Приклади розв'язання задач
Необхідно визначити: 1) суму матеріальної вигоди, що включається в базу оподаткування, якщо відомо, що ставка рефінансування ЦБ РФ в 2005 р. з 1 січня по 30 червня 2005 р. складала 13% річних, з 1 липня 2005 - 12% річних; 2) суму податку з матеріальної вигоди. Рішення. 1. Матеріальна вигода виникає в тому випадку, якщо ставка по кредиту менше 3/4 ставки рефінансування ЦБ РФ. Для цього нам треба порівняти ці показники.
2.Рассчітать матеріальну вигоду до 30 червня включно. У період з 15 січня по 30 червня пройшло 167 днів. Порівняємо
ставки:
Ставка по кредиту: 5% / 365 днейх 167 днів = 2,2877%. Мінімальна ставка (3/4 ставки рефінансування): 13% х3 / 4/365 днейх 167 днів = 4,461%.
Мінімальна ставка більше ставки по кредиту. Тому виникає матеріальна вигода з суми 30 000 руб. і ставкою 2,1733%. Сума матеріальної вигоди за період з 15 січня по 30 червня складе 651 руб. 99 коп. (30000 руб. Х 2,1733%).
3.Сумма позики з 1 липня зменшилася вдвічі. Матеріальну вигоду будемо рахувати від суми 15 000 руб.
4.Рассчітаем матеріальну вигоду з 1 липня по 31 грудня включно. У період з 1 липня по 31 грудня пройшло 184 дні. Порівняємо ставки: Ставка по кредиту:
5% / 365 днейх 184 днів = 2,5205%.
Мінімальна ставка (3/4 ставки рефінансування):
12% х 3/4/365 днів х 184 днів = 4,537%.
Мінімальна ставка більше ставки по кредиту. Тому виникає матеріальна вигода з суми 15 000 руб. і ставкою 2,0165%. Сума матеріальної вигоди за період з 1 липня по 31 грудня складе 302 руб. 48 коп, тобто 15000x2, 0165%.
5.Сумма матеріальної вигоди за весь період складе 954,47 руб.
6.Ставка податку 35%, так як матеріальна вигода виникає за позикою, виданої на покупку побутової техніки.
податку 334 руб.
2. Громадянин К. С. Богачов продав свій приватний будинок, який знаходився в його власності рівно 2 роки, за 1 млн 200 тис. руб. Його заробіток за основним місцем роботи становить 8000 руб. на місяць, або 96 000 руб. на рік. Крім того, в грудні йому була виплачена матеріальна допомога в розмірі 10 000 руб. У нього на утриманні двоє неповнолітніх дітей.
Необхідно визначити суму податку з доходів К. С. Богачова як фізичної особи.
Рішення. 1. Визначимо, в якому місяці дохід К. С. Богачова наростаючим підсумком перевищить 20 000 і 40 000 руб., Для розрахунку обсягу стандартних вирахувань, руб.:
2.Так чином, заробітна плата наростаючим підсумком перевищить 40 000 руб. в травні і 20 000 руб. в березні. А значить, стандартні відрахування в розмірі 400 руб. нададуть за 2 міс, а 600 руб. (На кожну дитину) за 5 міс.
3.Определите суму стандартних податкових вирахувань:
400 руб. х 2 міс. + 600 руб. х 2 дитини х 5 міс. = 6800 руб.
4.Матеріальная допомога не обкладається податком на доходи фізичних осіб до 2 000 руб. Перевищує суму обкладається за ставкою 13% (п. 28 ст. 217 Податкового кодексу РФ).
5.Определіть суму податку, яку утримають на роботі з громадянина Н. С. Богачова:
(106000 руб. - 6 800 руб. - 2 000 руб .) х 13% == 97200x13% = 12636 руб.
6.Прі продажу квартири громадянину К. С. Богачеву надається майнове відрахування в розмірі 1 млн руб. (Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 220 Податкового кодексу РФ), так як будинок був у його власності не більше 3 років.
7.Определім суму податку, яку додатково повинен буде сплатити К. С. Богачов за податковою декларацією:
(1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13% = 200 000 руб. х 13% =
= 26000 руб.
8.Загальна сума податку, сплаченого за рік К. С. Богачева, складе 38636 руб.
3. Співробітниця організації, яка отримує в місяць зарплату в розмірі 7000 руб., Подала до бухгалтерії документи про наявність на утриманні двох дітей. Одна дитина у віці 14 років, другий - студент у віці 22 років. Співробітниця сплатила за навчання сина в 2005 р. суму в розмірі 16 000 руб.
Необхідно визначити суму податку з доходів фізичної особи, утриману з співробітниці в 2005 р. на роботі, та суму податку, яку їй повернуть при подачі декларації і заяви про надання соціального відрахування.
Рішення. 1. Визначимо, в якому місяці дохід співробітниці наростаючим підсумком перевищить 40 ТОВ руб. для розрахунку обсягу стандартних вирахувань, руб.:
Таким чином, зарплата наростаючим підсумком перевищить 40 ТОВ руб. в червні і 20 000 руб. в березні. А значить, стандартні відрахування в розмірі 400 руб. нададуть за 2 міс і в розмірі 600 руб. на кожну дитину за 5 міс.
2.Сумма стандартних податкових вирахувань:
400 руб. х 2 міс + 600 руб. х 2 дитини х 5 міс = 6800 руб.
3.Сумма податку, яку утримають на роботі:
(84 000 руб. - 6 800 руб.) Х 13% = 77200 руб. х 13% = 10036 руб.
4.Налоговая база з податку на доходи фізичних осіб при пред'явленні соціального відрахування:
84000 руб. - 6 800 руб. - 16000 руб. = 61 200 руб.
5.Ітоговая сума податку, яку повинна заплатити за підсумками року співробітниця фірми:
61200 руб. х 13% = 7956 руб.
6.Сумма податку, яку повернуть співробітниці фірми за підсумками року за податковою декларацією, оскільки за місцем роботи з неї вже втримали 10036 руб.:
10036 руб . - 7956 руб. = 2 080 руб.
Відповідь: За місцем роботи з співробітниці втримали 10036 руб., При подачі декларації повернуть 2080 руб.