План і програма перевірки
У загальному плані аудиту слід описати передбачуваний обсяг і порядок проведення аудиту фінансових вкладень. Цей
план повинен служити керівництвом при розробці програми аудиту.
При розробці плану необхідно брати до уваги:
наявність взаємозв'язку діяльності аудируемого особи з операціями з фінансовими вкладеннями, у тому числі:
загальні економічні фактори, що впливають на умови проведення операцій з фінансовими вкладеннями;
фінансовий стан підприємства;
загальний рівень компетентності керівництва щодо операцій з фінансовими вкладеннями;
стан системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю щодо фінансових вкладень, у тому числі:
положення облікової політики та її зміни щодо фінансових вкладень;
вплив нових нормативних актів у галузі бухгалтерського обліку на відображення у фінансовій (бухгалтерської) звітності результатів операцій з фінансовими вкладеннями;
плани використання в ході аудиту перевірки тестів засобів контролю та процедур перевірки по суті щодо операцій з фінансовими вкладеннями;
ризик і істотність операцій з фінансовими вкладеннями, у тому числі:
очікувані оцінки невід'ємного ризику і ризику засобів контролю;
оцінку можливості наявності, в тому числі на основі аудиту минулих років, істотних спотворень або шахрайських дій;
визначення складних областей бухгалтерського обліку фінансових вкладень , у тому числі таких, де результат залежить від суб'єктивного судження бухгалтера;
характер, тимчасові рамки і обсяг процедур, у тому числі:
відносну важливість розділу обліку фінансових вкладень для проведення аудиту;
вплив на аудит фінансових вкладень наявності комп'ютерної системи ведення обліку та її специфічних особливостей;
існування підрозділу внутрішнього аудиту аудируемого особи та можливий вплив результатів його роботи на процедури зовнішнього аудиту;
координацію і напрямок роботи, поточний контроль і перевірку виконаної роботи, в тому числі:
залучення експертів за операціями з фінансовими вкладеннями;
кількість територіально відокремлених підрозділів одного аудируемого особи та їх територіальну віддаленість один
від одного;
оцінку кількості та кваліфікації спеціалістів, необхідних для роботи по даних операціях ;
6) інші аспекти, в тому числі:
оцінку можливості допущення того, що безперервність діяльності аудируемого особи може опинитися під питанням у зв'язку з операціями з фінансовими вкладеннями;
наявність обставин, що потребують особливої уваги, наприклад існування афілійованих осіб, брали участь в операціях з фінансовими вкладеннями;
форму і терміни підготовки та подання аудиторських звітів за операціями з фондовими цінностями відповідно до законодавства, правилами (стандартами) аудиторської діяльності та умовами конкретного аудиторського завдання.
Приблизна форма плану аудиторської перевірки фінансових вкладень наведена в таблиці 22.
Програма аудиту повинна документально підтверджувати характер, тимчасові рамки і обсяг запланованих аудиторських процедур, необхідних для здійснення загального плану аудиту за операціями з фінансовими вкладеннями.
Програма повинна включати інструкції для аудиторів, які перевіряють операції з фінансовими вкладеннями, вона повинна слу-жити засобом контролю за ходом аудиту, перевірки належного виконання робіт.
Приблизна форма програми аудиторської перевірки фінансових вкладень наведена в таблиці 23.
-
План і програма повинні бути затверджені і підписані особами, які відповідають за результати перевірки операцій з фі-фінансовими вкладеннями.