| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
15.5. Аудит фінансових результатів | ||
|
Згідно з Планом рахунків рахунок 99 призначений для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації в звітному році. За дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» відображаються збитки (втрати, витрати), а по кредиту - прибутки (доходи) організації. Зіставлення дебетового і кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду. Пунктом 1 ст. 252 НК встановлено, що з метою оподаткування прибутку платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат, за винятком витрат, зазначених у ст. 270 НК. Починаючи з бухгалтерської звітності за 2003 р. застосовується ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток», затверджене наказом Міністерства фінансів РФ від 19.11.2002 № 114н. Витрати, що виключаються з розрахунку податкової бази по податку на прибуток як звітного періоду, так і наступних звітних періодів, для цілей ПБУ 18/02 визнаються постійної різницею (п. 4 ПБО 18/02). Згідно п. 6 ПБО 18/02 постійні різниці звітного періоду відображаються в бухгалтерському обліку відокремлено (в аналітичному обліку відповідного рахунку обліку активів і зобов'язань, в оцінці яких виникла постійна різниця), в даному випадку в аналітичному обліку до рахунку 91, субрахунок 91-2. Постійне податкове зобов'язання визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату, і визнається організацією в тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця (п. 7 ПБО 18/02). Згідно п. 7 ПБО 18/02 та Інструкції про застосування Плану рахунків постійні податкові зобов'язання відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» (наприклад, субрахунок 99-2 «Постійне податкове зобов'язання ») в кореспонденції з кредитом рахунка 68« Розрахунки з податків і зборів ». При складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 «Прибутки та збитки» закривається: заключними записами грудня у кредит субрахунку 99-1 з дебету субрахунка 99-3 списується сума нарахованого умовного доходу з податку на прибуток, в дебет субрахунка 99-1 з кредиту субрахунку 99-2 списується сума постійного податкового зобов'язання. Виявлений за підсумками року по субрахунку 99-1 підсумковий результат діяльності організації (в даному випадку збиток) підлягає зарахуванню на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»: дебет рахунку 84 кредит субрахунка 99-1. Аналітика, відкрита до рахунку 91, субрахунок 91-2, і до рахунку 99, субрахунок 99-1, також може бути перенесена на рахунок 84 і враховуватися на ньому в тому ж порядку. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||