| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
15.1. Мета перевірки і джерела інформації | ||
|
У бухгалтерському балансі інформація про фінансові вкладення може відображатися за статтями активу, а інформація про незавершені розрахунках за операціями, пов'язаними з фінансовими вкладеннями за статтями пасиву. Інформація про фінансові вкладення, як активах підприємства, що підлягають аудиту, може міститися: в першому розділі балансу «Необоротні активи» за статтею «Довгострокові фінансові вкладення»; в другому розділі балансу «Оборотні активи» за статтями «Короткострокові фінансові вкладення» і «Інші оборотні активи». Інформація про зобов'язання, пов'язаних з фінансовими вкладеннями, може міститися в: третьому розділі балансу «Капітал і резерви» за статтями «Власні акції, викуплені в акціонерів», «Резервний капітал»; четвертому розділі балансу «Довгострокові зобов'язання» за статтею «Позики і кредити»; п'ятому розділі балансу «Короткострокові зобов'язання» за статтями «Позики і кредити »,« Інші кредитори »,« Інші короткострокові зобов'язання ». У звіті «Про фінансові результати» інформація про операції з фінансовими вкладеннями організацій, для яких операції з фінансовими вкладеннями не є основною діяльністю, може відображатися за статтями: «Доходи від участі в інших організаціях»; «Інші операційні доходи»; «Інші операційні витрати»; «Позареалізаційні доходи »; « Позареалізаційні витрати ». Для підприємств фондового ринку інформація про операції з фінансовими вкладеннями може відображатися у звіті «Про фінансові результати» за такими статтями: «Собівартість проданих товарів». У звіті "Про рух грошових коштів» інформація про операції з фінансовими вкладеннями може відображатися за статтями: розділу «Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності» - «Виручка від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень »,« Отримані дивіденди »,« Отримані про центи »,« Надходження від погашення позик, наданих іншим організаціям »,« Придбання дочірніх організацій »,« Придбання цінних паперів і інших фінансових вкладень »; розділу «Рух грошових коштів з фінансової діяльності» - «Позики, надані іншим організаціям». Виходячи з мети аудиту, аудитор повинен висловити думку про всіх перерахованих вище статтях звітності в тому випадку, якщо вони мають істотне значення. Для цілей аудиту відповідно до законодавства під достовірністю розуміється ступінь точності даних фінансової (бухгалтерської) звітності. Дані звітності повинні дозволяти користувачеві робити правильні висновки про результати господарської діяльності, фінансовому та майновому положенні аудіруемих підприємств і приймати базуються на цих висновках обгрунтовані рішення. Висновки про господарську діяльність аудіруемих підприємств щодо операцій з фінансовими вкладеннями можуть характеризуватися такими показниками: частка фінансових вкладень в активах; частка непогашених зобов'язань по фінансових вкладеннях в загальній частці зобов'язань; рентабельність фінансових вкладень; прибутковість фінансових вкладень у розрахунку на одиницю виду цінних паперів. Для аудиту фінансових вкладень використовуються як зовнішні, так і внутрішні джерела інформації. В якості зовнішніх джерел інформації можуть використовуватися дані періодичних видань, офіційно публікується інформація професійних учасників фондового ринку та фондових бірж. Основною відмінною рисою таких джерел є отримання інформації від третіх осіб. Як внутрішніх джерел можуть бути використані: договору за операціями надходження і вибуття фінансових вкладень; первинні документи, що описують операції з фінансовими вкладеннями; бухгалтерські записи про ці операції; письмові роз'яснення уповноважених співробітників ауді-руемого особи. У складі договорів, що підлягають аудиту, можуть бути договори купівлі-продажу, міни, застави та інші форми договорів, що не суперечать чинному законодавству. Первинними документами, які підлягають аудиту, можуть бути виписки з реєстрів акціонерів, ксерокопії бланків цінних паперів, виписки депозитарію за бездокументарні цінних паперів, акти прийому-передачі фінансових вкладень. Бухгалтерські записи про фінансові вкладення, які є джерелом інформації для аудиту, відображаються як на синтетичних, так і аналітичних рахунках бухгалтерського обліку. За критерієм суттєвості аудиту підлягають записи по рахунках синтетичного обліку «Фінансові вкладення», «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» в тому випадку, якщо по них відбивалися розрахунки за операціями з фінансовими вкладеннями. Письмові роз'яснення уповноважених співробітників аудируемого особи, як правило, можуть бути отримані у відділах (службах) підприємств, що відповідають за здійснення операцій з фінансовими вкладеннями, фінансових відділів. У таких відділах акумулюються оперативні дані про рух фінансових вкладень. Отримана аудитором при проведенні перевірки фінансових вкладень інформація підлягає аналізу. На його результатах грунтується думка аудитора Достовірності показників фінансової звітності про фінансові вкладення. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||