Головна
Головна → 
Фінанси → 
Бухгалтерський облік. Аудит → 
« Попередня Наступна »
Е.С. Соколова. АУДИТ (Навчальний посібник), 2003 - перейти до змісту підручника

2.7 Аудит тотожності показників бухгалтерської звітності і регістрів бухгалтерського обліку.

Об'єктами аудиту є квартальна або річна бухгалтерська звітність встановленої форми в періоді,, головна книга економічного суб'єкта, регістри бухгалтерського обліку.
Перевірка проводиться по кожній формі бухгалтерської звітності окремо шляхом зіставлення показників, що містяться у відповідній формі, із залишками та оборотами по рахунках головної книги. Якщо показники, що містяться у формах звітності, не можуть бути перевірені за даними головної книги, аудитор повинен використовувати відповідні регістри аналітичного обліку.
Результати перевірки тотожності показників бухгалтерського балансу і головної книги узагальнюються в робочому документі аудитора. Відомості про розбіжності, виявлених в процесі перевірки, узагальнюються у звітному документі аудитора і включаються у відповідний розділ висновку за результатами аудиторської перевірки.
Перевірка проводиться шляхом зіставлення залишків і оборотів за рахунками і субрахунками головної книги з аналогічними показниками регістрів синтетичного обліку. Перевірявся фіксується в плані аудиторської перевірки.
При застосуванні в організації журнально-ордерної форми обліку, коли дебетові та кредитові обороти і залишки по рахунках наводяться в різних регістрах (журнали-ордери, відомості), в робочому документі аудитора вказуються дві позиції: "журнал -ордер № "," відомість № ". Якщо ж у перевіреній організації регістри бухгалтерського обліку фіксуються на машинних носіях, в робочих документах аудитора наводиться найменування машинограми та її номер (якщо він є). При цьому машинограмма повинна бути надрукована на паперових носіях, підписана виконавцем і головним бухгалтером, і прикладена до робочого документу аудитора.
При веденні спрощеної форми бухгалтерського обліку в робочому документі аудитора наводиться найменування відповідного регістру.
У ході перевірки проводиться зіставлення залишків і оборотів за рахунками синтетичного обліку, субрахунками і рахунками аналітичного обліку. Перевірка проводиться, як правило, вибірковим способом. Розмір вибірки (кількість рахунків, по яких проводиться перевірка, перевірявся, рівень суттєвості) встановлюється програмою на етапі планування аудиту.
Для перевірки використовуються:
при журнально-ордерній формі обліку - журнали-ордери, відомості аналітичного обліку до відповідного синтетичного рахунку;
при використанні обчислювальної техніки - машинограми-відомості синтетичного та аналітичного обліку;
при спрощеній формі обліку - книги обліку господарських операцій, оборотні відомості аналітичного обліку до відповідному синтетичному рахунку, картки (журнали, книги) аналітичного обліку.
Результати перевірки узагальнюються в робочому документі аудитора, який складається окремо по кожному з перевірених рахунків.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
© 2015-2022  econ.awardspace.biz