсутність оригіналів правовстановлюючих документів або засвідчених документів відповідно до вимог законодавства; відсутність необхідних ліцензій на здійснення окремих видів діяльності; недотримання нормативних документів. Робочі документи, складені під час перевірки установчих документів, повинні бути достатньо повними і докладними, з тим щоб, ознайомившись з ними, можна було отримати повне уявлення про проведений аудит. Для документування процесу аудиту доцільно використовувати різні типові форми, наприклад: спеціально розроблені тести; переліки типових питань; спеціальні бланки та перевірочні листи; переліки зауважень, протоколи або акти. Документування здійснюється на всіх етапах аудиту установчих документів та формування статутного капіталу із зазначенням аргументів і фактів, якими керувався аудитор, даючи відповідну оцінку, що робить вплив на планування аудиторських процедур. Використовувані для цього робочі документи аудитора передбачаються внутрішніми стандартами аудиторської організації, що здійснює перевірку. Робочі документи, складені за результатами перевірки установчих документів, повинні містити: інформацію, що відображає процес планування, включаючи програму аудиту та будь-які зміни до неї; інформацію про часових рамках, обсязі аудиторських процедур і результати їх виконання; рівень суттєвості, розрахований на стадії планування аудиторської перевірки; письмові заяви, отримані від підприємства, що перевіряється; висновки, зроблені аудитором з найбільш важливих питань аудиту, включаючи помилки і незвичайні обставини, які були виявлені аудитором в ході виконання аудиторських процедур. У тих випадках, коли аудитор проводив розгляд складних принципових питань, в робочі документи повинні бути включені факти, які були відомі аудитору на момент формулювання висновків, і необхідна аргументація. Документи, що входять до складу робочої документації аудиту, повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування документа; найменування підприємства, щодо якого проводився аудит; ? - період, за який проводиться аудит; дату виконання аудиторської процедури або складання документа; зміст документа; особистий підпис особи, який створив документ, і її розшифровку, або легко идентифицируемое умовне позначення такої особи; особистий підпис особи, що перевірила документ, і її розшифровку, або легко идентифицируемое умовне позначення такої особи. Документи, що входять в робочу документацію аудиту, повинні містити посилання на джерело відомостей, включених до них. Якщо документ, який входить до складу робочої документації аудиту, створений підприємством, що перевіряється або іншою особою, то ця обставина має бути розкрито в документі з зазначенням особи в аудиторської організації, який перевірив такий документ. Кожен документ, що входить в робочу документацію аудиту, повинен мати ідентифікаційний номер. Система побудови та порядок присвоєння ідентифікаційних номерів таких документів встановлюються аудиторською організацією. Виявлені під час перевірки істотні і несуттєві порушення чинного законодавства відображаються в робочих документах аудитора. Якщо виявлені порушення не роблять істотного впливу на показники звітності в частині статутного (складеного) капіталу, то аудитор підтверджує ці показники, виходячи з рівня суттєвості, визначеного в процесі проведення аудиторської перевірки. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||