| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ЗА ОПЕРАЦІЯМИ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ | ||
|
При визначенні податкової бази по доходах за операціями з цінними паперами та операціями з Фісс, базисним активом Фісс за якими є цінні папери, враховуються доходи, отримані за такими операціями: а) купівлі-продажу цінних паперів, обертаються на організованому ринку цінних паперів; б) купівлі-продажу цінних паперів, не обертаються на організованому ринку цінних паперів, в) з Фісс, базисним активом за якими є цінні папери, р) з цінними паперами та Фісс, базисним активом за якими є цінні паперу, здійснюваним довіритель-ним керуючим на користь засновника довірчого управління та (або) ви-годопріобретателя, що є фізичною особою (п. 1 ст. 214.1 ПК). Податкова база по кожній вищепереліченої операції визначається окремо. Під Фісс, базисним активом за якими є цінні папери, з метою глави 23 НК розуміються ф'ючерсні і опціонні біржові угоди (п. 2 ст. 214.1 ПК). Дохід (збиток) за операціями купівлі-продажу цінних паперів визначається як сума доходів по сукупності угод з цінними паперами відповідної категорії, скоєних протягом податкового періоду, за вирахуванням суми збитків. Дохід (збиток) за угодою купівлі-продажу цінних паперів визначається як різниця між сумами, отриманими від реалізації цінних паперів, та витратами на придбання, реалізацію і зберігання цінних паперів, фактично виробленими платником податку (включаючи витрати, відшкодовуються професійному учаснику ринку цінних паперів) і документально підтвердженими. До зазначених витрат відносяться: суми, що сплачуються продавцю відповідно до договору; оплата послуг, що надаються депозитарієм; комісійні відрахування ПУРЦБ ; біржовий збір (комісія); оплата послуг реєстратора; інші витрати, безпосередньо пов'язані з купівлею, продажем і зберіганням цінних паперів, оплачувані за послуги, що надаються професійними учасниками ринку цінних паперів в рамках їхньої професійної діяльності. Дохід за угодою купівлі-продажу цінних паперів, що обертаються на орга-нізованной ринку цінних паперів, зменшується на суму відсотків, сплачених за користування грошовими коштами, залученими для здійснення угоди купівлі-продажу цінних паперів, в межах сум, розрахованих виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ. По угоді з цінними паперами, що обертаються на організованому ринку цінних паперів, розмір збитку визначається з урахуванням граничної межі коливань ринкової ціни цінних паперів. До цінних паперів, що обертаються на організованому ринку цінних паперів, з метою глави 23 НК відносяться цінні папери, допущені до обігу у організаторів торгівлі, що мають ліцензію ФКЦБ. Коли витрати платника податку на придбання, реалізацію і зберігання цінних паперів не можуть бути віднесені безпосередньо до витрат на придбання, реалізацію і зберігання конкретних цінних паперів, зазначені витрати розподіляються пропорційно вартісної оцінки цінних паперів, на частку яких відносяться зазначені витрати. Вартісна оцінка цінних паперів визначається на дату здійснення цих витрат. У випадку, якщо витрати платника податку не можуть бути підтверджені документально, він має право скористатися майновим податковим вирахуванням при продажу. Майновий податкове вирахування або вирахування в розмірі фактично зроблених і документально підтверджених витрат надається платнику податку при розрахунку та сплаті податку до бюджету у джерела виплати доходу (брокера, довірчого керуючого або іншої особи, коїть операції за договором доручення, іншому подібному договором на користь платника податків) або після закінчення податкового періоду при поданні податкової декларації до податкового органу. Якщо розрахунок та сплата податку проводяться джерелом виплати доходу платнику податків (брокером, довірчим керуючим або іншою особою, яка вчиняє операції за договором доручення або по іншому подібному договором на користь платника податків) у податковому періоді, майновий податкові відрахування при продажу надається джерелом виплати доходу з можливістю подальшого перерахунку по закінченні податкового періоду при поданні податкової декларації до податкового органу. Податкова база по операціях купівлі-продажу цінних паперів визначається як дохід, отриманий за результатами податкового періоду за операціями з цінними паперами. Збиток за операціями з цінними паперами, що обертаються на організованому ринку цінних паперів, отриманий за результатами зазначених операцій, здійснених у податковому періоді, зменшує податкову базу за операціями купівлі-продажу цінних паперів даної категорії. Дохід за операціями купівлі-продажу цінних паперів, не обертаються на організованому ринку цінних паперів, які на момент їх придбання відповідали вимогам, встановленим для цінних паперів, що обертаються на організованому ринку цінних паперів, може бути зменшений на суму збитку, отриманого в податковому періоді за операціями купівлі-продажу цінних паперів, що обертаються на організованому ринку цінних паперів (п. 4 ст. 214.1 ПК). Податкова база по операціях з Фісс (за винятком операцій хед-жирування) визначається як різниця між позитивними і негативними результатами, отриманими від переоцінки зобов'язань і прав вимог за укладеними угодами та виконання Фісс, з урахуванням оплати послуг біржових посередників і біржі з відкриття позицій і ведення рахунку фізичної особи. Податкова база по операціях з Фісс збільшується на суму премій, отриманих по операціях з опціонами, і зменшується на суму премій, сплачених за вказаними угодами (п. 5 ст. 214.1 ПК). За операціями з Фісс, що укладається з метою зниження ризиків зміни ціни цінного паперу, доходи від операцій з Фісс (включаючи отримані премії по операціях з опціонами) збільшують, а збитки зменшують податкову базу за операціями з базисним активом . Порядок віднесення операцій з Фісс до угод, що укладаються з метою зниження ризиків зміни ціни базисного активу (операціями хеджування), визначається федеральними органами виконавчої влади, уповноваженими на те Урядом РФ (п. 6 ст. 214.1 НК). Податкова база по операціях з цінними паперами та операціями з Фісс, здійснюваним довірчим керуючим, визначається у вищевказаному порядку, з урахуванням таких вимог. У витрати платника податку включаються також суми, сплачені засновником довери-тельного управління (вигодонабувачем) довірчого керуючого у вигляді винагороди та компенсації здійснених ним витрат за здійсненими операціями з цінними паперами та операціями з Фісс. При визначенні податкової бази по доходах за операціями з цінними паперами та операціями з Фісс, здійснюваним довірчим керуючим на користь засновника довірчого управління (вигодонабувача), для вигодонабувача, який не є засновником довірчого управління, зазначений дохід визначається з урахуванням умов договору довірчого управління. У випадку, якщо при здійсненні довірчого управління відбуваються угоди з цінними паперами різних категорій, а також якщо в процесі довірчого управління виникають інші види доходів (у тому числі доходи за операціями з Фісс, доходи у вигляді дивідендів , відсотків), податкова база визначається окремо по кожній категорії цінних паперів і кожному виду доходу. Витрати, які не можуть бути безпосередньо віднесені на зменшення доходу по операціях з цінними паперами відповідної категорії або на зменшення відповідного виду доходу, рас-пределяет пропорційно частці кожного виду доходу (доходу, отриманого за операціями з цінними паперами відповідної категорії). Збиток, отриманий за операціями з цінними паперами, здійснюваним довірчим керуючим на користь засновника довірчого управління (вигодонабувача), вчиненим у податковому періоді, зменшує доходи за зазначеними операціями. Збиток, отриманий за операціями з цінними паперами та операціями з Фісс, здійснюваним довірчим керуючим на користь засновника довірчого управління (вигодонабувача), зменшує доходи, отримані за операціями з цінними паперами відповідної категорії та операціями з Фісс, а доходи, отримані за вказаними операціями, збільшують доходи (зменшують збитки) за операціями з цінними паперами відповідної категорії та операціями з Фісс. Податкова база по операціях купівлі-продажу цінних паперів та операцій з Фісс визначається по закінченні податкового періоду. Розрахунок та сплата суми податку здійснюються податковим агентом по закінченні податкового періоду або при здійсненні ним виплати грошових коштів платнику податків до закінчення чергового податкового періоду. При здійсненні виплати грошових коштів податковим агентом до закінчення чергового податкового періоду податок сплачується з частки доходу, що відповідає фактичній сумі виплачуваних грошових коштів. Частка доходу визначається як добуток загальної суми доходу на відношення суми виплати до вартісної оцінки цінних паперів, яка визначається на дату виплати коштів, за якими податковий агент виступає в якості брокера. При здійсненні виплати грошових коштів платнику податку більше одного разу протягом податкового періоду розрахунок суми податку здійснюється наростаючим підсумком з заліком раніше сплачених сум податку. Вартісна оцінка цінних паперів визначається виходячи з фактично вироблених та документально підтверджених витрат на їх придбання. Податковим агентом щодо доходів за операціями з цінними паперами та операціями з Фісс, здійснюваним довірчим керуючим на користь засновника довірчого управління (вигодонабувача), визнається довірчий керуючий, який визначає податкову базу за зазначеними операціями з урахуванням положень цієї статті. 1) Податкова база по операціях з цінними паперами, здійснюваним до-вірчих керуючим на користь засновника довірчого управління (вигодонабувача), визначається на дату закінчення податкового періоду або на дату виплати грошових коштів (передачі цінних паперів) до закінчення чергового податкового періоду. Податок підлягає сплаті протягом одного місяця з дати закінчення податкового періоду або дати виплати грошових коштів (передачі цінних паперів). При здійсненні виплат у грошовій або натуральній формі з коштів, що знаходяться в довірчому управлінні до закінчення терміну дії договору довірчого управління або до закінчення податкового періоду, податок сплачується з частки доходу, що відповідає фактичній сумі виплачуваних засновнику довірчого управління (вигодонабувачу) коштів. Частка доходу в цьому випадку визначається як добуток загальної суми доходу на відношення суми виплати до вартісної оцінки цінних паперів (грошових коштів), що знаходяться в довірчому управлінні, яка визначається на дату виплати коштів. При здійсненні виплат у грошовій або натуральній формі з коштів, що знаходяться в довірчому управлінні, більше одного разу в податковому періоді зазначений розрахунок проводиться наростаючим підсумком з заліком раніше сплачених сум податку. Під виплатою грошових коштів розуміються виплата готівкових коштів, перерахування грошових коштів на банківський рахунок фізичної особи або на рахунок третьої особи на вимогу фізичної особи. При неможливості утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент (брокер, довірчий керуючий або інша особа, що здійснює операції за договором доручення, договором комісії, іншим договором на користь платника податків) протягом одного місяця з моменту виникнення цієї обставини в письмовій формі повідомляє податковий орган за місцем свого обліку про неможливість зазначеного утримання та суму заборгованості платника податків. Сплата податку в цьому випадку проводиться за податковим повідомленням рівними частками у два платежу: перший - не пізніше 30 днів з дати вручення податкового повідомлення; другий - не пізніше 30 днів після першого терміну сплати (п. 8 ст. 214.1 ПК). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||