| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
6.5. Єдиний податок на поставлений дохід | ||
|
На відміну від спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, що розглядається метод оподаткування не передбачає самостійний, тобто за власним волевиявленням, відмова від його застосування. При цьому чільним ознакою «нав'язування» даного методу оподаткування є сфера діяльності та обсяги реалізованої продукції або послуг. Вперше державою заявляється концепція оподаткування одним податком взамін на цілий комплекс діючих податків. Законодавча база. Федеральний закон від 31 липня 1998 р. № 148-ФЗ «Про єдиний податок на поставлений дохід для визначення видів діяльності» був розроблений в рамках державної програми стабілізації економіки. За класифікацією податок на поставлений дохід відноситься до податків республік у складі Російської Федерації, країв, областей, тобто до регіональних податків. Однак у переліку регіональних податків відповідно до Податкового кодексу Російської Федерації він не значиться. Швидше, його можна назвати не податком, а податкової процедурою, тому що він виконує роль процедури особливого виконання інших чинних законів - податку на прибуток підприємства та податку на доходи фізичних осіб у вузькому спектрі їх господарської діяльності. Однак деякі з нижчеперелічених податків і зборів про-продовжували бути обов'язковими і для платника податків, який перейшов на сплату податку на поставлений дохід, а саме: 1) державне мито; 2) митні збори та інші митні платежі; 3) ліцензійні та реєстраційні збори; 4) податок на придбання транспортних засобів; 5) податок на власників транспортних засобів; 6) земельний податок; 7) податок на купівлю іноземних грошових знаків; 8) прибутковий податок, який сплачується фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність з будь-яких доходів, за винятком доходів, одержуваних у сферах діяльності, в яких введено єдиний податок на поставлений дохід; 9) утримані суми прибуткового податку, а також ПДВ і податок на доходи від джерела, у разі, якщо платник податків, за визначенням, є податковим агентом . Види та сфери підприємницької діяльності, в які вводиться єдиний податок на поставлений дохід, конкретизуються законодавчими органами влади суб'єктів Федерації, але строго в межах наступного переліку: надання підприємцями ремонтно -будівельних послуг (будівництво завершених будівель та споруд або їх частин, обладнання будівель, підготовка будівельного ділянки та інші послуги з ремонту та будівництва будівель і споруд або їх частин, благоустрій територій); надання побутових послуг фізичним особам (ремонт взуття, виробів зі шкіри, хутра, пошиття та ремонт одягу, ремонт годинників і ювелірних виробів; ремонт побутової техніки і предметів особистого користування, ремонт та виготовлення металевих виробів, ремонт машин, обладнання та приладів, оргтехніки та периферійного обладнання, сервісне обслуговування автотранспортних засобів та інші побутові послуги населенню, в тому числі фото-і кінопослуги, прокат, за винятком прокату кінофільмів); надання фізичним особам перукарських послуг (діяльність перукарських салонів), медичних, косметологічних послуг (у тому числі в косметичних салонах), ветеринарних і зоо-послуг; надання підприємцями послуг з короткострокового про-живанию; надання підприємцями консультацій, а також бухгалтерських, аудиторських та юридичних послуг, навчання, ріпі-тіторство, викладання та інша діяльність в галузі освіти; громадське харчування (діяльність ресторанів, кафе, барів, їдалень, нестаціонарних і інших точок громадського харчування з кількістю працюючих до 50 осіб); роздрібна торгівля, здійснювана через магазини з чисельністю працюючих до 30 осіб, намети, ринки, лотки, ларьки, торгові павільйони та інші місця організації торгівлі, у тому числі не мають стаціонарної торговельної площі; роздрібна виїзна (нестаціонарна) торгівля паливно-сма зочние матеріалами; надання транспортних послуг підприємцями та суб'єктами малого підприємництва з чисельністю працюючих до 100 чоловік; Правовим актом законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Федерації визначаються: розмір поставлений доходу та інші складові формул розрахунку сум єдиного податку; податкові пільги, порядок та строки сплати єдиного податку; інші особливості справляння. Наприклад, на території Краснодарського краю всі АЗС переведені на сплату даного податку незалежно від форм власності та сплачують податок від кількості роздавальних колонок. У Рязанській області вся торгівля товарами з лотків оподатковується в 600 руб. на місяць з робочого місця. Об'єкт оподаткування. Об'єктом оподаткування при застосуванні єдиного податку є поставлений дохід на черговий календарний місяць. Податковий період. Податковий період з єдиного податку встановлюється в один квартал. Податкова ставка. Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15% поставлений дохід. Технологія розрахунку. Порядок розрахунку суми єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності полягає у наведеній нижче технології. Сума єдиного податку розраховується з урахуванням ставки, значення базової прибутковості, числа фізичних показників, що впливають на результати підприємницької діяльності, а також підвищують (знижуючих) коефіцієнтів базової прибутковості, які визначаються залежно від: типу населеного пункту , в якому здійснюється підприємницька діяльність; місця здійснення підприємницької діяльності всередині населеного пункту (центр, околиця, транспортна розв'язка і інші); 1 (^ характер місцевості (тип автомагістралі та інші), якщо діяльність здійснюється поза населеного пункту; віддаленості місця здійснення підприємницької діяльності від транспортних розв'язок; віддаленості місця здійснення підприємницької діяльності від зупинок пасажирського транспорту; характеру реалізованих товарів (вироблених робіт, послуг, послуг); асортименту реалізованої продукції; якості надаваних послуг; сезонності; режиму (добові) роботи; якості займаного приміщення; продуктивності використовуваного обладнання; можливості використання додаткової інфраструктури; інфляції; кількості видів діяльності, здійснюваних платниками податків. Законодавчий орган влади має право встановлювати підвищують і понижуючі коефіцієнти базової прибутковості - коефіцієнти, що показують ступінь впливу того чи іншого фактора (місце діяльності, вид діяльності) на результат підприємницької діяльності, що здійснюється на основі свідоцтва про сплату єдиного податку. Рекомендовані формули розрахунку суми єдиного податку , а також перелік рекомендованих їх складових наведені в додатку до листа Уряду РФ від 7 вересня 1998 р. № 4435п-П5 (Російська газета. 1998. 31 жовтня). Законодавством передбачено кілька методик, за якими розраховується сума єдиного податку. Метод А - метод розрахунку суми єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності, заснований на обробці існуючої статистичної інформації про результати господарської діяльності організацій (підприємців). За даними державних органів статистики визначається величина прибутку від реалізації, отриманої організаціями (підприємцями), які здійснюють визначені зазначеним законом види діяльності. Отриманий результат слід скоригувати з урахуванням сум податку на додану вартість (ПДВ) з коефіцієнтом до-рахунки - 1,12. Отриманий результат слід скоригувати з урахуванням обсягів нерегистрируемого товарообігу для кожної сфери діяльності. (Наприклад, поданим Держкомстату Росії, нерегістрірующіе-емий оборот у сфері роздрібної торгівлі становить близько 50%.) Величина базової прибутковості на одиницю фізичного показника визначається шляхом ділення отриманого результату на кількість одиниць обраного фізичного показника. Метод Б - метод розрахунку суми єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності, заснований на обробці інформації податкових органів про фактично надійшли суми податкових платежів від організацій (підприємців). Для розрахунку величини базової прибутковості використовуються дані Державної податкової служби Росії про надійшли податкових платежах від організацій (підприємців), які здійснюють визначені зазначеним законом види діяльності. Зазначені дані коригуються з урахуванням нерегістріруе-мого обороту і оцінок ухилення від оподаткування. Зазначені оцінки можуть бути зроблені шляхом порівняльного аналізу сум надійшли податкових платежів по однотипним організаціям, що діють у приблизно рівних умовах. Отримана величина повинна бути зменшена на суму фактично сплачених податків, звільнення від яких не передбачено названим законом, і збільшена в п'ять разів. Метод В - метод розрахунку суми єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності , заснований на використанні рекомендованих показників базової прибутковості оди-Ниці фізичного параметра і підвищують (знижуючих) ко-коефіцієнтів по підвиду діяльності та місцем діяльності. При використанні методу В пропонується прийняти рекомендовані фі-зические показники, базову прибутковість і граничні значення підвищувальних (знижувальних) коефіцієнтів , певні експертним шляхом, з урахуванням даних, представлених органами державної влади суб'єктів Федерації, зазначені в табл. 1, наведеної в листі Уряду РФ від 7 вересня 1998 р. № 4435п-П5. Строки сплати. Сплата єдиного податку здійснюється щомісяця шляхом здійснення авансового платежу в розмірі 100% суми єдиного податку за календарний місяць. Терміни сплати авансового платежу встановлюються нормативними правовими актами законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Федерації. Платник податків може призвести сплату єдиного податку шляхом авансового перерахування суми єдиного податку за 3, 6, 9 або 12 міс. В цьому випадку сума єдиного податку, що підлягає сплаті платником податку, зменшується відповідно на 2, 5, 8 і 11%. Розподіл сум єдиного податку на поставлений дохід між бюджетами. Суми єдиного податку, що сплачуються організаціями, зараховуються у федеральний бюджет, державні позабюджетні фонди, а також до бюджетів суб'єктів Федерації і місцеві бюджети у таких розмірах: у федеральний бюджет - 25% загальної суми єдиного податку ; єдиний соціальний податок - 25% загальної суми єдиного податку, з них: до Пенсійного фонду РФ - 18,350%; у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування -0,125% ; в територіальні фонди обов'язкового медичного страхування - 2,150%; до Фонду соціального страхування РФ - 3,425%; до бюджетів суб'єктів РФ і місцеві бюджети - 50% загальної суми податку, з яких до 15% можуть направлятися до територіальних дорожніх фондів. Податкові пільги. Податкові пільги по єдиному податку на поставлений дохід для певних видів діяльності визначаються нормативними правовими актами законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації. Найбільш поширена пільга, що представляє собою зменшення на 25 - 50% розміру податку підприємцю-інваліду або пенсіонеру, що не використовують у своїй діяльності найму робочої сили. Порядок ведення бухгалтерського обліку. Платники податків зобов'язані вести облік своїх доходів і витрат, а також дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій. Перехід на сплату єдиного податку не звільняє платників податків від обов'язків, встановлених чинними нормативними актами Російської Федерації, за поданням в податкові та інші державні органи бухгалтерської, податкової та статистичної звітності. Форми звітності по єдиному податку встановлюються нормативними правовими актами органів державної влади суб'єктів Федерації. При здійсненні кількох видів діяльності на основі свідоцтва облік доходів і витрат ведеться окремо по кожному виду діяльності. Платники податків (незалежно від місця реєстрації), які здійснюють поряд з діяльністю на основі свідоцтва іншу підприємницьку діяльність, ведуть роздільний бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій, що проводяться ними в процесі діяльності на основі свідоцтва і в процесі іншої діяльності. Організації зобов'язані сплачувати єдиний податок за місцем знаходження своїх філій і; відокремлених підрозділів. Відповідно до податкових органів за місцем знаходження філій та представництв повинні представлятися розрахунки по єдиному податку. У зв'язку з цим названі організації одночасно з розрахунком суми єдиного податку зобов'язані подати до податкового органу відомості про чисельність їх працівників. Свідоцтво про сплату єдиного податку є документом, що підтверджує сплату платником податків єдиного податку. На кожен вид діяльності видається окреме свідоцтво. На них поширюються правила поводження з документами суворої звітності. Платникам податків, які мають дві і більше окремо розташованих місця здійснення діяльності на основі свідоцтва (намети, ларьки, кафе та інші), останнє видається на кожне з таких місць. Використання при здійсненні підприємницької діяльності будь-яких копій свідоцтва (у тому числі і нотаріально засвідчених) не допускається. Свідоцтво видається на період, за який платник податків справив сплату єдиного податку. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||