|
- термін податкового законодавства ряду країн, що означає юридична особа, утворена за законами і на території іноземної держави. Особливості обкладення іноземних юридичних осіб податком на прибуток підприємств і організацій, стягувати до 1 січня 2002 р., були визначені в ст. 3 Закону РФ від 27 грудня 1991 р. № 2116-1. При визначенні прибутку іноземних юридичних осіб враховувалися наступні особливості її формування. Оподаткуванню підлягала лише та частина прибутку іноземної юридичної особи, яка була отримана у зв'язку з діяльністю в РФ. Для цілей оподаткування не враховувалася прибуток іноземної юридичної особи, по-отримана за зовнішньоторговельними операціями, що здійснюються виключно від імені даної особи і пов'язаним із закупівлею продукції (робіт, послуг) у РФ, а також товарообміном та операціями з експорту в РФ продукції (робіт, послуг), за яких це особа за законодавством РФ ставало власником продукції (робіт, послуг) до перетину нею Державного кордону РФ, за винятком прибутку, отриманого від продажу продукції з розташованих на території РФ і належать іноземній юридичній особі або орендованих ним складів. У випадках, коли іноземна юридична особа здійснювала діяльність не тільки в РФ, але і за її межами, і при цьому не вело окремого обліку прибутку, що дозволяв визначити прибуток від діяльності, здійснюваної ним через постійне представництво, сума прибутку могла бути визначена на основі розрахунку, узгодженого платником податків з податковим органом, контролюючим його платежі до бюджету. У разі, якщо не представлялося можливим прямо визначити прибуток, одержаний іноземною юридичною особою від діяльності в РФ, податковий орган мав право розрахувати її на підставі валового доходу або проведених витрат виходячи з норми рентабельності 25%. Іноземні організації сплачували податок на прибуток за місцем їх постановки на облік в податковому органі. Іноземні організації, які здійснювали підприємницьку діяльність у РФ, були зобов'язані стати на облік в податковому органі за місцем її здійснення незалежно від того, чи буде надалі їх діяльність визнана здійснюваної через постійне представництво відповідно до законодавства РФ і міжнародними податковими угодами. Іноземні організації, які здійснювали діяльність у РФ, не пізніше 15 квітня року, наступного за звітним, представляли до податкового органу за місцем взяття на облік звіт про діяльність у РФ і податкову декларацію за формою, що затверджується МНС. При припиненні іноземними організаціями діяльності в РФ до закінчення календарного року зазначені документи повинні були представлятися ними протягом одного місяця з дня її припинення. Підприємства з іноземними інвестиціями та іноземні юридичні особи сплачували податок на прибуток у безготівковому порядку в рублях або в іноземній валюті, що купується банками РФ у встановленому порядку і перерахованої в рублі за курсом Центрального банку РФ, що діє на день сплати податку. Оподаткування іноземних юридичних осіб за доходами, не пов'язаним з їх діяльністю в РФ, здійснювалося таким чином. Іноземні юридичні особи сплачували податки з доходів від дивідендів, відсотків, від пайової участі в підприємствах з іноземними інвестиціями - за ставкою 15%, по доходах від використання авторських прав, лицен-зій, від оренди та з інших видів доходів (крім доходів від фрахту) , джерело яких знаходився на території РФ, - за ставкою 20%. Суми доходів від фрахту оподатковувалися за ставкою 6%. Податок не стягувався з доходів іноземних юридичних осіб у вигляді дивідендів та доходів від пайової участі, виплачуваних інвестором відповідно до УРП за рахунок прибутку, отриманого ним при виконанні зазначеної угоди, а також при перерахуванні цієї прибутку за кордон філією інвестора, створеним на території РФ в якості оператора угоди. Іноземна юридична особа, яка мала відповідно до міжнародних договорів право на пільгове обкладання податком доходів від джерел у РФ, протягом року з дня отримання доходу подавало заяву про зниження або скасування податку в порядку, встановленому МНС. Заяви, подані після закінчення зазначеного терміну, до розгляду не приймалися. Податок з доходів іноземних юридичних осіб від джерел у РФ утримувався підприємством, організацією, будь-яким іншим особою, яка виплачує такі доходи (податковим агентом), у валюті виплати при кожному перерахуванні платежу. Сума податку зараховувалася до федерального бюджету одночасно з кожною виплатою доходу. У разі, якщо доходи від пайової участі виплачувалися іноземним учасникам підприємств з іноземними інвестиціями і партнерам товариств акціями, облігаціями, товарами або будь-яким іншим способом, обчислення податку вироблялося від грошового еквівалента таких доходів у вигляді акцій, облігацій, товарів, а також у будь-яких інших формах , що розподіляються на користь іноземного учасника. У такому ж порядку утримувалися і перераховувалися податки і з будь-яких інших видів доходів з джерел у РФ.
По податку на прибуток організацій, що справляється з 1 січня 2002 р., встановлено оподаткування прибутку, одержаного постійним представництвом іноземної організації в РФ, а також утримання податковим агентом податку з доходів іноземної організації. Доходи іноземної організації від джерел в РФ підлягають оподаткуванню з урахуванням норм чинних угод про уникнення подвійного оподаткування, укладених Російською Федерацією (колишнім СРСР). У главі 25 НК встановлені спеціальні положення щодо застосування міжнародних договорів.
|