12.1. Оподаткування
В економіці Казахстану в умовах ринку багато корпорації провідних галузей тривалий час діють або ра-ботают з великими збоями. Вони допускають великі збитки у здійсненні своєї підприємницько-комерційної та фінансової діяльності, що ускладнює формування доходів державного бюджету і викликає секвестрування ряду його витрат.
По Казахстану в 1999 році в цілому дохід, приблизно на 63,3 млн.тенге, отримали лише 3088 підприємств, що становлять у їх загальної чисельності 40,5%.
Значна частина податків впливає на формування фінансових результатів господарської діяльності корпорації та розмір чистого прибутку, що використовується безпосередньо на них на цілі накопичення і споживання.
Оподаткування корпорацій здійснюється у відповідності з Податковим кодексом Республіки Казахстан "Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету", прийнятий 12 червня 2001 року № 209-11 і введений в дію з 1 січня 2002 року Законом Республіки Казахстан від 12.06.01 р. N ° 210-11 і наступними змінами. Відповідно до цього Закону податки поділяються на прямі і непрямі.
Кпрямим належать податки, які встановлюються непос-] редственно на дохід або майно (податок на дохід, на імущі-ство, землю, прибутковий).
Непрямі податки стягуються безпосередньо через ціни товарів, послуг (податок на додану вартість, акцизи, мита).
Кожен платник податків зобов'язаний дотримуватися свої права і обов'язки у правильності нарахування та в повному обсязі виконувати податкове зобов'язання відповідно до цього Кодексу.
До платників податків відносяться юридичні особи. До об'єктів оподаткування податків відносяться: оподатковуваний дохід; дохід, оподатковуваний у джерела виплати; чистий дохід; чистий дохід юридичної особи - нерезидента, що здійснює діяльність у Республіці Казахстан через постійне представництво.
Вище наведено розрахунок суми прибутку корпорації для цілей оподаткування за попередній і звітний роки, тому цим і обмежимося, як наведеним прикладом.
Налогооблагаемийдоход визначається какразніцамежду со-вокупнимг доходом і відрахуваннями. У сукупний річний дохід включаються всі види доходів платника податку, включаючи: Дохід від реалізації товарів (робіт, послуг).
Дохід від приросту вартості при реалізації будівель, споруд, будівель, а також активів, що не підлягають амортизації.
Доходи від списання зобов'язань.
Доходи по сумнівних зобов'язаннями.
Доходи від здачі в оренду майна.
Доходи від зниження розмірів створених провізії банків та організацій, що здійснюють окремі види бан-ківських операцій, яким законодавством РК дозволено створення провізії.
Доходи, отримані за згоду обмежити або припинити підприємницьку діяльність.
Доходи від перевищення вартості вибулих фіксованих активів над вартісним балансом підгрупи.
Доходи від суми відрахувань у фонд ліквідації наслідків розробки родовищ над сумою фактичних витрат по ліквідації наслідків розробки родовищ.
Доходи, одержувані при розподілі доходу від спільної часткової власності.
Присуджені або визнані боржником штрафи, пені та інші види санкцій, крім повернутих з бюджету необгрунтовано утриманих раніше штрафів, якщо ці суми раніше не були віднесені на відрахування.
Отримані компенсації за раніше виробленим обчислюватись.
Безоплатно отримане майно, виконані роботи, надані послуги.
Дивіденди.
Винагороди.
Позитивна курсова різниця.
Виграші.
Роялті.
Перевищення доходів над витратами, отриманими при експлуатації об'єктів соціальної сфери.
Витрати платника податку, пов'язані з отриманням сукупного річного доходу, підлягають відрахування при визначенні оподатковуваного доходу, за винятком витрат, що не підлягають відрахуванню.
Вирахування виробляються платником податків за наявності документів, що підтверджують витрати, пов'язані з отриманням сукупного річного доходу. Дані витрати підлягають відрахування в тому податковому періоді, в якому вони фактично зроблені, за винятком витрат майбутніх періодів. Витрати майбутніх періодів підлягають відрахування в тому податковому періоді, до якого вони належать. Втрати, понесені природними монополістами, підлягають відрахуванню в межах норм, встановлених законом. У разі, якщо одні й ті ж витрати передбачені в кількох статтях витрат, то при розрахунку оподатковуваного доходу зазначені витрати віднімаються тільки один раз. Відрахування підлягають присуджені або визнані штрафи, пені, неустойки, пов'язані з отриманням сукупного річного доходу, за винятком підлягають внесенню до державного бюджету.
Відрахуванням підлягають суми:
компенсацій при службових відрядженнях і по представницьких витрат;
по винагороді;
по виплачених сумнівним зобов'язаннями;
по сумнівних вимогам;
по відрахуваннях у резервні фонди;
по витратах на науково-дослідні , проектні, вишукувальні та дослідно-конструкторські роботи;
витрат по страхових премій;
витрат на соціальні виплати;
по витратах на геологічне вивчення та підготовчі роботи до видобутку природних ресурсів та інші вирахування надрокористувачів;
по від'ємної курсової різниці;
податків.
Відрахування не підлягають: Витрати, не пов'язані з отриманням сукупного річного доходу.
Витрати на будівництво і придбання фінансових ак-тивів та інші витрати капітального характеру.
Штрафи та пені, які підлягають внесенню (внесені) до державного бюджету.
Суми інших обов'язкових платежів, що підлягають сплаті (сплачених) понад норми, встановлені нормативними правовими актами РК.
Витрати з будівництва, експлуатації та утримання об'єктів, що не використовуються у підприємницькій діяльності.
Вартість переданого майна, виконаних робіт, наданих послуг платником податку на безоплатній основі.
Крім того, є відрахування за фіксованими активами:
фіксовані активи, їх вартість;
числення амортизаційних відрахувань за фіксованими активами;
фіксовані активи, їх вартість;
числення амортизаційних відрахувань за фіксованими активами;
визначення вартісного балансу амортизаційних під-груп;
надходження і вибуття фіксованих активів;
інші вирахування за фіксованими активами;
фіксовані активи, передані (отримані) на умовах фінансового лізингу;
відрахування по витратах на ремонт.
Отже, вихідною базовою величиною для обчислення оподатковуваного доходу є валовий дохід корпорації підприємства. Для її визначення використовується величина балансового доходу корпорації, обчислена за формулами, наведеними вище.
Крім того, корпорація платить:
податок на додану вартість;
акцизи;
податки надрокористувачів;
соціальний податок;
земельний податок;
податок на транспортні засоби;
податок на майно.
Для окремих груп платників передбачені спеціальні податкові режими, що передбачають застосування спрощеного порядку обчислення і сплати окремих податків і подання звітності по них. Сюди відносяться: суб'єкти малого бізнесу, селянські (фермерські) господарства, юридичні особи виробники сільгосппродукції, окремі види підприємницької діяльності.
Сплата податків при цих режимах проводиться на основі: оплати патенту;
разового талона;
єдиного земельного податку;
спрощеної декларації;
фіксованого сумарного податку (для грального бізнесу).
Ці режими являють собою різновид прибуткових,
майнові, соціального, непрямих податків та інших. Крім того є:
збори за державну реєстрацію юридичних осіб, реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, транспортних засобів, морських, річкових суден, повітряних суден.
Плати за користування земельними ділянками, за забруднення навколишнього середовища, за лісові користування, за розміщення реклами.
Державне мито, мито та митні збори.