| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
1.5. Основні елементи податку | ||
|
1. Суб'єкт оподаткування - це платник податку, тобто физичес-кое або юридична особа, яка зобов'язана відповідно до законодавства сплатити податок за рахунок власних коштів. Податок може бути сплачений безпосередньо самим платником податків або утримано у джерела виплати доходу. Тому слід відрізняти платника податків від носія податку. Носій податку виникає й існує у зв'язку з можливістю перекласти на нього тягар податкового тягаря з суб'єкта оподаткування. Носій податку - це особа, яка несе тягар оподатковування в кінцевому результаті. Саме за рахунок носія податку податковий платіж сплачується до бюджету. У податкових правовідносинах також слід відрізняти платника податків від податкового агента та збирача податків. Податкові агенти - це особи, на яких покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платників податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків. Збирачі податків і зборів - уповноважені органи (державні, місцевого самоврядування) та посадові особи, які здійснюють прийом від платників податків коштів на сплату податків і зборів та перерахування до бюджету. Платник податків може брати участь у податкових відносинах через законного представника чи уповноваженого представника (за дорученням). Економічні відносини платника податків і держави визначаються за допомогою принципу постійного місцеперебування (резидентства), з урахуванням якого розрізняють два види суб'єктів оподаткування: резиденти та нерезиденти. Резиденти мають постійне місцеперебування в державі; їх доходи, отримані на території даної держави і за кордоном, підлягають оподаткуванню. Необхідна умова - проживання громадянина в Російській Федерації, іноземця чи особи без громадянства на території Росії не менше 183 днів у календарному році. Нерезиденти не мають постійного місця перебування в державі та оподаткуванню підлягають тільки ті доходи, які отримані в даній державі. Об'єкт оподаткування - це майно або дохід, що підлягають оподаткуванню, вимірювані кількісно, які служать базою для обчислення податку. Джерело податку, тобто дохід, з якого виплачується податок. Існує два джерела - дохід і капітал платника податків. касовий метод - доходом оголошуються всі суми, реально отри-нние платником податків у конкретному періоді, а витратами - реально оплачені суми. Цей метод має й іншу назву - метод присвоєння; метод нарахування - доходом визнаються всі суми, право на отримання яких виникло в даному податковому періоді, незалежно від того, чи отримані вони насправді. Для виявлення витрат підраховується сума майнових зобов'язань у звітному періоді, і не має значення, чи вироблені виплати по цих зобов'язаннях. Податковий період - термін, протягом якого формується опо-вая база і остаточно визначається розмір податкового зобов'язання. Слід розрізняти поняття «податковий період», який визначається законодавством про податки і збори, і «звітний період» - період, за який організація повинна складати бухгалтерську звітність згідно бухгал-терским приписами. Іноді податковий і звітний періоди можуть збігатися дати, іноді звітність подається кілька разів за податковий період. Ставка податку - важливий елемент податку, що визначає величину податку на одиницю оподаткування (грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі, одиниця виміру товару і т.д.). Розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання незалежно від розмірів доходу (наприклад, на тонну нафти чи газу). Пропорційні діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини. Прогресивні - середня ставка прогресивного податку, що підвищується в міру зростання доходу. При прогресивній ставці оподатковування платник податків виплачує не тільки велику абсолютну суму доходу, але і більшу його частку. Регресивні - середня ставка регресивного податку знижується в міру зростання доходу. Регресивний податок може приносити більшу абсолютну суму, а може і не приводити до зростання абсолютної величини податку при збільшенні доходів. У загальних рисах видно, що прогресивні податки - це ті податки, тягар яких найсильніше давить на осіб з великими доходами. Регресивні податки найбільше важко вдаряють по фізичним і юридичним особам, що володіють незначними доходами. Термін сплати - термін, в який має бути сплачений податок і який обумовлюється в законодавстві, а за його порушення, незалежно від вини платника податків, стягується пеня в залежності від простроченого терміну. Правила обчислення та порядок сплати податків; штрафи та інші санкції за несплату податку. Податковий оклад є сумою податку, що сплачується платником податку з одного об'єкта обкладення. Податки можуть стягуватися такими способами: кадастровий (від слова «кадастр» - таблиця, довідник) - коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заносяться у спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта. Прикладом такого податку може служити транспортний податок. Він стягується за встановленою ставкою від потужності трансфертного кошти незалежно від того, використовується цей транспортний засіб чи простоює; на основі декларації. Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу та особою, які отримують дохід. Прикладом може служити оподаткування неіндексованих доходів, а також у тих випадках, коли доходи платника податків формуються з безлічі джерел; у джерела - цей податок вноситься особою, виплачує дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку. Наприклад, податок на доходи фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, де працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівнику. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||