| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
12.5. Оцінка форми бухгалтерського обліку та її відповідності умовам організації та управління | ||
|
Крім того, аудитор оцінює фактичне відповідність форми бухгалтерського обліку передбаченим правилами: постійність прийнятої методики відображення господарських опе-рацій, оцінки майна та зобов'язань протягом звітного періоду, від одного звітного періоду до іншого. За наявності яких-небудь змін вони повинні бути освітлені в бухгалтерській звітності, а також дана оцінка їх впливу на фінансовий стан; повнота відображення за звітний період усіх господарських операцій, майна і результатів його інвентаризації; правильність віднесення доходів і витрат до звітних періодів. Всі доходи і витрати, отримані або понесені у звітному періоді, вважаються доходами і витратами звітного періоду незалежно від фактичного часу надходження чи виплати грошових коштів; поділ витрат, пов'язаних з поточною діяльністю, і ка-пітальних витрат ; тотожність даних аналітичного обліку оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку, а також показників бухгалтерської звітності даним синтетичного та аналітичного обліку. Недотримання вищевказаних правил призводить до спотворення майнового і фінансового становища підприємства, результатів його діяльності і повинно трактуватися аудитором як неправильне ведення бухгалтерського обліку. У ході аудиторської перевірки необхідно ознайомитися з внутрішніми документами підприємства, що перевіряється, що стосуються організації, постановки та ведення бухгалтерського обліку, і визначити, якою мірою реальний стан відповідає положенням вищезазначених документів. При необхідності аудитор повинен простежити рух окремих сум в обліку від первинних документів до звітності. Ознайомлення з системою бухгалтерського обліку на попередній стадії перевірки може бути вироблено на підставі усного опитування, перегляду необхідних документів, обробки та оцінки відомостей про різні сторони господарської діяльності підприємства, що перевіряється, для з'ясування: Розроблена і затверджена чи схема організаційної структури підрозділу, відповідального за ведення бухгалтерського обліку із зазначенням управлінських зв'язків, підпорядкованості, виконавців. Чи є розроблений та затверджений графік документообігу у вигляді переліку робіт зі створення, перевірки та обробки документів, виконуваних підрозділами та окремими виконавцями, із зазначенням їх взаємозв'язку і термінів виконання робіт. Затверджено Чи розподіл обов'язків і повноважень між співробітниками, що забезпечують здійснення комерційної та фінансово-господарської діяльності, і співробітниками, що забезпечують відображення цих операцій в бухгалтерському обліку. Чи існує поділ функцій (обов'язків) між працівниками, які виконують операції на певній ділянці, з можливістю контролю за веденням обліку на ділянці в цілому. Чи є посадові інструкції для працівників бухгалтерських та облікових служб з розподілом обов'язків, визначенням відповідальності і встановленням меж повноважень відповідно до займаної посади. Чи встановлений коло посадових осіб, які мають право підпису первинних документів (на відпуск матеріально-виробничих запасів, витрата коштів, прийняття до обліку відрядних та представницьких витрат і т. д.). За наявності в обліку дефіцитних і дорогих мате-ріально-виробничих запасів обмежений чи коло осіб, які мають право розпоряджатися ними. Призначено чи наказом матеріально відповідальні особи. Чи укладені з ними договори про повну матеріальну відповідальність. Організовано чи зберігання і збереження матеріально-виробничих запасів, грошових коштів: чи є склад з соответствующе обладнаними місцями для зберігання матеріально-виробничих запасів; склад охороняється або оснащений охоронною сигналізацією; грошові кошти та бланки суворої звітності зберігаються в сейфах, і доступ до них обмежений; чи забезпечується супровід касира при доставці коштів в банк (з банку). Зберігаються облікові регістри в сейфах або у відділи * них, спеціально обладнаних приміщеннях. г! Затверджено і чи діють внутрішні контрольні! органи: служба внутрішнього аудиту; призначена і затверджена чи керівником інвентаризаційна комісія; затверджена чи комісія з приймання (передачі), введення в експлуатацію, списання основних засобів. Чи проводяться внутрішніми контрольними органами ревізійні та інвентаризаційні планові і раптові перевірки на предмет з'ясування відповідності даних бухгалтерського обліку фактичній наявності (для підтвердження слід перевірити наявність інвентаризаційних відомостей): раптова ревізія каси (один раз на місяць); ревізія або інвентаризація при зміні матеріально-відповідальних осіб; облік залишків матеріалів відкритого зберігання (у будівництві) на кінець звітного періоду. Відповідно до встановлених обліковою політикою термінами чи проводиться інвентаризація: складу на предмет фактичної наявності матеріально-виробничих запасів, особливо дорогих і дефіцитних основних засобів; готової продукції, товарів; незавершеного виробництва; нематеріальних активів; майна, прийнятого (переданого на відповідальне зберігання); бланків суворої звітності, цінних паперів; фінансових вкладень; кредитів, позикових коштів. Чи проводиться отримання та відпуск матеріально-про-виробничих запасів зі складу на підставі довіреностей і т. д. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||