4.4.1. Формування доходів бюджету суб'єкта РФ
податок на майно організацій;
державне мито;
транспортний податок;
податок на гральний бізнес;
регіональні ліцензійні збори.
Регулюючі податкові доходи бюджетів суб'єктів
РФ надходять від федеральних податків і зборів, які закріплені на постійній основі або закріплюються рішенням Уряду РФ у разі недостатності коштів, акумульованих у бюджетах суб'єктів РФ. Регулюючі податки формують бюджети суб'єктів РФ на 70% загальної суми бюджету. До регулюючим федеральних податків, закріпленим на постійній основі, віднесені:
акцизи на спирт етиловий з харчової сировини і акцизів на спиртовмісну продукцію (відрахування до бюджету суб'єктів РФ - 50%), акцизи на автобензин, дизпаливо і моторні масла (відраховується 60%);
податок на видобуток корисних копалин (відраховується 5%, а за окремими видами корисних копалин 60%);
збір за користування об'єктами водних біоресурсів, крім внутрішніх водних об'єктів (відраховується 30%);
платежі за користування лісовим фондом (плата за деревину, що відпускається на пні), відраховується до 100% плати при перевищенні мінімальних ставок;
плата за негативний вплив на навколишнє середовище (відраховується 40%);
податок на дохід фізичних осіб (відраховується 70%);
податок на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції (відраховується 80%);
єдиний сільськогосподарський податок (відраховується 60%).
Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок:
частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами РФ, що залишається після сплати ними податків та інших платежів;
доходів від використання майна, що перебуває у власності суб'єктів РФ;
доходів від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні органів влади суб'єктів РФ;
інших джерел отримання доходів.
Формування бюджету суб'єкта РФ за рахунок власних і регулюючих податків
Відповідно до Бюджетного кодексу РФ доходи регіональних бюджетів формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів, суму надходжень яких у бюджет суб'єкта РФ можна записати у вигляді виразу
Розрахунок неподаткових доходів суб'єкта РФ
Неподаткові доходи в регіональному бюджеті формуються за рахунок таких надходжень:
а) Доходів від продажу майна, що перебуває у власності суб'єкта РФ, джерелами яких є:
надходження від приватизації організацій;
надходження від продажу суб'єктом РФ належних йому акцій організацій ;
надходжень від продажу квартир;
надходжень від продажу виробничих і невиробничих фондів та активів, транспортних засобів та обладнання;
надходжень від продажу конфіскованого, безхазяйного майна та майна, що перейшло у власність суб'єкта РФ;
надходжень від продажу землі;
надходжень від штрафних санкцій, адміністративних платежів і зборів;
надходжень від зовнішньоекономічної діяльності;
інших надходжень від реалізації майна.
Неподаткові доходи від продажу майна, що перебуває у власності суб'єкта РФ, розраховується аналогічно за формулами 2.24-2.36.
Б) Доходів від використання майна, що перебуває у власності суб'єкта РФ або від діяльності суб'єкта РФ, які поділяються на такі види доходів:
доходи від використання майна, що перебуває в власності суб'єкта РФ;
доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у власності суб'єкта РФ;
доходи від відсотків, отриманих від розміщення в кредитних організаціях тимчасово вільних коштів бюджету суб'єкта РФ;
доходи від надання послуг або компенсації витрат суб'єкта РФ;
платежі, що надходять від підвідомчих суб'єкту РФ, організацій;
Суми доходів по кожному виду джерел доходу до бюджету суб'єкта РФ і загальна сума надходжень від неподаткових джерел доходу розраховуються за формулами 2.37-2.52. Наприклад, доходи від користування майном, що перебуває у власності суб'єкта РФ, можна розрахувати за виразом: де 1 ... А, - загальна кількість майна (об'єктів), що знаходиться у віданні суб'єкта РФ і що здається платникам податків з метою отримання вигоди (наприклад, оренда об'єктів) або кількість організацій (платників податків), яким передано майно у тимчасове користування;
8п - кількість однойменних елементів майна, переданих організації в тимчасове користування з метою отримання вигоди (наприклад, площі будівлі);
к8 - ставка оплати одного елемента майна, переданого у тимчасове користування (наприклад, 1 кв . м площі, одного верстата і т. д.). Доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні суб'єкта РФ, наприклад доходи від банківської діяльності, розраховуються за висловом 2.42.
Регулюючі доходи бюджету суб'єкта РФ
Регулюючі доходи, що формують бюджет суб'єкта РФ, включають відрахування від федеральних податків і зборів, розподілених до зарахування до бюджету суб'єкта РФ за нормативами відповідно з федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, а також дотацій, субсидій та трансфертів з федерального бюджету, які можна описати виразом
З таблиці. 2.7 видно, що в доходах регіональних бюджетів головну роль грають регулюють види федеральних податків, частка яких перевищує 65%. Безоплатні відрахування з федерального бюджету перевищують 25%. На частку неподаткових доходів суб'єктів РФ припадає не більше 6%, а в останні роки вона скорочується і не перевищує 3-4%.