7.2. Податок на майно фізичних осіб
Законодавча база. Закон РФ від 9 грудня 1991 р. № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб» (з наступними змінами та доповненнями); інструкція МНС Росії від 2 листопада 1999 р. № 54 «По застосування закону Російської Федерації" Про податки на майно фізичних осіб "».
Платники податків. Платниками податку на майно фізичних осіб у відповідності з федеральним законодавством є громадяни Російської Федерації, іноземні громадяни та особи без громадянства, тобто фізичні особи, які мають на території Росії у власності наступне майно: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди.
Об'єкт оподаткування. Об'єктом оподаткування є майно, що належить до категорії «будівлі, приміщення та споруди».
Податкова база. Податковою базою є інвентаризаційна вартість будівель, приміщень і споруд.
Податкова ставка. Податкова ставка встановлюється щорічно представницькими органами влади місцевого самоврядування і залежить від самої величини вартості майна, тобто прогресивна - чим вище ціна, тим вище ставка (табл. 7.4).
Податковий період. Платіжні повідомлення про сплату податку вручаються платникам податковими органами щорічно не пізніше 1 серпня.
Сплата податку здійснюється власниками рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада.
Податкові пільги. Законодавством встановлено широкий перелік пільг з податків на майно фізичних осіб, обов'язкових для застосування на всій території Росії.
Зокрема, від сплати податків на всі види майна освоєння-няється наступні категорії громадян:
Герої Радянського Союзу та Герої Російської Федерації, особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів ; інваліди I і II груп, інваліди з дитинства; учасники Великої Вітчизняної війни; громадяни, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС;
громадяни, які стали інвалідами, отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання внаслідок аварії в 1957 р. на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча;
члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника; військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі;
особи, постраждалі від радіаційних впливів;
пенсіонери, які отримують пенсії, призначені у порядку, встановленому пенсійним законодавством РФ;
батьки та дружини військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків ;
діячі культури, мистецтва і народні майстри за належними їм на праві власності спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень (включаючи житло), використовуваним винятково як творчих майстерень).
Податок не стягується з будинків, розташованих на ділянках в садівничих і дачних об'єднаннях громадян житловою площею до 50 м2.
Міські, селищні, сільські органи місцевого самоврядування можуть надавати пільги по податках окремим платникам.
Громадяни, які мають право на пільги, повинні підтвердити його необхідними документами.
Приклад. Розрахунок податку. У власності москвича Орлова С. Н. мається дача в Рязанській області вартістю 400 000 руб. Отже, громадянин Орлов С. Н. повинен буде заплатити в рязанський обласний бюджет податок у сумі 800 руб. (400000 руб. - 0,2%), з них 400 руб. до 15 вересня і залишилися 400 руб. до 15 листопада.