| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
20.1. Мета перевірки і джерела інформації | ||
|
Аудитор повинен визначити основні напрями перевірки, аби з достатньою глибиною виконати аудиторські процедури, що дозволяють йому висловити думку про достовірність аудируемого показника в звітності. Для досягнення мети аудиторської перевірки обліку кредитів і позик необхідно перевірити: правильність оформлення і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з одержання та повернення кредитів банків; відповідність відображених на рахунках операцій виконаним дей-ствиям з позиковими засобами; реальність і документоване ^) кредитів і позик; обгрунтованість отримання кредитів і позик (джерела повчання позикових коштів); правильність оцінки та пов'язаних з нею зобов'язань; цільове використання позикових коштів, повноту та своєчасність їх погашення (на які цілі використані позикові кошти , як погашається заборгованість за кредитами і позиками, наявність прострочених заборгованостей); правильність визначення сум відсотків за користування кре-дітамі банків і їх віднесення за рахунок відповідних джерел; порядок проведення інвентаризації розрахунків по кредитах і зай-мам. Розкриття інформації в рамках поставлених питань спирається на відповідні джерела, за допомогою яких аудитор може отримати відповідь про предмет перевірки. нормативні документи з обліку та використання позикових коштів; становище по облікову політику та програми до неї; бухгалтерська звітність; бухгалтерські регістри синтетичного та аналітичного обліку; кредитні договори, додаткові угоди до кредитних договорів про зміну процентних ставок по кредиту, термінів повернення кредиту, інших умов кредитних договорів; договори позики; договори пайової участі; програми і кошторису цільового фінансування; договори поставки продукції (робіт, послуг); первинні документи з оформлення операцій з позиковими засобами; податкові розрахунки. Підбираючи інформаційну базу, аудитор повинен встановити, наскільки чисельними операції з позиковими коштами для даної організації. Якщо обсяг таких операцій значний, то аудитору необхідно детально досліджувати всі аспекти, пов'язані з їх обліком і використанням. В обліковій політиці організації згідно з вимогами, відбитим у п. 32 ПБО 15/01, необхідно розкрити такі дані: про переведення довгострокової заборгованості в короткострокову; склад та порядок списання додаткових витрат на позики; виборі способів нарахування і розподілу належних витрат за позиковими зобов'язаннями. Бухгалтерські регістри з обліку позикових коштів можуть бути різними. Це залежить від застосовуваних форм і способів ведення бухгалтерського обліку в організації, а також від видів позикових коштів. Але в кожному разі аудитор повинен проаналізувати регістри синтетичного та аналітичного обліку (жур-нали-ордери, відомості, машинограми) за рахунками 66, 67, 86, 91 та ін, використовуючи робочий план рахунків організації, Головну книгу, сальдові відомості. У бухгалтерській звітності організації повинна відображатися інформація: про наявність та зміну величини заборгованості за основними видами позик, кредитів; величиною, видах, термінах погашення виданих векселів і розміщених облігацій; терміни погашення основних видів позик, кредитів, інших позикових зобов'язань; сумах витрат за позиками і кредитами, включених в операційні витрати і у вартість інвестиційних активів; величиною середньозваженої ставки позик і кредитів (при її застосуванні). Первинні документи, якими оформляються кредитні операції та операції за позиками, залежать від видів позикових зобов'язань. Форми застосовуваних первинних документів повинні містити всі необхідні реквізити. До таких документів належать: накладні, рахунки-фактури, акти звірки розрахунків; протоколи про залік взаємних вимог; бухгалтерські довідки ; - акти інвентаризації розрахунків та векселів, копії платіжних документів. Аудитор звертає увагу на застосування типових форм первинної облікової документації для відображення операцій з позиковими засобами, їх відповідність уніфікованим формам первинної облікової документації. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||