| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Форма і зміст робочих документів | ||
|
Аудитор повинен відображати в робочих документах інформацію про планування аудиторської роботи, характер, тимчасових рамках і обсязі виконаних аудиторських процедур, їх результати, а також про висновки, зроблені на основі отриманих аудиторських доказів. У робочих документах має міститися обгрунтування аудитором всіх важливих моментів, по яких необхідно ви-разити своє професійне судження, разом з висновками ау-дитора по них. У тих випадках, коли аудитор проводив рассмот-ширення складних принципових питань або висловлював з будь-яким важливим для аудиту питань професійне судження, в робочі документи слід включати факти, кото-які були відомі аудитору на момент формулювання виводи-дов, і необхідну аргументацію. Аудитор має право визначати обсяг документації щодо кожної конкретної аудиторської перевірки, керуючись своїм професійним думкою. Відображення у складі до-кімнатці кожного розглянутого аудитором в ході про-верки документа або питання не є необхідним. Разом з тим обсяг документації аудиторської перевірки повинен бути такий, щоб у разі, якщо виникне необхідність передати роботу іншому аудитору, який не має досвіду роботи цьому завданням, новий аудитор зміг би виключно на основі даної документації (не вдаючись до додаткових бесід або листуванні з колишнім аудитором) зрозуміти проде-ланную роботу і обгрунтованість рішень і висновків колишнього аудитора. Форма і зміст робочих документів визначаються такими факторами, як: характер аудиторського завдання; вимоги, пропоновані до аудиторського висновку; характер і складність діяльності аудируемого особи; характер і стан систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудируемого особи; конкретні методи і прийоми, застосовувані в процесі проведення аудиту. Робочі документи повинні бути складені і система-тизированной таким чином, щоб відповідати обставинам кожної конкретної аудиторської перевірки і потребам ау-дитора в ході її проведення. З метою підвищення ефективно-сті підготовки та перевірки робочих документів рекомендується розробити в аудиторській організації типові форми доку-ментації (наприклад, стандартну структуру аудиторського файлу (папки) робочих документів, бланки, запитальники, типо-ші листи та звернення тощо) . Така стандартизація доку-ментірованія полегшує доручення роботи підлеглих і одночасно дозволяє надійно контролювати результати виконуваної ними роботи. Для підвищення ефективності аудиту допускається використовувати в ході перевірки графіки, аналітичну та іншу документацію, підготовлені аудіруемим особою. У цих випадках аудитор зобов'язаний переконатися в тому, що такі матеріали підготовлені належним чином. Робочі документи зазвичай містять: інформацію, що стосується організаційно-правової форми та організаційної структури аудируемого особи; витримки або копії необхідних юридичних документів, угод і протоколів; інформацію про галузь, економічної та правовому середовищі, в якій аудіруемое особа здійснює свою діяльність; інформацію, що відображає процес планування, включаючи програми аудиту і будь-які зміни до них; докази розуміння аудитором систем бухгалтер-ського обліку і внутрішнього контролю; докази, що підтверджують оцінку невід'ємного ризику, рівня ризику застосування засобів контролю і будь-які коригування цих оцінок; докази, що підтверджують факт аналізу аудитором роботи аудируемого особи з внутрішнього аудиту і зроблені аудитором висновки; аналіз найбільш важливих економічних показників і тенденцій їх зміни; відомості про характер, тимчасових рамках, обсязі ауді-торських процедур і результати їх виконання; докази, які підтверджують, що робота, що виконують-ненная працівниками аудитора, здійснювалася під контролем кваліфікованих фахівців і була перевірена; відомості про те, хто виконував аудиторські процедури, із зазначенням часу їх виконання ; детальну інформацію про процедури, застосовані до фінансової (бухгалтерської) звітності підрозділів і / або дочірніх підприємств, що перевірялися іншим аудитором; копії повідомлень, спрямованих іншим аудиторам, експертам і третім особам та отриманих від них; копії листів і телеграм з питань аудиту, доведеним до відома керівників аудируемого особи або обговорювалося з ними, включаючи умови договору про проведення аудиту або виявлення суттєві недоліки системи внутрішнього контролю ; письмові заяви, отримані від аудируемого особи; висновки, зроблені аудитором з найбільш важливих питань аудиту, включаючи помилки і незвичайні обставини, які були виявлені аудитором в ході виконання процедур аудиту, і відомості про заходи, вжиті у зв'язку з цим аудитором; копії фінансової (бухгалтерської) звітності та аудиторського висновку. У разі проведення аудиторських перевірок протягом ряду років деякі файли робочих документів (папки) можуть бути віднесені до категорії постійних, оновлюваних по мірі надходження нової інформації, але залишаються як і раніше значимими, на відміну від поточних аудиторських файлів (папок), які містять інформацію, що відноситься в основному до аудиту окремого періоду. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||