| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
ДОХОДИ ІНОЗЕМНОЇ ОРГАНІЗАЦІЇ ВІД ДЖЕРЕЛ У РФ | ||
|
доходи, отримані іноземною організацією, які не пов'язані з її підприємницькою діяльністю в РФ через постійне представництво іноземної організації, та підлягають обкладанню податком на прибуток організацій, утримуваним у джерела виплати доходів податковими агентами. Особливості оподаткування іноземних організацій, які не здійснюють діяльність через постійне представництво в РФ і отримують доходи від джерел у РФ, встановлені в ст. 309 НК. До доходів іноземних організацій від джерел у РФ ставляться: дивіденди, виплачувані іноземній організації - акціонеру (учаснику) російських організацій; доходи, одержувані в результаті розподілу на користь іноземних організацій прибутку або майна організацій, інших осіб чи їх об'єднань, у тому числі при їх ліквідації (з урахуванням положень п. 1 і 2 ст. 43 НК); процентний дохід (проценти) від боргових зобов'язань будь-якого виду, включаючи облігації з правом на участь у прибутках і конвертовані облігації, у тому числі: а) доходи, отримані по державних і муніципальних емісійних цінних паперів, умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходів у вигляді відсотків, б) доходи з інших боргових зобов'язаннях російських організацій, не зазначених вище; доходи від використання в РФ прав на об'єкти інтелектуальної власності. До таких доходів, зокрема, належать: а) платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування за користування або за надання права використання будь-якого авторського права на твори літератури, мистецтва або науки, включаючи кінематографічні фільми і фільми або записи для телебачення або радіомовлення, б) використання (надання права використання) будь-яких патентів, товарних знаків, креслень або моделей, планів, секретної формули або процесу; в) використання (надання права використання) інформації, що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду; доходи від реалізації акцій (часток у капіталі) російських організацій, більше 50% активів яких складається з нерухомого майна, що знаходиться на території РФ, а також фінансових інструментів, похідних від таких акцій (часток). При цьому доходи від реалізації на іноземних біржах (у іноземних організаторів торгівлі) цінних паперів або похідних від них фінансових інструментів, законно обертаються на цих біржах, не визнаються доходами від джерел у РФ; доходи від здачі в оренду або суборенду майна, використовуваного на території РФ, у тому числі доходи від лізингових операцій, доходи від пре-доставлення в оренду або суборенду морських і повітряних судів і (або) транспортних засобів, а також контейнерів, використовуваних у міжнародних перевезеннях; доходи від міжнародних перевезень; штрафи та пені за порушення російськими особами, державними органами і (або) виконавчими органами місцевого самоврядування договірних зобов'язань; інші аналогічні доходи (п. 1 ст. 309 НК). Обкладенню податком у джерела виплати не підлягають доходи, отримані іноземною організацією від продажу товарів чи іншого майна, крім: - доходів від реалізації акцій (часток у капіталі) російських організацій; доходів від реалізації нерухомого майна, що знаходиться на території РФ, здійснення робіт, надання послуг на території РФ, що не приводять до утворення постійного представництва в РФ. Премії з перестрахування і Тантьєма, що сплачуються іноземному партнеру, не визнаються доходами від джерел у РФ (п. 2 ст. 309 НК). Доходи, податок з яких підлягає утриманню податковим агентом (перераховані в п. 1 ст. 309 НК), є об'єктом оподаткування з податку незалежно від форми, в якій одержано такі доходи, зокрема, в натуральній формі, шляхом погашення зобов'язань цієї організації, у вигляді вибачення її боргу або заліку вимог до цієї організації (п. 3 ст. 309 НК). При визначенні податкової бази по доходах від реалізації акцій (часток у капіталі) російських організацій, більше 50% активів яких складається з нерухомого майна, фінансових інструментів, похідних від таких акцій (часток) та від реалізації нерухомого майна, що перебуває на території РФ, із суми таких доходів можуть відніматися: витрати при реалізації майна (ст. 269 НК); витрати на придбання фінансових інструментів (ст . 280 НК); витрати на формування резервів під знецінення цінних паперів у ПУРЦБ, що здійснюють дилерську діяльність (ст. 300 ПК). Податкова база за доходами іноземної організації, що підлягають оподаткуванню відповідно до ст. 309 НК, і сума податку, що утримується з таких доходів, обчислюються у валюті, в якій іноземна організація отримує такі доходи. При цьому витрати, вироблені в іншій валюті, обчислюються в тій же валюті, в якій отримано доход, за офіційним курсом (крос-курсом) ЦБ РФ на дату здійснення таких витрат (п. 5 ст. 309 НК). Якщо засновником або вигодонабувачем (іншим третьою особою) є іноземна організація, яка не має постійного представництва в РФ, а довірчим керуючим є російська організація або іноземна організація, що здійснює діяльність через постійне представництво в РФ, то з доходів засновника або вигодонабувача (іншого третьої особи), отриманих в рамках договору довірчого управління, податок утримується та перераховується до бюджету довірчим керуючим (п. 6 ст. 309 НК). У НК встановлені порядок обчислення і сплати податку на прибуток організацій при утриманні податковим агентом податку з доходів іноземної організації. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||