18.6. Узагальнення результатів перевірки. Робочі документи аудитора
Виявлені в ході перевірки помилки і порушення фіксуються в робочій документації аудитора.
Робочі документи є основою для підтвердження обсягу та якості виконаної аудиторської перевірки МПЗ та обгрунтованості зроблених висновків.
Поряд із загальною необхідною інформацією в робочих документах детально фіксуються аудиторські процедури і визначається кількісний вплив виявлених помилок і нару-шений на показники звітності.
У робочих документах аудитора описується хід виконання плану і програми аудиту і причини відхилень. Програма може бути звужена або розширена залежно від оцінки системи внутрішнього контролю матеріальних цінностей.
Підставою для підтвердження або непідтвердження достовірності досліджуваного сегмента будуть висновки за результатами проведеної перевірки.
наскільки вимоги про стан виробничих складських приміщень і умови зберігання МПЗ відповідають встановленим нормам;
порядок приймання, зберігання, відпуску матеріальних цінностей на виробництво та інші цілі;
порядок проведення інвентаризації, узагальнення та відображення результатів зіставлення фактичної наявності МПЗ з даними бухгалтерського обліку;
повноту відображення в обліку зобов'язань за розрахунком з постав-ками;
використання норм витрати сировини і матеріалів з метою ви-явища обгрунтованості понаднормативних витрат;
відповідність фактичної витрати матеріальних цінностей виходу продукції;
результати аналізу якісних характеристик вступників сировини, матеріалів, товарів, що підтверджують факти використання некондиційних матеріальних цінностей, що сприяють порушенню технологічного режиму і встановлених норм (за необхідності);
санкціонування належним чином витрат на потреби про-виробництва МПЗ і правильність відображення їх в обліку;
контрольний обмір фактично виконаних робіт для уточнення кількості списаних матеріальних цінностей;
дотримання правил складання та оформлення документів по руху МПЗ;
результати зустрічної та взаємної перевірки за що надійшли і списаним МПЗ для підтвердження реальності виконаних операцій з матеріальними цінностями;
відповідність записів у регістрах бухгалтерського обліку даним первинних документів;
відповідність порядку формування цін при придбанні матеріальних цінностей і їх оцінки при списанні на виробництво затвердженої облікову політику;
підтвердження тотожності показника в бухгалтерській звітності та Головній книзі даними синтетичного та аналітичного обліку.
Якісне оформлення робочих документів аудитора підтверджуе кваліфіковане проведення аудиту МПЗ і допомагає висловити обгрунтовану думку за перевіреним сегменту. Крім того, робочі документи сприяють внутрифирменному контролю за якістю виконаної роботи в рамках поставлених питань в плані та програмі аудиторської перевірки.