| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
ДОДАТОК 7 СЕРПНЯ 2001 РОКУ № 119-ФЗ РОСІЙСЬКА ФЕДЕРАЦІЯ ЗАКОН ПРО АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ | ||
|
Державною Думою 13 липня 2001 Схвалений Радою Федерації 20 липня 2001 (вред. Федеральнихзаконов від 14.12.2001 № 164 - ФЗ, от30.12.2001 № 196-ФЗ, от30.12.2004 № 219-ФЗ) Цей Закон одределяет правові засади регулювання аудиторської діяльності в Російській Фе-ської Федерації. Стаття 1. Поняття аудиторської діяльності Аудиторська діяльність, аудит - підприємницька діяльність по незалежній перевірці бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організацій і індивідуальних підприємців (далі - аудіруемих особи). Аудит здійснюється відповідно до цього Федеральним законом, іншими федеральними законами та іншими нормативними правовими актами з проведення аудиторської діяльності, виданими відповідно до цього Федеральним законом. Метою аудиту є висловлення думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності аудіруемих осіб і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. Для цілей цього Закону під достовірністю розуміється ступінь точності даних фінансової (бухгалтерської) звітності, яка дозволяє поль-зователя цієї звітності на підставі її даних робити правильні висновки про результати господарської діяльності, фі-нансових та майновий стан аудіруемих осіб і приймати базуються на цих висновках обгрунтовані рішення. Аудит не підміняє державного контролю достовірності ності фінансової (бухгалтерської) звітності, здійснюваного відповідно до законодавства Російської Федерації уповноваженими органами державної влади. Аудиторські організації та підприємці, що здійснюють свою діяльність без утворення юридичної особи (далі - індивідуальні аудитори), можуть надавати сопутст-вующие аудиту послуги. Для цілей цього Закону під супутніми аудиту послугами розуміється надання аудиторськими організаціями та індивідуальними аудиторами наступних послуг: постановка, відновлення і ведення бухгалтерського уче-та, складання фінансової (бухгалтерської) звітності, бухгалтерське консультування; податкове консультування; аналіз фінансово-господарської діяльності організацій і індивідуальних підприємців, економічне та фінансове консультування; управлінське консультування, у тому числі пов'язане з реструктуризацією організацій; правове консультування, а також представництво в судових і податкових органах по податкових і митних спорах; автоматизація бухгалтерського обліку і впровадження Інформаційним технологій; оцінка вартості майна, оцінка підприємств як майнових комплексів, а також підприємець-ських ризиків; Розробка та аналіз інвестиційних проектів, составле -ня бізнес-планів; проведення маркетингових досліджень; проведення науково-дослідних і експериментальних робіт в області, пов'язаної з аудиторською діяльністю, і поширення їхніх результатів, у тому числі на паперових та електронних носіях; навчання у встановленому законодавством Російської Федерації порядку фахівців в областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю; надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяч- ністю. 7. Аудиторським організаціям і індивідуальним аудиторам забороняється займатися якою іншою підприємницькою діяльністю, крім проведення аудиту та надання супутніх йому послуг. Стаття 2. Законодавство Російської Федерації та інші акти про аудиторську діяльність Аудиторська діяльність здійснюється відповідно до цього Закону та прийнятими відповідно до нього іншими федеральними законами, які регулюють відносини, що виникають при здійсненні аудиторської діяльності. Норми законодавства Російської Федерації про аудиторську діяльність, що містяться в інших федеральних законах, повинні відповідати цьому Закону. Особливості правового становища аудиторських організацій, що здійснюють аудиторські перевірки сільськогосподарських кооперативів і союзів цих кооперативів, визначаються Федеральним законом «Про сільськогосподарську кооперацію». Відносини, що виникають при здійсненні аудиторської діяльності, можуть регулюватися також указами Президента Російської Федерації, які не повинні суперечити на-стоїть Федеральному закону й іншим федеральним законам. На підставі та на виконання цього Закону та інших федеральних-законів, указів Президента Росій-ської Федерації Уряд Російської Федерації має право приймати постанови, що містять норми законодавства Російської Федерації про аудиторську діяльність. У разі суперечності указу Президента Російської Феде-рації або постанови Уряду Російської Федерації справжньому Федеральним закону чи іншому федеральному закону застосовується справжній Федеральний закон або відповідний федеральний закон. Стаття 3. Аудитор 1. Аудитором є фізична особа, що відповідає кваліфікаційних вимогам, встановленим уповноваженим федеральним органом, і має кваліфікаційний атестат аудитора. Аудитор має право здійснювати аудиторську діяльність в якості працівника аудиторської організації або в якості особи, яка притягається аудиторською організацією до роботи на підставі цивільно-правового договору, або в якості інді-виділеного підприємця, що здійснює свою діяльність без утворення юридичної особи. Індивідуальний аудитор має право здійснювати аудиторську діяльність, а також надавати супутні аудиту послуги. Індивідуальний аудитор не має права здійснювати інші види підприємницької діяльності. Стаття 4. Аудиторська організація Аудиторська організація - комерційна організація, що здійснює аудиторські перевірки та надає супутні аудиту послуги. Аудиторська організація здійснює свою діяльність з проведення аудиту після отримання ліцензії на умовах і в порядку, передбаченому цим Законом та законодавством про ліцензування окремих видів діяльності. Аудиторська організація може бути створена в будь-якої організаційно-правовій формі, за винятком відкритого ак-ціонерного суспільства. Не менш 50 відсотків кадрового складу аудиторської ор-ганізації повинні складати громадяни Російської Федерації, які постійно проживають на території Російської Федеративної-ції, а в разі, якщо керівником аудиторської організації є іноземний громадянин, - не менше 75 відсотків. Пункт 5 статті 4 набирає чинності після закінчення двох років з дня набрання чинності цього Закону (пункт 1 статті 22 даного документа). У штаті аудиторської організації повинно складатися не менше п'яти аудиторів. Стаття 5. Права та обов'язки аудиторських організацій і ін-дивидуально аудиторів 1. При проведенні аудиторської перевірки аудиторські орга-нізації та індивідуальні аудитори вправі: самостійно визначати форми і методи проведення аудиту; перевіряти в повному обсязі документацію, пов'язану з фінансово-господарською діяльністю аудируемого особи, а також фактична наявність будь-якого майна, врахованого в цій документації; отримувати у посадових осіб аудируемого особи роз'яснення в усній і письмовій формах по виниклим у ході аудиторської перевірки питань; відмовитися від проведення аудиторської перевірки або від вираження своєї думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності в аудиторському висновку у випадках: неподання аудіруемим лицем всієї необхідної до-кімнатці; виявлення в ході аудиторської перевірки обставин, що роблять або можуть зробити істотний вплив на думку аудиторської організації або індивідуального аудитора про ступінь достовірності фінансової (бухгалтерської) звітності аудируемого особи; здійснювати інші права, які з істоти правовідносинах, визначених договором надання аудиторських послуг, і не суперечать законодавству Російської Федерації і справжньому Федеральним законом (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). . 2. При проведенні аудиторської перевірки аудиторські орга-нізації та індивідуальні аудитори зобов'язані: здійснювати аудиторську перевірку відповідно до законодавства Російської Федерації і справжнім Федераль-ним законом; надавати на вимогу аудируемого особи необхідну інформацію про вимоги законодавства Російської Федерації, що стосуються проведення аудиторської перевірки, а також про нормативні акти Російської Феде-рації, на яких грунтуються зауваження і висновки аудиторської організації або індивідуального аудитора; у строк, встановлений договором надання аудиторських послуг, передати аудиторський висновок аудируемом особі і (або) особі, яка уклала договір надання аудитор - ських послуг; забезпечувати збереження документів, що отримуються і со-ставлять в ході аудиторської перевірки, не розголошувати їх зміст без згоди аудируемого особи і (або) особи, яка уклала договір надання аудиторських послуг, за винятком випадків, передбачених законодавством Російської Федерації; виконувати інші обов'язки, що випливають із суті правовідносин, визначених договором надання аудиторських послуг, і не суперечать законодавству Російської Федерації. Стаття 6. Права та обов'язки аудіруемих осіб та (або) осіб, які уклали договір надання аудиторських послуг При проведенні аудиторської перевірки аудіруемое особа та (або) особа, що уклала договір надання аудиторських послуг, вправі: отримувати від аудиторської організації або індивідуального аудитора інформацію про законодавчі і нормативні акти Російської Федерації, на яких грунтуються висновки аудиторської організації або індивідуального ау-дитора; отримати від аудиторської організації або індивідуального аудитора аудиторський висновок у строк, визначений договором надання аудиторських послуг; здійснювати інші права, що випливають із суті право-відносин, визначених договором надання аудиторських послуг, і не суперечать законодавству Російської Федерації. При проведенні аудиторської перевірки аудіруемое особа та (або) особа, що уклала договір надання аудиторських послуг, зобов'язане: укладати договори на проведення обов'язкового аудиту з аудиторськими організаціями в терміни, встановлені законодавством Російської Федерації; створювати аудиторської організації (індивідуальному ау ДІТОР) умови для своєчасного і повного проведення аудиторської перевірки, здійснювати сприяння аудиторським організаціям (індивідуальним аудиторам) у своєчасному і повному проведенні аудиторської про-верки, надавати їм інформацію і документацію, необхідну для здійснення аудиту, давати по усному чи письмового запиту аудиторів або аудиторських організацій вичерпні роз'яснення і підтвердження в усній і письмовій формах, а також запитувати необхідні для проведення аудиторської перевірки відомості у третіх осіб; не вживати яких би то не було дій з метою обмеження кола питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні аудиторської перевірки; оперативно усувати виявлені аудиторами в ході аудиторської перевірки порушення правил ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності; своєчасно оплачувати послуги аудиторських організацій (індивідуальних аудиторів) відповідно до договору на проведення аудиту, в тому числі у випадках, коли висновки ау-диторської укладення не узгоджуються з позицією працівників аудируемой організації, а також у разі неповного виконання аудиторами роботи з незалежних від них причин; виконувати інші обов'язки, що випливають із суті правовідносин, визначених договором надання аудиторських послуг, і не суперечать законодавству Російської Федерації. Стаття 7. Обов'язковий аудит 1. Обов'язковий аудит - щорічна обов'язкова аудиторська перевірка ведення бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організації або індивідуального підприємця. Обов'язковий аудит здійснюється у випадках, якщо: організація має організаційно-правову форму від-критого акціонерного товариства; організація є кредитною організацією, бюро кредитних історій, страховою організацією або суспільством взаємного страхування, товарною або фондовою біржею, ін-вестиционного фондом, державним позабюджетним фондом, джерелом утворення коштів якого є передбачені законодавством Російської Федеративної-ції обов'язкові відрахування, вироблені фізичними та юридичними особами, фондом, джерелами утворення засобів якого є добровільні відрахування фізичних та юридичних осіб (в ред. Федеральних законів від 14.12.2001 № 164-ФЗ, від 30.12.2004 № 219-ФЗ). Обсяг виручки організації або індивідуального підприємця від реалізації продукції (виконання робіт, надання послуг) за один рік перевищує в 500 тисяч разів встановлений законодавством Російської Федерації мінімальний розмір оплати праці або сума активів ба-Ланса перевищує на кінець звітного року в 200 тисяч разів встановлений законодавством Російської Федерації мінімальний розмір оплати праці; організація є державним унітарним перед-прийняттям, муніципальним унітарним підприємством, осно-ванним на праві господарського відання, якщо фінансові показники його діяльності відповідають підпунктом 3 пункту 1 цієї статті. Для муніципальних унітарних підприємств законом суб'єкта Російської Федерації фі-нансових показники можуть бути знижені; обов'язковий аудит відносно цих організацій або індивідуальних підприємців передбачений федеральним законом. Ухвалою Конституційного Суду РФ від 01.04.2003 № 4-П положення пункту 2 статті 7, згідно з яким зобо-вальний аудит проводиться аудиторськими організаціями, при-знання не суперечить Конституції Російської Федерації. Обов'язковий аудит проводиться аудиторськими організаціями. При проведенні обов'язкового аудиту в організаціях, у статутних (складеному) капіталі яких частка державної власності або власності суб'єкта Російської Федерації становить не менше 25 відсотків, укладення договорів надання аудиторських послуг має здійснюватися за підсумками проведення відкритого конкурсу. Порядок проведення таких конкурсів затверджується Урядом Російської Федеративної-ції, якщо інше не встановлено федеральним законом (в ред. Фе-дерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Стаття 8. Аудиторська таємниця Аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані зберігати таємницю про операції аудіруемих осіб та осіб, яким виявлялися супутні аудиту послуги. Аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані забезпечувати схоронність відомостей і документів, одержуваних і (або) складають ними при здійсненні аудиторської діяльності, і не має права передавати зазначені відомості та документи або їх копії третім особам або розголошувати їх без письмової згоди організацій та (або) індивідуальних підприємців, щодо яких здійснювався аудит і виявлялися супутні аудиту послуги, за винятком випадків чаїв, передбачених цим Законом та іншими федеральними законами. Федеральний орган виконавчої влади, здійснюва-ляющий державне регулювання аудиторської діяльно - сті (далі - уповноважений федеральний орган), та інші особи, які отримали доступ до даних, що становить аудиторську таємницю відповідно до цього Закону та іншими федеральними законами, зобов'язані зберігати конфіденційність-ціальностей щодо таких відомостей. У разі розголошення відомостей, що становлять аудиторську таємницю, аудиторською організацією, індивідуальним аудитором, уповноваженим федеральним органом, а також іншими особами, які отримали доступ до даних, що становить ауді-торську таємницю, на підставі цього Закону та інших нормативних правових актів Російської Федерації, ау- діруемое особа або особа, якій виявлялися супутні аудиту послуги, а також аудиторські організації та індивідуальні аудитори вправі зажадати від винної особи відшкодування завданих збитків (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Перебувають у розпорядженні аудиторської організації та індивідуального аудитора документи, що містять відомості про операції аудіруемих осіб та осіб, з якими укладено договір надання супутніх аудиту послуг, надаються виключно за рішенням суду уповноваженим даним рішенням особам або органам державної влади Російської Федерації у випадках, передбачених законодавчими актами Російської Федерації про їх діяльність. Положення статті 9 набирають чинності після закінчення одного року з дня набрання чинності цього Закону (пункт 1 статті 22 даного документа). Стаття 9. Правила (стандарти) аудиторської діяльності Правила (стандарти) аудиторської діяльності - єдині вимоги до порядку здійснення аудиторської діяльності, оформлення та оцінки якості аудиту та супутніх йому послуг, а також до порядку підготовки аудиторів та оцінки їх кваліфікації. Правила (стандарти) аудиторської діяльності підрозділяються на: федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності; внутрішні правила (стандарти) аудиторської діяльності, що діють в професійних аудиторських об'єк-єднання, а також правила (стандарти) аудиторської діяльності аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності є обов'язковими для аудиторських організацій, індиві-дуальних аудиторів, а також для аудіруемих осіб, за винятком положень, щодо яких зазначено, що вони мають ре-комендательний характер. Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності затверджуються Урядом Російської Федерації. Професійні аудиторські об'єднання вправі, якщо це передбачено їх статутами, встановлювати для своїх членів внутрішні правила (стандарти) аудиторської діяльності, ко-торие не можуть суперечити федеральним правилам (стандар-там) аудиторської діяльності. При цьому вимоги внутрішніх правил (стандартів) аудиторської діяльності не можуть бути нижчі за вимоги федеральних правил (стандартів) ауді-Торський діяльності (п. 5 в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Аудиторські організації та індивідуальні аудитори мають право встановлювати власні правила (стандарти) аудитор-ської діяльності, які не можуть суперечити федеральним правилам (стандартам) аудиторської діяльності. При цьому вимоги правил (стандартів) аудиторської діяльності аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів не можуть бути нижчі за вимоги федеральних правил (стандартів) ауді-Торський діяльності і внутрішніх правил (стандартів) ауді-Торський діяльності професійного аудиторського об'єд-нання, членами якого вони є (п . 6 в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). 7. Аудиторські організації та індивідуальні аудитори відповідно до вимог законодавчих та інших нормативних правових актів Російської Федерації і федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності мають право самостійно вибирати прийоми і методи своєї роботи, за винятком планування і документування аудиту, складання робочої документації аудитора, аудиторського висновку, які здійснюються відповідно до федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності. Стаття 10. Аудиторський висновок Аудиторський висновок - офіційний документ, перед-призначений для користувачів фінансової (бухгалтерської) від-парності аудіруемих осіб, складений відповідно до Феде-ральних правилами (стандартами) аудиторської діяльності та містить виражене у встановленій формі думку аудиторської організації або індивідуального аудитора про достовер-ності фінансової (бухгалтерської) звітності аудируемого особи і відповідності порядку ведення його бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. Форма, зміст і порядок подання аудиторського висновку визначаються федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності. Стаття 11. Завідомо неправдиве аудиторський висновок 1. Завідомо неправдиве аудиторський висновок - аудиторський висновок, складений без проведення аудиторської перевірки або складений за результатами такої перевірки, але явно суперечить змісту документів, поданих для аудиторської перевірки і розглянутих аудиторською організацією або індивідуальним аудитором в ході аудиторської перевірки. Завідомо неправдиве аудиторський висновок визнається таким лише за рішенням суду. 2. Складання завідомо неправдивого аудиторського висновку тягне відповідальність у вигляді анулювання у індивідуального аудитора або аудиторської організації ліцензії на здійснення аудиторської діяльності, а для особи, яка підписала такий висновок, також анулювання кваліфікаційного атестата аудитора і притягнення його до кримінальної відповідальності відповідно до законодавства Російської Федерації. Стаття 12. Незалежність аудиторів, аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів 1. Аудит не може здійснюватися: аудиторами, які є засновниками (учасниками) ау-діруемих осіб, їх керівниками, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію і веде-ня бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгал-терской) звітності; аудиторами, що складаються із засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію і ведення бухгалтерського обліку та складання фінан-совою (бухгалтерської) звітності, в близькій спорідненості (батьки, подружжя, брати, сестри, діти, а також брати, сестри, батьки і діти подружжя); аудиторськими організаціями, керівники та інші посадові особи яких є засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію і ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності; аудиторськими організаціями, керівники та інші посадові особи яких полягають у близькій спорідненості (батьки, подружжя, брати, сестри, діти, а також брати, сестри, батьки і діти подружжя) з засновниками (учасниками) аудіруемих осіб, їх посадовими особами, бухгалтерами та іншими особами, що несуть відповідальність за організацію і ведення бухгалтерського обліку та складання фінан-совою (бухгалтерської) звітності; аудиторськими організаціями, стосовно аудіруемих осіб, які є їх засновниками (учасниками), щодо аудіруемих осіб, для яких ці аудиторські ор-ганізації є засновниками (учасниками), в відношенні дочірніх організацій, філій та представництв зазначених аудіруемих осіб, а також щодо організацій, які мають спільних з цією аудиторською організацією засновників (учасників); 6) аудиторськими організаціями та індивідуальними аудиторами, що надавали протягом трьох років, що безпосередньо передували проведенню аудиторської перевірки, послуги з відновлення і ведення бухгалтерського обліку, а також щодо складання фінансової (бухгалтерської) звітності фізичним та юридичним особам, - щодо цих осіб. 2. Порядок виплати і розмір грошової винагороди ау-диторської організаціям та індивідуальним аудиторам за про-ведення аудиту (в тому числі обов'язкового) і надання сопутст-чих йому послуг визначаються договорами надання аудиторських послуг і не можуть бути поставлені в залежність від виконання яких би то не було вимог аудіруемих осіб про зміст висновків, які можуть бути зроблені в результаті аудиту. Стаття 13. Страхування при проведенні обов'язкового аудиту При проведенні обов'язкового аудиту аудиторська організація зобов'язана страхувати ризик відповідальності за порушення договору. Положення статті 14 набирають чинності після закінчення одного року з дня набрання чинності цього Закону (пункт 1 статті 22 даного документа). Стаття 14. Контроль якості роботи аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів Аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані встановити та дотримуватися правил внутрішнього контролю якості проведених ними аудиторських перевірок. Вимоги, пропоновані до зазначених правилами, регламентуються федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Система перевірки якості роботи індивідуальних аудиторів та аудиторських організацій зовнішніми перевіряючими ус-новлюють уповноваженим федеральним органом, який може проводити такі перевірки як своїми силами, так і делегувати право проведення таких перевірок акредитованим професійним аудиторським об'єднанням відносно учасників цих об'єднань (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Ухилення від проведення зовнішньої перевірки якості роботи або неподання перевіряючим всієї необхідної для перевірки документації або іншої необхідної інформації може служити підставою для анулювання ліцензії на здійснення аудиторської діяльності аудиторською організацією або індивідуальним аудитором (п. 3 в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164 - ФЗ). У разі виявлення в ході зовнішньої перевірки якості роботи аудиторських організацій або індивідуальних аудиторів фактів систематичного порушення аудиторськими організаціями чи індивідуальними аудиторами вимог нормативних правових актів або федеральних правил (стандартів) ауді-Торський діяльності перевіряючі зобов'язані повідомити про такі факти до уповноваженого федеральний орган. Винні у таких порушеннях особи можуть бути притягнуті до відповідальності, встановленої цим Законом, аж до анулювання у них кваліфікаційного атестата аудитора, а також анулювання ліцензії на здійснення аудиторської діяльності. (П. 4 в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Стаття 15. Атестація на право здійснення аудиторської де-ності Атестація на право здійснення аудиторської діяль-ності (далі - атестація) - перевірка кваліфікації фізичних осіб, що бажають займатися аудиторською діяльністю. Атестація здійснюється у формі кваліфікаційного іспиту. Особам, що успішно склали кваліфікаційний іспит, видається кваліфікаційний атестат аудитора. Кваліфікаційний атестат аудитора видається без обмеження терміну його дії. Обов'язковими вимогами до претендентів на отримання кваліфікаційного атестата аудитора є: | Наявність документа про вищу економічну і (або) юридичну освіту, отриману в російських учрежде-пах вищої професійної освіти,, мають державну акредитацію, або наявність документа про вищу економічну і * (або) юридичну освіту, отриману в освітній установі іноземної держави, та свідоцтва про еквівалентність зазначеного документа російському документу державного-венного зразка про вищу економічну і (або) юридичну освіту; (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). | Наявність стажу роботи з економічної або юридичною спеціальністю не менше трьох років. Додаткові вимоги до претендентів на отримання кваліфікаційного атестата аудитора, а також порядок проведення атестації на право здійснення аудиторської діяльності, перелік документів, що подаються разом із заявою про допуск до атестації, кількість і типи атестатів, програми кваліфікаційних іспитів та порядок їх здачі визначаються уповноваженим федеральним органом. 3. Кожен аудитор, що має кваліфікаційний атестат, зобов'язаний протягом кожного календарного року починаючи з року, наступ-ного за роком отримання атестата, проходити навчання за програмами підвищення кваліфікації, який затверджується уповноваженим федеральним органом. Навчання за програмами по-височини кваліфікації здійснюється особами, які мають ліцензію на здійснення освітньої діяльності. Стаття 16. Підстави та порядок анулювання кваліфікаційного атестата аудитора 1. Кваліфікаційний атестат аудитора анулюється у випадках, якщо: встановлено факт отримання кваліфікаційного атестата аудитора з використанням підроблених документів; вступив в законну силу вирок суду, що передбачає покарання у вигляді позбавлення права займатися ауді-Торський діяльністю протягом певного терміну; встановлено факт систематичного порушення аудитором при проведенні аудиту вимог, встановлених законодавством Російської Федерації або федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності; встановлено факт підписання аудитором аудиторського за-ключення без проведення аудиторської перевірки; встановлено факт, що протягом двох календарних років поспіль аудитор не здійснює аудиторську діяльність; аудитор порушує вимогу про проходження навчання за програмами підвищення кваліфікації, встановлене статтею 15 цього Закону. Рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора приймається уповноваженим федеральним органом. Уповноважений державний орган виносить мотивоване рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульований, має право оскаржити рішення уповноваженого федерального органу про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора до суду протягом трьох місяців з дня отримання рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульований з підстав, передбачених підпунктами 1,3 - 5 пункту 1 цієї статті, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом трьох років з дня прийняття рішення про ан-нулірованіі кваліфікаційного атестата аудитора . Особа, кваліфікаційний атестат якого анульований з підстав, передбачених підпунктом 2 пункту 1 цієї статті, не має права повторно звертатися із заявою про отримання-ванні атестата на право здійснення аудиторської діяльності протягом терміну, передбаченого набрав законної сили вироком суду. Стаття 17. Ліцензування аудиторської діяльності Ліцензування аудиторської діяльності, у тому числі порядок видачі, призупинення та анулювання ліцензії, здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації про ліцензування окремих видів діяльності. Датою отримання аудиторською організацією або індивідуальним аудитором ліцензії на здійснення аудиторської діяльності вважається дата прийняття рішення про видачу відповідної ліцензії. 3. Якщо відповідно до законодавства Російської Фе-ської Федерації надання окремих видів супутніх аудиту послуг вимагає отримання відповідної ліцензії, аудиторські ор-ганізації та індивідуальні аудитори не має права надавати такі послуги без отримання відповідної ліцензії. Стаття 18. Уповноважений державний орган державного регулювання аудиторської діяльності Функції федерального органу державного регулювання аудиторської діяльності здійснює уповноважений федеральний орган виконавчої влади,. Визначається Пра-вітельством Російської Федерації. Положення про федеральному органі стверджує Уряд Російської Федерації .. Основними функціями уповноваженого федерального органу є: видання в межах своєї компетенції нормативних пра-вових актів, що регулюють аудиторську діяльність; організацій розробки та подання на затвердження Уряду Російської Федерації федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності; організація в установленому законодавством Російської Федерації порядку системи атестації, навчання та підвищення кваліфікації аудиторів в Російській Феде-рації, ліцензування аудиторської діяльності; організація системи нагляду за дотриманням аудиторськими організаціями та індивідуальними аудиторами Ліцензійні вимог і умов; контроль за дотриманням аудиторськими організаціями та індивідуальними аудиторами федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності. Абзац сьомий пункту 2 статті 18 набирає чинності після закінчення одного року з дня набрання чинності цього Закону (пункт 1 статті 22 даного документа). визначення обсягу та розробка порядку подання уповноваженому федеральному органу звітності ауді-торських організацій і індивідуальних аудиторів (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). ведення державних реєстрів атестованих аудиторів аудиторських організацій, індивідуальних аудиторів, про-професійних аудиторських об'єднань та навчально-методичних центрів відповідно до положення про ведення реєстрів, що затверджується уповноваженим федеральним ор-ганом, а також надання інформації, що міститься у реєстрах, всім зацікавленим особам; акредитація професійних аудиторських об'єднань. Стаття 19. Рада з аудиторської діяльності при уповноваженому федеральному органі З метою врахування думки професійних учасників ринку аудиторської діяльності створюється рада з аудиторської діяльності при уповноваженому федеральному органі. Положення про раду з аудиторської діяльності затверджується керів-водієм уповноваженого федерального органу. Рада з аудиторської діяльності: бере участь у підготовці та попередньому розгляді основних документів аудиторської діяльності та проектів рішень уповноваженого федерального органу; розробляє федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності, періодично їх переглядає та виносить на розгляд уповноваженим федеральним органом; розглядає звернення та клопотання акредитованих професійних аудиторських об'єднань і вносить відповідні рекомендації на розгляд уповноваженого федерального органу; здійснює інші функції відповідно до положення про раду з аудиторської діяльності. Члени ради з аудиторської діяльності затверджуються керівником уповноваженого федерального органу з поданням акредитованих професійних аудиторських об'єк-єднань, федеральних органів виконавчої влади, наукових організацій та вищих навчальних закладів. До складу ради з ауді-Торський діяльності включаються представники федеральних органів виконавчої влади, що здійснюють регулювання професійної діяльності організацій, що підлягають обов'яз-ково аудиту. Представництво акредитованих професійних аудиторських об'єднань у раді з аудиторської діяльності має становити не менше 51 відсотка загального складу ради. 5. До складу ради з аудиторської діяльності повинні входити представники державних органів, Центрального банку Російської Федерації (Банку Росії) і користувачів аудиторських послуг. Стаття 20. Акредитовані професійні аудиторські об'єднання Акредитоване професійне аудиторський об'єд-нання - саморегулируемое об'єднання аудиторів, індивіду-альних аудиторів, аудиторських організацій, створене у відповідності до законодавства Російської Федерації з метою забезпечення умов аудиторської діяльності своїх членів та захисту їх інтересів, чинне на некомерційній основі, що встановлює обов'язкові для своїх членів внутрішні правила (стандарти) аудиторської діяльності та професійної етики, яка здійснює систематичний контроль за їх дотриманням, що отримало акредитацію в уповноваженому федеральному органі (п. 1 в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Професійне аудиторський об'єднання, яке задовольняє зазначеним у пункті 1 цієї статті вимогам, членами якого є не менше 1000 атестованих аудиторів і (або) не менше 100 аудиторських організацій, вправі подати в уповноважений державний орган заяву про свою акредитації. Для цілей цього Закону під акредитацією в уповноваженому федеральному органі розуміються офіційні-ально визнання і реєстрація цим органом професійних аудиторських об'єднань (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Порядок отримання акредитації, відмови у видачі та відкликання акредитації, права та обов'язки акредитованих професійних аудиторських об'єднань визначаються уповноваженим федеральним органом з урахуванням вимог цього Закону та рекомендацій ради з аудиторської діяльності. Будь аудиторська організація та будь-який індивідуальний аудитор можуть бути членами принаймні одного акредитованого професійного аудиторського об'єднання. Акредитовані професійні аудиторські об'єд-нання мають право: брати участь в атестації на право здійснення аудитор - ської діяльності, що проводиться уповноваженим федеральним органом; відповідно до кваліфікаційних вимог уповноваженими федерального органу розробляти навчальні програми та плани, здійснювати професійну підготовку аудиторів; самостійно або за дорученням уповноваженого федерального органу проводити перевірки якості роботи аудиторських організацій або індивідуальних аудиторів, які є їх членами; за підсумками проведених перевірок застосовувати заходи впливу до винних осіб та (або) звертатися до уповноваженого федеральний орган з мотивованим клопотанням про накладення стягнення на таких осіб (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ); клопотати перед уповноваженим федеральним ор-ганом про видачу претендентам кваліфікаційних атестатів аудитора; клопотати перед уповноваженим федеральним ор-ганом про призупинення дії та анулювання кваліфікаційному атестата аудитора щодо своїх членів; клопотати перед уповноваженим федеральним ор-ганом про видачу, зупинення дії та анулювання ліцензії щодо своїх членів; звертатися до ради з аудиторської діяльності з пропозиціями щодо регулювання аудиторської діяльності; сприяти розвитку професії аудитора та підвищенню ефективності аудиторської діяльності в Російській Федерації; захищати професійні інтереси аудиторів в органах державної влади Російської Федерації і суб'єктів незалежно ектов Російської Федерації, судах та правоохоронних органах; розробляти і видавати літературу та періодичні видання з аудиту і супутнім йому послугах; представляти інтереси аудиторів у міжнародних про-професійних організаціях аудиторів; | Здійснювати інші функції, визначені уповноваженим федеральним органом. 5. При анулюванні ліцензії на здійснення аудиторської діяльності аудиторської організації або індивідуального аудитора ця аудиторська організація або цей індивідуальний аудитор виключаються зі складу всіх акредитованих професійних аудиторських об'єднань, членами яких вони складаються, без права повторного вступу як у ці акредитовані професійні аудиторські об'єднання, так і в інші акредитовані об'єднання на строк, встановлений уповноваженим федеральним органом, але не більше трьох років з дня анулювання ліцензії у даної аудиторської організації або даного індивідуального аудитора. Стаття 21. Відповідальність за порушення законодавства Російської Федерації про аудит 1. Аудиторські організації та їх керівники, індивідуальні аудитори, аудіруемих особи і особи, які підлягають обов'язковому аудиту, несуть кримінальну, адміністративну та цивільно-правову відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації і справжнім Федеральним законом. 2 - 4. Втратили чинність. - Федеральний закон від 30.12.2001 № 196-ФЗ. Стаття 22. Порядок набрання чинності цього Закону Цей Закон, за винятком пункту 5 статті 4, статей 9 і 14 та абзацу сьомого пункту 2 статті 18, набуває чинності після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування. Положення статей 9 і 14 та абзацу сьомого пункту 2 статті. 18 набирають чинності після закінчення одного року з дня набрання чинності цього Закону. Положення пункту 5 статті 4 цього Закону набирає чинності після закінчення двох років з дня набрання чинності цього Закону (п. 1 в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Кваліфікаційні атестати аудитора, видані в установленому порядку до набрання чинності цього Закону, зберігають свою дію до закінчення передбаченого в них терміну. Після закінчення зазначеного терміну вони можуть бути обмінені (без проведення повторної атестації) на Атте-статей, передбачені цим законом, у порядку, визначеному Урядом Російської Федерації. Ліцензії на здійснення аудиторської діяльності, ви-дані в установленому порядку до набрання чинності цього Закону, зберігають свою дію до остаточно-ня передбаченого в них терміну. Після закінчення зазначеного терміну нові ліцензії можуть бути видані в порядку, перед-бачених законодавством Російської Федерації про лицен-зирование (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Установити, що до набрання чинності глави Податкового кодексу Російської Федерації, що регулює порядок справляння державного мита, застосовується діяв на 1 серпня 2001 порядок справляння плати за проведення атестації на право здійснення аудиторської діяльності та плати за видачу дубліката кваліфікаційного атестата аудитора (п. 4 введений Федеральним законом від 14.12.2001 № 164-ФЗ). Протягом трьох місяців з дня набрання чинності цього Закону аудиторські організації повинні привести свої установчі документи та кадровий склад у відповідність до вимог, встановлених статтею 4 цього Закону. Запропонувати Президенту Російської Федерації і доручити Уряду Російської Федерації протягом трьох місяців з дня набрання чинності цього Закону привести свої нормативні правові акти у відповідність із цим Законом. Президент Російської Федерації В.ПУТІН Москва, Кремль 7 серпня 2001 № 119-ФЗ | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||