| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
3.7. Контроль якості роботи аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів | ||
|
Контроль якості аудиту підрозділяється на внутрішній і зовнішній. При цьому необхідно враховувати вимоги Федерального стандарту аудиту № 7 «Внутрішній контроль якості аудиту» та рекомендаціями Інституту професійних бухгалтерів і аудиторів Росії щодо проведення процедури контролю якості аудиторських послуг. Аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані встановити та дотримуватися правил внутрішнього контролю якості проведених ними аудиторських перевірок. Вимоги, пропоновані до зазначених правилами, регламентуються федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності. Загальні вимоги до системи внутрішнього контролю якості аудиту, які встановлюються аудиторською організацією (індивідуальним аудитором), повинні передбачати наступне: 1) працівники аудиторської організації (індивідуального аудитора) повинні дотримуватися принципів незалежності, чесності, об'єктивності та конфіденційності, а також норм професійної поведінки; 2) працівники аудиторської організації (індивідуального аудитора) повинні володіти належними навиками і дотримуватися їх, а також володіти професійною компетентністю, необхідної для виконання обов'язків з належною ретельністю; 3) проведення аудиту доручається працівникам, які мають спеціальну підготовку і досвід, необхідні в даних умовах; 4) необхідно в достатній мірі спрямовувати роботу працівників, здійснювати поточний контроль на всіх рівнях, щоб забезпечити впевненість у тому, що виконана робота відповідає належному рівню якості; 5) у разі необхідності проводяться консультації з фахівцями, що володіють належними знаннями; 6) необхідно постійно проводити роботу як з потенційними, так і з існуючими клієнтами. При вирішенні питання про укладення договору або продовженні співпраці треба виходити з міркувань незалежності аудиторської організації (індивідуального аудитора), її здатності надавати послуги належним чином і чесності керівництва аудируемого особи; 7) необхідно проводити регулярне спостереження за адекватністю та ефективністю принципів і конкретних процедур внутрішнього контролю якості аудиту. Під час проведення аудиту працівники, що здійснюють контрольні функції, повинні: а) чи володіють асистенти аудитора необхідними навичками і компетентністю для виконання доручених їм завдань; б) чи розуміють асистенти аудитора вказівки з проведення аудиту; в) виконується Чи робота відповідно до загального плану та програми аудиту; 2) отримувати інформацію і розглядати важливі питання в області бухгалтерського обліку та аудиту, що виникають у ході проведення аудиту, здійснювати оцінку їх важливості та внесення відповідних змін до загальний план і програму аудиту; Своєчасної перевірці підлягають: 1) загальний план і програма аудиту. 2) оцінка невід'ємного ризику і ризику засобів внутрішнього контролю, включаючи результати тестів засобів внутрішнього контролю та поправки (якщо такі є), внесені в загальний план і програму аудиту в результаті такої оцінки; 3) документальне відображення аудиторських доказів, отриманих в результаті процедур перевірок по суті, і висновків, зроблених на їх основі, включаючи результати консультацій; 4) фінансова (бухгалтерська) звітність, пропоновані поправки і аудиторський висновок. Перевірка роботи з проведення аудиту може включати також (особливо у випадку масштабних комплексних аудиторських перевірок) вимогу про те, щоб працівники, що не беруть участь в даній аудиторській перевірці, виконали додаткові контрольні процедури до подання аудиторського висновку. Система перевірки якості роботи індивідуальних аудиторів та аудиторських організацій зовнішніми перевіряючими встановлюється уповноваженим федеральним органом, який може проводити такі перевірки як своїми силами, так і делегувати право проведення таких перевірок акредитованим професійним аудиторським об'єднанням відносно учасників цих об'єднань . ІПБ Росії передбачає визначення порядку підготовки контролера якості, відповідно до якого претендент, який є членом ІПБ Росії, за наявності атестата аудитора, своєчасного проходження підвищення кваліфікації, стажу практичної діяльності не менше п'яти років, позитивної характеристики може пройти спеціальний курс підготовки і після процедури тестування отримати сертифікат. Особи, які отримали сертифікат контролера якості, заносяться до Реєстру контролерів якості ІПБ Росії. У разі виявлення в ході зовнішньої перевірки якості роботи аудиторських організацій або індивідуальних аудиторів фактів систематичного порушення аудиторськими організаціями чи індивідуальними аудиторами вимог нормативних правових актів або Федеральних стандартів аудиту винні в таких порушеннях особи можуть бути притягнуті до відповідальності, встановленої Законом про аудиторську діяльність, аж до анулювання у них кваліфікаційного атестата аудитора. Система перевірки якості роботи індивідуальних аудиторів та аудиторських організацій зовнішніми перевіряючими була встановлена Міністерством фінансів РФ (уповноваженим федеральним органом), який може проводити такі перевірки своїми силами, так і делегувати право проведення таких перевірок акредитованим професійним аудиторським об'єднанням щодо учасників цих об'єднань. Міністерством фінансів РФ в 2001-2002 рр.. було організовано 644 перевірки аудиторських організацій, які не пред'явили звіт згідно з наказом № 69н. За результатами проведених перевірок з урахуванням виявлених різних порушень ліцензійних вимог і умов, а також якості роботи в 487 випадках направлені попередження в аудиторські організації та аудиторам, в тому числі в десяти випадках направлені повідомлення до правоохоронних органів. Всі ці контрольні заходи передбачені в цілях посилення відповідальності аудиторів та аудиторських фірм, підвищення довіри до результатів аудиту з боку користувачів. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||