5.12. Збір за використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень
Законодавча база. Закон РФ «Про збір за використання найменувань" Росія "," Російська Федерація "і утворених на їх основі слів і словосполучень» від 2 квітня 1993 р. № 4737-1 (зі змінами від 19 травня 1995 р., 28 квітня 1997); постанова Уряду РФ від 7 грудня .1996 р. № 1463 «Про використання в назвах організацій найменувань" Росія "," Російська Федерація "» (зі змінами від 2 лютого 1998 р.); інструкція МНС Росії від 29 червня 2000 № 63 «Про порядок обчислення та сплати до бюджету збору за використання найменувань" Росія "," Російська Федерація "і утворених на їх основі слів і словосполучень».
Нагогоплателицікі. Платниками збору за використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень є юридичні особи - підприємства, установи, організації, у тому числі з іноземними інвестиціями, що використовують ці найменування, слова і словосполучення у своїх назвах. Не є платниками збору:
федеральні органи державної (законодавчої, виконавчої та судової) влади;
Центральний банк РФ і його установи; державні позабюджетні фонди РФ; бюджетні установи та організації, які повністю фінансуються з республіканського бюджету Російської Федерації;
редакції засобів масової інформації (крім рекламних та еротичних видань);
загальноукраїнські громадські об'єднання, а також релігійні об'єднання.
Податкова база. Оподатковуваним оборотом буде: для підприємств, установ та організацій - вартість реалізованої продукції (робіт, послуг);
для банків та інших кредитних установ - сума доходів, передбачених у розд. I Положення про особливості визначення оподатковуваної бази для сплати податку на прибуток банками і іншими кредитними установами;
для страхових організацій - виручка, отримана від реалізації страхових послуг, відповідно до п. 1 розд. I Положення про особливості визначення оподатковуваної бази для сплати податку на прибуток страховиками;
для заготівельних, постачальницько-збутових і торговельних підприємств і організацій - фактичний заготівельний, роздрібний і оптовий товарообіг, що визначається за даними бухгалтер-ського обліку .
З оподатковуваної бази виключаються податок на додану вартість та акцизи.
Підприємства та організації, що здійснюють заготівельну, постачальницько-збутову і торгову діяльність поряд з іншими видами діяльності, з метою обчислення збору мають забезпечити окремий облік товарообігу.
Податкова ставка. Збір за використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень сплачується за такими ставками:
у розмірі 0,5% від вартості реалізованої продукції (доходів, виручки) підприємствами , а також установами та організаціями (в тому числі бюджетними, включаючи фінансуються з республіканського бюджету Російської Федерації), які здійснюють підприємницьку діяльність (крім заготівельної, постачальницько-збутової та торговельної, в тому числі оптової торгівлі), банками та іншими кредитними установами, біржами, страховими організаціями;
у розмірі 0,05% від товарообігу заготівельних, забезпечений-но-збутових і торговельних підприємств і організацій;
у розмірі стократного встановленого законом мінімального розміру оплати праці - для інших підприємств, установ і організацій.
Податковий період. Підприємства, установи та організації сплачують збір до терміну: щоквартально з прибутку (доходу), що залишається в їх розпорядженні виходячи з фактично отриманої виручки від реалізованої продукції (робіт, послуг), включаючи виручку, дохід або товарообіг філій та інших аналогічних підрозділів цих підприємств, установ та організацій, до 20-го числа місяця, наступного за останнім місяцем минулого кварталу. Одночасно платником подається до податкового органу розрахунок збору.
Податкові пільги. Для окремих категорій платників чи індивідуальних платників зазначені ставки можуть бути знижені, але не більше ніж на 50% за рішенням Уряду РФ. Так, відповідно до розпорядження Уряду Російської Федерації від 31 жовтня 1996 р. № 1639-р (із змінами від 11 червня 1997 р.) для Російської державної циркової компанії ставка збору була знижена на 50% в 1997-1999 рр..
Розрахунок податку. Сума збору визначається платниками на підставі даних бухгалтерського обліку та звітності самостійно за формулою:
Сума збору = Оподатковуваний оборот - Ставка збору (%) або 100 МРОТ.
Суми від сплати збору та застосовуваних фінансових санкцій за порушення порядку його сплати зараховуються у федеральний бюджет Російської Федерації.
Приклад. Російська товарна біржа отримала за I квартал 2000 р. дохід у вигляді комісійної збору - 220 000 руб. без ПДВ, вознагражде-ний зі угод, скоєних на біржових торгах - 100000 руб. без ПДВ, а також виручки, отриманої від продажу і здачі в оренду брокерських місць, - 50000 руб. без ПДВ.
Налопюблагаемий оборот склав: 370000 руб. (220000 + 10000 + 50000).
Сума збору буде дорівнює: 1850 руб. (370000 * 0,5%: 100%).
