ПОДАТОК З МАЙНА, ПЕРЕХОДИТЬ У ПОРЯДКУ СПАДКУВАННЯ АБО ДАРУВАННЯ
Платники податків - фізичні особи, які приймають майно, що переходить у їхню власність у порядку спадкування або дарування (ст. 1 Закону).
Об'єктами оподаткування визнаються:
- житлові будинки, квартири, дачі, садові будиночки в садівничих товариствах (нерухоме майно);
автомобілі , мотоцикли, моторні човни, катери, яхти, інші транспортні засоби;
предмети антикваріату і мистецтва (культурні цінності);
ювелірні вироби;
побутові вироби з дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та брухт таких виробів;
паенакопления в житлово-будівельних, гаражно-будівельних і дачно-будівельних кооперативах;
суми , які у вклади в установах банків та інших кредитних установах, кошти на іменних приватизаційних рахунках фізичних осіб;
вартість майнових та земельних часток (паїв);
валютні цінності та цінні папери в їх вартісному вираженні (ст. 2 Закону).
Податок з майна, що переходить фізичним особам у порядку спадкування, обчислюється за такими податковими ставками:
Податок з майна, що переходить фізичним особам у порядку дарування, обчислюється за ставками, наведеним у табл. 2.
Пільги з податку з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування, встановлені в ст. 4 Закону.
Від оподаткування звільняються:
майно, що у порядку спадкування дружину, який пережив другого з подружжя, або в порядку дарування від одного чоловіка іншому;
житлові будинки (квартири) і паєнагромадження в житлово-будівельних кооперативах, якщо спадкоємці (обдаровані) проживали в цих будинках (квартирах) спільно з спадкодавцем (дарувальником) на день відкриття спадщини або оформлення договору (дарування);
житлові будинки і транспортні засоби, що переходять у порядку спадкування інвалідам I і II груп;
транспортні засоби, що переходять у порядку спадкування членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Втратили годувальника вважаються члени сім'ї померлого (загиблого) військовослужбовця, що мають право на отримання пенсії в разі втрати годувальника.
Порядок обчислення і сплати податку встановлено у ст. 5 Закону. Податок стягується за умови видачі нотаріусами, посадовими особами, уповноваженими здійснювати нотаріальні дії, свідоцтв про право на спадщину або посвідчення ними договорів дарування у випадках, якщо загальна вартість переходить у власність фізичної особи майна на день відкриття спадщини або посвідчення договору дарування перевищує відповідно 850-кратний і 80-кратний встановлений законом розмір МРОТ.
Оцінка житлового будинку (квартири), дачі і садового будиночка, що переходять у власність фізичної особи в порядку спадкування чи дарування, виробляється органами комунального господарства чи страховими організаціями. Оцінка транспортних засобів проводиться страховими та іншими організаціями, яким надано право здійснювати ці дії. Оцінка іншого майна проводиться експертами.
Нотаріуси, а також посадові особи, уповноважені здійснювати нотаріальні дії, зобов'язані в 15-денний термін (з моменту видачі свідоцтва або посвідчення договорів) направити до податкового органу за місцем їх знаходження довідку про вартість майна, що переходить у власність громадян, необхідну для обчислення податку з майна, переходячи-ного в порядку спадкування чи дарування.
Обчислення податку здійснюється податковими органами на підставі довідки про вартість майна. Сума податку на майно, що переходить у власність фізичних осіб у порядку спадкування, у випадках наявності в складі цього майна житлових будинків (квартир), дач і садових будиночків в садових товариствах зменшується на суму податків на майно фізичних осіб, що підлягає сплаті цими особами за зазначені об'єкти до кінця року відкриття спадщини, відповідно до частини третьої п. 5 ст. 5 Закону РФ від 9 грудня 1991 р. «Про податок на майно фізичних осіб». У випадках, коли фізичній особі від одного і того ж фізичної особи неодноразово протягом року переходить у власність майно в порядку дарування, податок обчислюється з загальної вартості майна на підставі всіх нотаріально посвідчених договорів.
Фізичні особи, які проживають в РФ, сплачують податок не пізніше тримісячного терміну з дня вручення їм платіжного повідомлення. У разі необхідності податкові органи можуть надавати платникам за їх письмовою заявою розстрочку або відстрочку сплати податку, але не більше ніж на два роки, зі сплатою відсотків у розмірі 0,5 ставки на строкові вклади, що діє в Ощадному банку РФ.
Фізичні особи, які проживають за межами РФ, зобов'язані сплатити податок до одержання документа, що посвідчує право власності на майно. Видача їм такого документа без пред'явлення квитанції про сплату податку не допускається.
Спадкове майно та майно, яке перейшло в порядку дарування, може бути продано, подаровано, обміняно власником тільки після сплати ним податку, що підтверджується довідкою податкового органу.