| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
4.4. Розуміння діяльності економічного суб'єкта | ||
|
Відповідне правило (стандарт) встановлює вимоги, пропоновані до аудиторської організації з отримання інформації про діяльність підприємства, що перевіряється. Вивчення діяльності підприємства, що перевіряється необхідно аудитору для розуміння наступних факторів: економічної політики підприємства за звітний період; облікової політики підприємства та її відповідності здійснюваної діяльності; правильності застосування нормативно-правових актів, що регулюють операції, що проводяться підприємством. Розуміння діяльності підприємства, що перевіряється на увазі розуміння в тому числі економічної ситуації в країні і в галузі і поведінки підприємства, що перевіряється в існуючих умовах. Фактори, що впливають на фінансово-господарську діяльність підприємства, можна розділити на ряд груп. 1. Загальні економічні: стан економіки в цілому (наприклад, зростання або спад виробництва); розмір процентних ставок і можливості фінансування; рівень інфляції; державна політика, в тому числі грошово-кредитна, фінансово-бюджетна, фіскальна, фінансове стимулювання, тарифи, торгові обмеження; курси іноземних валют і валютний контроль. Галузеві: стан ринку і конкуренція; циклічність (сезонність) діяльності; зміни в технології виробництва; підприємницький ризик; спад або розширення галузі; несприятливі умови (наприклад, падіння попиту, проблеми з виробничими потужностями, серйозна цінова конкуренція); особливості бухгалтерського обліку господарських операцій; основні економічні показники та статистичні дані; вимоги і проблеми , пов'язані з охороною навколишнього середовища; нормативно-правова база. Індивідуальні: корпоративна структура - приватне, суспільне, державного-дарське підприємство; акціонери і треті сторони (місцева, зарубіжна, ділова репутація і досвід); структура капіталу (включаючи будь-які відбуваються або заплановані зміни); співали і стратегічні плани управління; - придбання, злиття або скорочення діяльності (заплановані або здійснені останнім часом); джерела та методи фінансування; складу ради директорів; ділова репутація і кваліфікація керівників, що входять до ради; незалежність від виконавчого органу та контроль за його діяльністю; періодичність проведення зборів; наявність служби внутрішнього контролю і масштаб її діяльності тощо; кваліфікація і репутація керівництва підприємства; ротація персоналу; провідний персонал і його статус в організації; забезпечення бухгалтерії персоналом; система заохочувальних винагород та стимулів і т. п. 4. Економічні: характер діяльності організації (торгівля, виробництво, імпортні чи експортні операції тощо); місцезнаходження виробничих об'єктів, складів, офісів; стан ринку робочої сили (місце розташування, рівень заробітної плати, колективні договори тощо); товари і ринки (основні клієнти та контракти, умови оплати, частка ринку, конкуренти, експорт, гарантії); основні постачальники товарів і послуг (наприклад, довгострокові ми (тракти, стабільність постачання, умови оплати, імпорт); запаси (кількість , розташування); категорії основних витрат; науково-дослідні і дослідно-конструкторські роботи; законодавчі та нормативні документи, які надають значний вплив на діяльність підприємства; структура боргів, включаючи умови та обмеження; системи прогнозування доходів і фінансових потоків; лізинг і інші фінансові угоди (кредити, позики); доступність кредитів; операції з цінними паперами. До початку перевірки аудиторська організація повинна в це-ШМ розуміти вплив на діяльність перевіряється прсдпріяч ми зовнішніх факторів. Детальний аналіз внутрішніх факторів проводиться безпосередньо в процесі проведення аудиту. До проведення перевірки аудиторська організація повинна отримати початкові знання з вищепереліченим фак-трам і оцінити їх достатність для проведення аудиту. Отримані знання аудитор використовує в процесі планування аудиту. Керівництво перевіряється підприємства повинно забезпечити повне і своєчасне надання інформації, необхідної для розуміння його діяльності. 1. Основними методами отримання знань про діяльність перевіряється підприємства можуть бути: аналіз регіональних особливостей діяльності (географічне положення, економічні та податкові умови регіону); облік галузевих особливостей діяльності; знайомство з організацією і технологією виробництва; збір інформації про персонал, асортименті продукції, що випускається, застосовуваних методах ведення бухгалтерського обліку; збір інформації про організаційну та виробничої структурах, проведеної маркетинговій політиці, основних постачальників і покупців; аналіз діяльності підприємства, що перевіряється на ринку цінних паперів; - вивчення взаємин з філіями та дочірніми товариствами, методів консолідації фінансової звітності та порядку розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства; - збір інформації про юридичних та фінансових зобов'язаннях; знайомство з організацією системи внутрішнього контролю. При наявності в організації видів діяльності, що вимагають спеціальних знань, аудитор повинен визначити, чи існує необхідність отримання консультацій в інших фахівців. Джерелами отримання інформації про перевіряється підприємстві можуть служити: офіційні публікації в періодичних виданнях, професійних, галузевих і регіональних журналах і монографіях; статистичні дані, офіційні звіти підприємств; нормативні та законодавчі акти, що регламентують де-ятельность перевіряється; роз'яснення та підтвердження, отримані від персоналу; запити третім особам; установчі документи, протоколи зборів ради директорів і акціонерів, контракти та договори, фінансова (бухгалтерська) звітність минулих періодів, плани і бюджети, положення про бухгалтерію, облікову політику, документообіг, робочий план рахунків і проводок, схема організаційної та виробничої структур; огляд цехів, складів і служб об'єкта аудиту, а також опитування персоналу, безпосередньо не пов'язаного зі сферою обліку; результати проведення аналітичних процедур, виявлення НЕ-звичайних господарських операцій; результати роботи із залученими фахівцями-експертами; матеріали податкових перевірок і судових процесів. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||