| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИ ВИКОНАННІ СРП | ||
|
особливості застосування податкових ставок, порядку обчислення податків, порядку сплати податків, термінів сплати податків, встановлені в Законі про угоди про розподіл продукції (Закону № 225-ФЗ), в частині 2 НК та інших актах законодавства про податки і збори. У Законі № 225-ФЗ було встановлено норми про звільнення інве-стор від стягнення окремих видів податків і зборів, а також особливості обчислення та сплати інвесторами податків, що стягувалися до введення в дію частини 2 НК: податку на прибуток підприємств; акцизів; податку на додану вартість; платежів за користування надрами. Правила звільнення від сплати податків і зборів та особливості обчислення та сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів були встановлені в п. 1-3 ст. 13 Закону № 225-ФЗ наступним чином: «1. За винятком податку на прибуток і платежів за користування надрами, інвестор протягом строку дії угоди з урахуванням положень пункту 3 цієї статті звільняється від стягнення податків, зборів, акцизів та інших обов'язкових платежів (за винятком передбачених пунктом 6 цієї статті), передбачених законодавством РФ. Справляння зазначених податків, зборів та інших обов'язкових платежів замінюється розділом продукції на умовах угоди відповідно до цього Закону. У випадку, якщо законами та іншими нормативними правовими актами суб'єктів РФ і правовими актами органів місцевого самоврядування не передбачено звільнення інвестора від справляння податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів суб'єктів РФ і місцеві бюджети, частину прибуткової продукції, що є часткою інвестора відповідно до умов угоди, підлягає збільшенню за рахунок відповідного зменшення частки держави на величину, еквівалентну сумі фактично сплачених до бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів податків, зборів, інших обов'язкових платежів і уточнену на суму, розраховану виходячи з ставок рефінансування Банку Росії, що діяли в минулому періоді. При цьому розподіл між Російською Федерацією і відповідним суб'єктом РФ частини прибуткової продукції, що належить державі згідно з умовами угоди, або її вартісного еквівалента підлягає коригуванню на основі договорів, зазначених у пункті 1 статті 10 цього Закону. об'єктом оподаткування цим податком є обумовлена відповідно до умов угоди вартість частини прибуткової продукції, що належить інвестору за умовами угоди. При цьому така вартість зменшується на суму платежів інвестора за користування позиковими засобами, разових платежів інвестора при користуванні надрами, а також на суму інших які не відшкодовуються інвестору відповідно до умов угоди витрат, склад і порядок обліку яких при визначенні об'єкта обкладення податком на прибуток встановлюються угодою відповідно до законодавства РФ. У разі, якщо зазначені витрати перевищують вартість належної інвестору частини прибуткової продукції, в наступні періоди об'єкт оподаткування податком на прибуток зменшується на суму відповідного виникає різниці до повного її відшкодування; сплата податку на прибуток інвестора при виконанні робіт за угодою виробляється відокремлено від сплати податку на прибуток за іншими видами діяльності. При цьому застосовується ставка податку на прибуток, що діє на дату підписання угоди; пільги з податку на прибуток, передбачені законодавством РФ, а також оподаткування суми перевищення фактичних витрат на оплату праці над їх нормованої величиною, сум виплачених дивідендів або доходів від пайової участі при справлянні податку на прибуток не застосовуються; податок на прибуток, що стягується за ставкою зарахування цього податку до бюджетів суб'єктів РФ, вноситься до бюджету суб'єкта РФ, на території якого розташований наданий у користування ділянку надр, незалежно від місця реєстрації платника; за погодженням сторін податок на прибуток сплачується інвестором у натуральній або вартісній формі. 3. При обчисленні податку на додану вартість при реалізації інвестором належної йому відповідно до умов угоди виробленої продукції з підлягає внеску до бюджету у відповідному періоді суми зазначеного податку віднімаються всі суми податку на додану вартість, сплачені інвестором в цьому періоді по придбаних ним для виконання робіт за угодою товарно-матеріальних цінностей, а також щодо робіт та послуг. Після початку видобутку мінеральної сировини уточнена сума зазначеної різниці, не відшкодована інвестору з бюджету до відповідного дню, відшкодовується йому за рахунок зменшення належить державі відповідно до умов угоди частини виробленої продукції на величину її вартісного еквівалента. Обороти між інвестором і оператором угоди з безоплатної передачі товарно-матеріальних цінностей, необхідних для виконання робіт за угодою, а також операції з передачі коштів, необхідних для фінансування зазначених робіт відповідно до затвердженої в установленому угодою порядку кошторису, звільняються від податку на додану вартість ». Відповідно до п. 7 ст. 13 Закону № 225-ФЗ оператори угоди, а також юридичні особи (підрядники, постачальники, перевізники та інші особи), які беруть участь у виконанні робіт за угодою на основі договорів (контрактів) з інвестором, звільняються від стягнення податку на додану вартість і акцизів при ввезенні на митну територію РФ товарів і послуг відповідно до проектної документації, призначених для проведення зазначених робіт, а також при вивезенні за межі митної території РФ мінеральної сировини та продуктів його переробки, які відповідно до умов угоди собст-венностью інвестора. Особливості обчислення і сплати окремих видів податків при виконанні угод про розподіл продукції встановлюються у відповідних розділах частини 2 НК: 1) особливості обчислення та сплати акцизів при реалізації УРП; 2) податок на прибуток організацій; 3) ПДВ; 4) особливості обчислення та сплати податку на видобуток корисних копалин при виконанні УРП; 5) податок на доходи фізичних осіб; 6) ЕСН. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||