| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
3.1. Загальні положення. Політика та процедури контролю якості | ||
|
Аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані встановити та дотримуватися правил внутрішнього контролю якості проведених ними аудиторських перевірок. Організація і проведення контролю якості повинні здійснюватися аудиторами відповідно до Федерального закону «Про аудиторську діяльність», федеральним правилом (стандартом) аудиторської діяльності «Внутрішній контроль якості аудиту», затвердженим Постановою Уряду Російської Федерації від 4.07. 2003 № 405; з дотриманням принципів міжнародного стандарту аудиторської діяльності № 420 та Кодексу професійної етики аудиторів. Контроль якості обов'язковий для всіх аудиторських організацій. Контроль якості здійснюється на трьох рівнях: державному, професійному, внутрифирменном. Державний контроль здійснюється уповноваженим федеральним органом, що здійснює регулювання аудиторської діяльності. Законом визначено, що такі перевірки можуть проводитися як силами федерального органу, так і шляхом делегування права акредитованим професійним аудиторським об'єднанням проведення таких перевірок щодо членів цих об'єднань. Професійний контроль здійснюється акредитованими професійними об'єднаннями аудиторів. Для виконання вимог закону, правил (стандартів) та Кодексу професійної етики аудитори зобов'язані розробити внутрішню систему контролю якості як діяльності в цілому, так і окремих аудиторських перевірок. Система внутрішньофірмового контролю повинна відповідати наступним вимогам: співробітники дотримуються принципів незалежності, чесності, об'єктивності та конфіденційності, а також норм професійної поведінки; співробітники володіють належними навиками і застосовують їх, а також володіють професійною компетентністю, необхідної для виконання обов'язків з належною ретельністю; проведення аудиту доручається співробітникам, що мають спеціальну підготовку і досвід, необхідні в даних умовах; робота співробітників направляється в необхідній і достатній мірі, поточний контроль здійснюється на всіх рівнях і забезпечує розумну впевненість в тому, що виконана робота відповідає належному рівню якості; робота з потенційними і з існуючими клієнтами проводиться при дотриманні незалежності як при вирішенні питання про укладення договору, так і при продовженні співробітництва; спостереження за адекватністю та ефективністю принципів і конкретних процедур внутрішнього контролю якості аудиту проводиться регулярно. Основною умовою забезпечення якості аудиту є визначеність методів і конкретних процедур роботи. Принципи і конкретні процедури здійснення внутрішнього контролю якості аудиту реалізуються як в рамках всієї діяльності, так і в ході проведення кожної аудиторської перевірки. Ці ж принципи можуть бути застосовані при наданні супутніх аудиту послуг. Використання систем контролю якості покликане забезпечити проведення аудиту та надання супутніх аудиту послуг і відповідно до федеральних законів, федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності, внутрішніми правилами (стандартами) аудиторської діяльності, що діють у професійних аудиторських об'єднаннях, членом яких є аудиторська організація. Принципи внутрішнього контролю якості аудиту, характер, тимчасові рамки, цілі та конкретні процедури залежать від наступ-них факторів: обсяг і характер діяльності, територіальне розташування, організаційна структура аудируемого особи; фактори, пов'язані зі співвідношенням витрат і вигод. Залежно від співвідношення факторів методи і процедури, застосовувані аудитором, і обсяг документації будуть змінюватися. Керівник перевірки повинен використовувати процедури внутрішнього контролю якості аудиту, відповідні цілям і завданням перевірки. Це досягається шляхом: аналізу керівником професійної компетентності аудиторів та асистентів аудиторів, які виконують доручену їм роботу; видачі доручень таким чином , щоб забезпечити розумну впевненість в тому, що робота буде виконуватися з належною ретельністю і тим ступенем професійної компетентності, яка необхідна в даних обставинах; видачі керівником аудиторам і асистентам аудитора чітких вказівок про проведення ними відповідних аудиторських процедур . Контрольні функції можуть виконуватися спеціально призначеними співробітниками аудиторської організації. здійснювати контроль за ходом аудиту, з тим, щоб визначити, чи мають асистенти аудитора необхідними навичками і компетентністю для виконання доручених їм завдань, чи розуміють вказівки з проведення аудиту, чи виконується робота відповідно до загального плану та програми аудиту; отримувати інформацію і розглядати важливі питання в області бухгалтерського обліку та аудиту, що виникають в ході проведення аудиту, здійснювати оцінку їх важливості та внесення відповідних змін в загальний план і програму аудиту; 3) розглядати розбіжності в професійних судженнях працівників. Робота, виконувана кожним асистентом аудитора, повинна перевірятися співробітниками, які мають, принаймні, рівний рівень компетентності, з наступних питань: виконання завдання відповідно до програми аудиту ; документування роботи та її результатів; врегулювання і відображення в аудиторських висновках всіх су-суспільних аспектів аудиту; досягнення цілей аудиторських процедур; відповідність зроблених висновків результатами виконаної роботи та їх достатність для підтвердження аудиторської думки. При здійсненні контролю якості аудиторських послуг перевіряється: наявність загального плану і програми аудиту; оцінка невід'ємного ризику і ризику засобів внутрішнього контролю , включаючи результати тестів засобів внутрішнього контролю та поправки (якщо такі є), внесені в загальний план і програму аудиту в результаті такої оцінки; документування аудиторських доказів, отриманих в результаті процедур перевірок по суті, і висновків , зроблених на їх основі, включаючи результати консультацій; оформлення аудиторського висновку. Перевірка роботи з проведення аудиту може включати також (особливо у випадку масштабних комплексних аудиторських перевірок) вимогу про те, щоб працівники, що не беруть участь в даній аудиторській перевірці, виконали додаткові контрольні процедури до подання аудиторського висновку. Принципи і конкретні процедури внутрішнього контролю якості аудиту доводяться до відома працівників аудиторської організації. Вони повинні бути зрозумілі і застосовуватися на практиці. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||