| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
13.3. План і програма перевірки | ||
|
попереднє планування; підготовка і складання плану; підготовка та складання програми. Важливе місце на попередньому етапі планування займає аналіз фінансової (бухгалтерської) звітності. Аналіз дозволяє аудитору оцінити фінансове становище підприємства, а також визначити суттєві показники господарської діяльності для подальшого розрахунку планового рівня суттєвості. Після попереднього планування аудиторської перевірки касових операцій керівник перевірки повинен скласти і документально оформити план аудиту, описавши в ньому передбачувані обсяг і порядок проведення аудиторської перевірки. Зміст плану аудиторської перевірки касових операцій може уточнюватися в залежності від масштабів і специфіки діяльності аудируемого особи, складності перевірки і конкретних методик, застосовуваних аудитором. Оскільки план аудиту служить керівництвом при розробці програми аудиту, то він повинен бути достатньо докладним. Заключним етапом процесу планування є розробка і документальне оформлення програми аудиту. - Програма аудиту касових операцій більш детально визначає характер, тимчасові рамки і обсяг запланованих аудиторських процедур, необхідних для виконання плану аудиту. Програма аудиту є набором інструкцій для аудитора, який виконує перевірку касових операцій, і повинна бути детально опрацьована з тим, щоб одночасно бути керівництвом при виконанні завдання, а також засобом контролю і перевірки належного виконання роботи. У програмі доцільно вказувати, які конкретні тести і аудиторські процедури по суті необхідно виконати в період проведення перевірки. При складанні програми аудиту касових операцій особливу увагу слід приділити оцінці ефективності внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі підприємства, що перевіряється. Використовуючи тесту-вання, аудитор може: виявити найбільш уразливі ділянки; спланувати склад основних контрольних процедур; визначити особливості ведення обліку. Про недостатню ефективність внутрішнього контролю за касовими операціями можуть свідчити такі факти, як: відсутність на підприємстві постійно діючої системи проведення раптових інвентаризацій каси; наявність ознак формального проведення інвентаризацій каси; відсутність на підприємстві наказу керівника, устанавли-вающего періодичність перевірок каси; відсутність договору про повну матеріальну відповідальність з касиром; відсутність в штаті касира, при покладанні його функції на іншого працівника без письмового розпорядження керівника підприємства; надання без наказу керівника права підпису прибуткових і видаткових касових ордерів іншим особам, крім керівника підприємства і головного бухгалтера. При низькій оцінці ефективності внутрішнього контролю потрібно збільшення обсягу вибірки в ході аудиту та посилення уваги до даної ділянки перевірки. При аудиті касових операцій аудитору необхідно перевірити: тотожність показників бухгалтерської звітності і регістрів бухгалтерського обліку; правильність оформлення первинних облікових документів; дотримання розмірів ліміту залишку грошових коштів в касі; наявність переліку осіб, які мають право підпису прибуткових і видаткових касових ордерів; ведення журналів реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів; наявність наказу керівника, що визначає періодичність раптової ревізії каси і склад ревізійної комісії; чи відбувалася в періоді, зміна касира; укладено договір з касиром про повну матеріальну відповідальність; чи виробляє підприємство реалізацію готової продукції, товарів, робіт, послуг населенню з використанням готівкових грошових розрахунків; чи ведеться журнал виданих довіреностей; чи ведеться на підприємстві журнал реєстрації платіжних відомостей; наявність списку осіб, яким дозволено видавати кошти на господарські потреби, затвердженого наказом по підприємству; наявність встановленого терміну, на який видаються кошти під звіт; наявність на підприємстві журналу обліку депонентів; наявність контрольно-касових машин і відповідних реєстраційних документів на них, а також дотримання встановлених вимог при роботі з контрольно-касовими машинами; повноту відображення в бухгалтерських регістрах виручки, що надійшла з використанням контрольно-касових машин; порядок проведення інвентаризація каси та відображення в обліку її результатів; повноту оприбуткування готівкових коштів, отриманих у банку, а також відповідність даних облікових регістрів записам в касовій книзі; дотримання розміру ліміту розрахунків готівкою з юридичними особами; повноту оприбуткування в касу готівкових коштів за реалізовані продукцію (роботи, послуги) та інші активи підприємства і відображення даних операцій на рахунках реалізації; правильність обчислення і відображення в обліку податку на додану вартість за операціями, пов'язаним з рухом готівкових грошових коштів у касі; відповідність записів журналу господарських операцій даним прибуткових і видаткових касових ордерів. - | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||