| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
19.8. Перевірка розрахунків з підзвітними особами | ||
|
При перевірці правильності оформлення первинних облікових документів з обліку розрахунків з підзвітними особами аудитор ус-новлюють наявність: типових форм первинних документів, затверджених в установленому порядку (авансові звіти, посвідчення про відрядження); всіх необхідних реквізитів у первинних документах; виправдувальних документів, правильність їх оформлення, відповідність даним авансового звіту (товарні чеки, квитанції до прибуткових касових ордерів, талони, акти виконаних робіт, проїзні документи, документи про наймання житлового приміщення тощо д.). При перевірці авансових звітів аудитор встановлює дотримання граничного розміру розрахунків готівкою грошовими коштами, здійснюваних від імені підприємства. Для підтвердження реальності сформованої в обліку заборгованості за розрахунками з підзвітними особами аудитор з'ясовує, чи проводилася інвентаризація розрахунків з підзвітними особами, і в разі її здійснення аналізує матеріали з інвентаризації. У разі якщо інвентаризація розрахунків з підзвітними особами не проводилася, аудитор має право провести суцільну або вибіркову інвентаризацію таких розрахунків. Для оцінки системи внутрішнього контролю за розрахунками з підзвітними особами аудитор встановлює: наявність і дотримання наказу про встановлення кола осіб, яким надано право отримувати кошти під звіт; дотримання термінів, на які видаються аванси на операцион-но-господарські витрати; факти видачі грошових коштів під звіт за наявності залишку неизрасходованного раніше виданого авансу; своєчасність повернення невикористаних підзвітних сум. У процесі проведення перевірки розрахунків з підзвітними особами аудитор встановлює правильність: 1) списання операційно-господарських витрат з підзвітних сум на відповідні рахунки бухгалтерського обліку та оприбуткування придбаних через підзвітних осіб матеріальних цінностей. Джерелом інформації в цьому випадку є облікові регістри за рахунками обліку витрат на виробництво продукції (робіт, послуг), матеріальних цінностей; прийняття до відрахування ПДВ по придбаних матеріальних цінностей , оплаченим робіт і послуг через підзвіт них осіб. Аудитор переконується у виконанні всіх встановлених податковим законодавством умов для відрахування ПДВ, а саме: оприбуткування в обліку придбаних матеріальних цінностей (виконаних робіт, наданих послуг), використання придбаних матеріальних цінностей (виконаних робіт, наданих послуг) для виробничих цілей, сплата суми ПДВ, наявність відповідним чином оформлених рахунків-фактур; віднесення на відповідні рахунки бухгалтерського обліку витрат по відрядженнях, а також обліку для цілей оподаткування нормованих витрат, пов'язаних з відрядженнями. Для цього аудитор підтверджує правильність визначення терміну відрядження, розміру добових у межах встановлених норм і понад норм, шляхом перерахунку проводить розрахунок понаднормативних витрат і переконується, що вони не віднесені до витрат, що зменшують доходи для цілей оподаткування, виявляє вироблені під час відрядження витрати, які не носять виробничий характер, і встановлює, що вони не віднесені до витрат, що зменшують доходи для цілей оподаткування. 4) включення до доходу працівника, який підлягає оподаткуванню, сум, що перевищують витрати в межах встановлених норм для цілей оподаткування, а також витрат на особисті потреби. Методом перерахунку аудитор проводить розрахунок понаднормативних витрат, пов'язаних з відрядженням, і за даними податкової картки з обліку доходів та податку на доходи фізичних осіб - форма № 1-ПДФО - встановлює включення таких витрат до доходу працівника, підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. За даними виправдувальних документів (рахунки готелів, рахунки з послуг зв'язку) аудитор виявляє витрати на особисті потреби працівника і переконується, що такі витрати включені до доходу працівника, який підлягає оподаткуванню; 5) прийняття до відрахування ПДВ по транспортним документам, рахунками готелів за користування постільними речами. У цьому випадку аудитор переконується в тому, що в виправдувальних документах, таких як проїзні квитки, рахунки готелів, квитанції з оплати постільних речей, сума ПДВ виділена окремим рядком. Виявлені під час перевірки розрахунків з підзвітними особами невідповідності і відхилення відображаються в робочих документах аудитора. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||