| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
14.1. Передумови перевірки | ||
|
Російські організації здійснюють вкладення вільних коштів з метою участі в управлінні сторонніми організаціями або з метою отримання прибутку на вкладений капітал. Вкладення власних або позикових коштів організацій з метою отримання прибутку визначають фінансову діяльність організацій. Вона спрямована на покупку цінних паперів, внесків до статутних (складеному) капітали сторонніх організацій, а також може бути виражена у вигляді наданих позик іншим організаціям, минаючи установи банків. У практичній діяльності російських організацій такі операції з придбання відповідних активів, здатних приносити дохід, визначені як фінансові вкладення. Аудиторська перевірка фінансових вкладень проводиться з метою формування думки про достовірність бухгалтерської звітності за статтями «Довгострокові фінансові вкладення» і «Короткострокові фінансові вкладення» і про відповідність застосовуваної методики обліку та оподаткування з фінансових вкладень чинним в Російській Федерації нормативним документам. Як і при перевірці інших активів, аудитор виходить з таких передумов. Повнота - всі фінансові вкладення відображені в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності, не існує неврахованих фінансових вкладень: в бухгалтерському обліку та звітності відображені всі придбані організацією цінні папери та видані позики; сальдо і обороти по рахунках синтетичного обліку фінансових вкладень збігаються з сальдо і оборотами по рахунках аналітичного обліку; сальдо і обороти по рахунках в повному обсязі перенесені з регістрів бухгалтерського обліку в Головну книгу і бухгалтерську звітність; в бухгалтерському обліку та звітності відображені всі факти надходження і списання фінансових вкладень; всі операції по руху фінансових вкладень своєчасно зареєстровані в бухгалтерському обліку. наявність фінансових вкладень підтверджено необхідними первинними документами та результатами проведеної в установленому порядку інвентаризації; прав і зобов'язань - організація володіє правами на дані фінансові вкладення і несе відповідальність за ризики, пов'язані з цими правами: фінансові вкладення (цінні папери і позики), відображені в бухгалтерській звітності, належать організації на законних підставах; відображені в бухгалтерському балансі цінні папери належать організації на правах власності, отримані в результаті здійснення договорів, відповідних вимогам права, і організація має всі необхідні свідчення, що підтверджують законність отримання цінних паперів; всі записи на рахунках бухгалтерського обліку підтверджені виправдувальними та первинними документами, оформленими відповідно до вимог чинних законодавчих та нормативних актів; все операції з фінансових вкладень випливають з умов відносин, які не суперечать чинному законодавству; операції з фінансовими вкладеннями санкціоновані уповноваженими особами в установленому порядку. Оцінка - фінансові вкладення (цінні папери) оцінені в бухгалтерському обліку та звітності відповідно до вимог нормативних документів: рублева оцінка цінних паперів в іноземній валюті проведена відповідно до вимогами чинного законодавства; в залежності від способу придбання цінних паперів їх фактична вартість сформована відповідно до вимог нормативних документів; вартість цінних паперів для включення в бухгалтерську звітність розрахована правильно і в відповідно до вимог нормативних актів (з урахуванням зниження ринкової вартості); Точність - витрати з фінансових вкладень враховані відповідно до правил бухгалтерського обліку, дані бухгалтерської звітності відповідають записам у регістрах синтетичного обліку: в первинних документах, регістрах бухгалтерського обліку, при перенесенні даних в бухгалтерську звітність дотримана арифметична точність показників; при визначенні рублевої оцінки цінних паперів, виражених в іноземній валюті, використані курси іноземної валюти, відповідні курсам Центрального банку РФ на дату здійснення операцій; в бухгалтерській звітності відображено фінансовий результат, визначений на підставі фактичних даних. Обмеження облікового періоду - всі операції з приймання до обліку та вибуття фінансових вкладень враховані у відповідному обліковому періоді. Представлення і розкриття - всі фінансові вкладення правильно класифіковані та розкриті в бухгалтерській звітності: фінансові вкладення класифіковані залежно від виду і термінів погашення; доходи і витрати, пов'язані з реалізацією і погашенням фінансових вкладень, правильно класифіковані у звіті про прибутки і збитки; інформація про фінансові вкладення розкрита в поясненнях до бухгалтерської звітності. Отримання достатніх доказів по питань, що перевіряються дозволяє дати незалежну оцінку зазначеним фактам і виявити порушення і відступи від діючих нормативних актів і правил бухгалтерського обліку. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||