| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Принципи та процедури внутрішнього контролю якості аудиту, здійснювані аудиторською організацією (індивідуальним аудитором) | ||
|
Принципи Працівник аудиторської організації (індивідуального аудитора) повинен дотримуватися принципів незалежності, чесності, об'єктивності та конфіденційності, а також норм професійної поведінки. Конкретні процедури Призначити окрему особу або групу осіб для здійснен-ня керівництва проведенням конкретних процедур і вирішення питань, пов'язаних з дотриманням принципів незалежності, чесності, об'єктивності та конфіденційності, для чого: а) визначити обставини, за яких було б розумі-стним документальне оформлення прийнятих рішень щодо питань, пов'язаних з дотриманням принципів незалежності, чесності, об'єктивності та конфіденційності; б) вимагати проведення необхідних професійних консультацій. Доводити до відома працівників цілі і процедури, які застосовуються щодо принципів незалежності, чесність ності, об'єктивності та конфіденційності, а також норм професійної поведінки, для чого: а) інформувати працівників про загальні цілі і конкретних процедурах, застосовуваних аудиторською організацією (індивідуальним аудитором), а також про те, що вони повинні знати ці цілі та процедури; б) надавати особливого значення незалежності мислення в процесі навчання працівників, а також у процесі контролю в ході аудиту; в) своєчасно інформувати працівників про тих аудіруемих особах, по відношенню до яких повинні виконуватися вимоги незалежності, в тому числі: скласти і вести список аудіруемих осіб, осіб, яким виявляються супутні аудиту послуги, та інших осіб (афілійованих, асоційованих і т.д.); надати вказаний список працівникам, яким він буде необхідний для визначення ними своєї незалежності; встановити процедури щодо повідомлення працівників про зміни, внесені в список. 3. Здійснювати регулярне спостереження за дотриманням загальних цілей і конкретних процедур відносно принципів незалежності, чесності, об'єктивності та кон-фіденціальності, а також норм професійної поведінки, що визначаються у відповідності із кодексом професійної етики аудиторів, для чого: а) забезпечити подання щороку працівниками письмових заяв, підтверджуючих, що: працівники ознайомлені із загальними цілями і конкретними процедурами, застосовуваними аудиторською організацією (індивідуальним аудитором); заборонені інвестиції не здійснюються і не здійснювалися протягом певного періоду; не існує заборонених відносин і не здійснювалися операції, що не відповідають прин- ципами аудиторської організації (індивідуального аудитора) ; б) покласти відповідальність за дозвіл яких виняткових ситуацій на особу або групу осіб з відповідними повноваженнями; в) покласти відповідальність за отримання письмових заяв та проведення аналізу на предмет повноти документації, яка підтверджує дотримання принципу незалежності, на особу або групу осіб з відповідними повноваженнями; г) періодично аналізувати взаємини аудиторської організації (індивідуального аудитора) з Аудіруемое особами та особами, яким виявляються супутні аудиту послуги, з метою виявлення тих випадків, які завдають шкоди незалежності або містять ознаки нанесення такої шкоди; д) розробити процедури, спрямовані на вирішення етичних конфліктів і зниження (усунення) ризику втрати незалежності; е) проводити процедури, що передбачають періодичну (не рідше одного разу на 7 років) зміну керівника та провідних працівників, що здійснюють аудитор-ську перевірку одного і того ж особи. Професійна компетентність Принципи Персонал аудиторської організації (індивідуального аудитора) повинен складатися з працівників, які знають вимоги законодавства Російської Федерації, а при необхідності та інших держав, і які дотримуються їх, а також які мають професійною компетентністю, необхідної для виконання ними своїх обов'язків з належною ретельністю. Необхідно відповідно до вимог Федерального закону «Про аудиторську діяльність» забезпечити наявність в штаті аудиторської організації визна-діленого мінімальної кількості працівників, які мають кваліфікаційні атестати аудитора. Конкретні процедури 1. Реалізовувати програму, розроблену аудиторською організацією (індивідуальним аудитором) для залучення кваліфікованих працівників, шляхом планування потреб у працівниках, визначення цілей найму на роботу та встановлення кваліфікаційних характеристик для осіб, які займаються підбором кадрів, для чого: а) визначати потребу в працівниках всіх рівнів, встановлювати кількісні показники для найму ви-ходячи із складу поточних аудіруемих осіб та осіб, яким виявляються супутні аудиту послуги, очікуваного розвитку аудиторської організації та звільнення працівників; б) розробити програму найму працівників, яка передбачає: встановлення напрямків пошуку потенційних працівників; методи встановлення контактів з потенційними працівниками; методи залучення потенційних працівників та ознайомлення їх з діяльністю аудиторської організації (індивідуального аудитора); методи оцінки та відбору потенційних працівників з метою спрямування ним пропозицій про найм на роботу; в) інформувати осіб, які займаються питаннями найму, про потреби в працівниках та цілях найму; г) покласти на уповноважених осіб відповідальність за вирішення кадрових питань; д) проводити аналіз ефективності реалізації програми найму на роботу, в тому числі: проводити періодично перевірку виконання програми найму для визначення того, чи дотримуються цілі та методи найму кваліфікованих працівників; перевіряти періодично результати найму з метою визначення того, задовольняється потреба в працівниках. 2. Встановити кваліфікаційні вимоги та розробити методичні рекомендації для оцінки потенційних працівників усіх рівнів, для чого: а) визначити якості, якими повинен володіти працівник (інтелект, порядність, чесність і професійні здібності); б) визначити професійні досягнення та досвід, необхідні як для початківців, так і для досвідчених працівників (освіта, службовий і професійний ріст, досвід роботи); в) розробити методичні рекомендації щодо найму працівників у таких ситуаціях: прийом на роботу осіб, які перебувають в родинних стосунках з працівниками аудиторської організації (індивідуального аудитора) або Аудіруемое особами; повторний прийом на роботу осіб , які раніше працювали в цій же аудиторської організації (в індивідуального аудитора); прийом на роботу працівників аудируемого особи; прийом на роботу осіб, у яких виникає ризик порушення принципу незалежності відносно аудіруемих осіб; г) зібрати біографічні дані та документи, підтвер ждающего кваліфікацію осіб, які приймаються на роботу, в тому числі: отримати анкетні відомості; прийняти заяву про прийом на роботу; провести співбесіду; отримати відомості про освіту; взяти до відома особисті відгуки про заявника; вивчити рекомендаційні листи від колишніх роботодавців; д) визначити кваліфікацію прийнятих працівників, у тому числі найнятих не по звичайних каналах найму (наприклад, надходження на роботу в якості керівного співробітника середньої ланки або в результаті придбання або злиття організацій), для того, щоб оцінити, чи відповідають вони вимогам аудиторської організації (індивідуального аудитора). Ознайомити осіб, які подали заяву про прийом на роботу, і прийнятих працівників з цілями і процедурами, застосовуваними аудиторською організацією (індивідуальним аудитором), що мають до них відношення, для чого: а) використовувати брошури або інші способи поширення странения інформації; б) скласти довідник, в якому викладаються цілі та методи роботи, для поширення серед працівників; в) проводити ознайомлювальні заходи для прийнятих працівників. Підготувати методичні рекомендації та вимоги з безперервного професійного утворення і довести їх до відома працівників, для чого: а) покласти відповідальність за професійне зростання працівників на особу або групу осіб , що мають відповідні повноваження; б) забезпечити перевірку кваліфікованими фахівцями розроблених аудиторською організацією (індивідуальним аудитором) методичних рекомендацій (навчальних програм); в) надати прийнятим працівникам для ознайомлення відомості про діяльність аудиторської організації (індивідуального аудитора), в тому числі: підготувати для прийнятих працівників інформаційні матеріали про їх професійні обов'язки і права; призначити працівника, відповідального за проведення зборів, на яких роз'яснювалися б професійні обов'язки і цілі діяльності аудиторської організації (індивідуального аудитора); г) визначити вимоги з безперервного професійного навчання працівників, у тому числі: розглянути вимоги законодавства Російської Федерації, федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності та професійних аудиторських об'єднань при встановленні вимог аудиторської організації (індивідуального аудитора); заохочувати участь працівників у зовнішніх програмах безперервного професійного навчання, включаючи курси самостійного навчання; заохочувати участь працівників у діяльності ак-кредитованих професійних аудиторських об'єднань, розглянути питання про повну або часткову оплату аудиторською організацією (індивідуальним аудитором) відповідних член-ських внесків та витрат; заохочувати залучення персоналу до роботи в аудиторських професійних радах і комісіях, підготовці публікацій та участі в інших професійних заходах; д) проводити аналіз програм безперервного професійного навчання та підвищення кваліфікації працівників і вести відповідні записи, в тому числі: періодично перевіряти документи з обліку участі працівників у зазначених програмах, щоб визначити відповідність такої участі вимогам аудиторської організації (індивідуального аудитора); періодично перевіряти звіти про оцінці та інші документи з обліку участі, підготовлені у зв'язку з програмами безперервного професійного навчання та підвищення кваліфікації, з тим щоб визначити, наскільки ефективно виконуються програми і чи сприяють вони здійснювала-тичних завдань аудиторської організації (індивідуального аудитора); при необхідності розглянути питання про підготовку нової програми, перегляд або припинення реалізації неефективних програм. 5. Надавати працівникам інформацію про нововведення та зміни професійних регламентуючих документів і матеріалів, в яких викладені цілі і процедури, застосовувані аудиторською організацією (індиві-дуальним аудитором), а також заохочувати працівників до са-мостійно підвищенню кваліфікації, для чого: а) забезпечувати працівників професійної літературою, яка інформує про нововведення в області професійних регламентуючих документів, у тому числі: матеріалами загального характеру, наприклад нормативними актами з питань бухгалтерського обліку та аудиту та інших напрямках; довідниками, що містять інформацію про цілі та процедурах, що застосовуються аудиторською організацією (індивідуальним аудитором), при цьому довідники слід періодично оновлювати відповідно з останніми нововведеннями і мінливими умовами; б) розробити або придбати матеріали для навчальних програм, що реалізуються аудиторською організацією (індивідуальним аудитором), а також провести відбір викладачів, у тому числі: забезпечити залучення викладачів з кваліфікацією, відповідної як змісту навчальних програм, так і методикою викладання; надати учасникам навчальних програм мож-ливість оцінити зміст програм та викладачів; надати викладачам можливість оцінити зміст навчальних програм і рівень їх учасників; оновлювати по мірі необхідності навчальні програми з урахуванням останніх досягнень, мінливих умов і звітів про оцінку програм; забезпечити створення бібліотеки або інших інформаційних засобів, що містять необхідні нормативні акти та інші матеріали з професійних питань. 6. У міру необхідності реалізувати навчальні програми, що забезпечують потребу аудиторської організації (індивідуального аудитора) у працівниках, що володіють спеціальними знаннями, для чого: а) реалізовувати програми з розвитку і підтримці належного рівня компетентності працівників у спе-зованих галузях і областях, в тому числі в питаннях комп'ютеризованого аудиту та методах статистичної вибірки; б) заохочувати участь працівників у зовнішніх програмах навчання, зустрічах і конференціях з метою придбання експертних знань у сфері професійної діяльності, а також знань в окремих галузях; в) заохочувати членство та участь у громадських організаціях, що мають відношення до спеціалізованих областях і галузях; г) забезпечити працівників технічною літературою по спеціалізованим областям і галузям. Визначити кваліфікаційні характеристики для різних рівнів відповідальності аудиторської організації (в індивідуального аудитора), для чого: а) підготувати методичні рекомендації з описом обов'язків працівників кожного рівня, очікуваних результатів діяльності та кваліфікаційних характеристик, необхідних для підвищення на посаді, включаючи: найменування посади та пов'язані з нею обов'язки; досвід роботи (який може бути виражений у вигляді стажу), необхідний для просування на наступний рівень; б) визначити критерії, які будуть прийматися до уваги при оцінці результатів індивідуальної роботи та професійного рівня, в тому числі: знання в професійній сфері; здатність здійснювати аналіз і виносити професійні суб'єктивні судження; навички спілкування; здібності лідерства та викладацькі здібності; встановлення взаємовідносин з Аудіруемое особами та особами, яким виявляються супутні аудиту послуги; особисте ставлення до роботи і професійна манера поведінки (характер, інтелект, мотивація і наявність прагнення до професійного зростання); аудиторська кваліфікація, необхідна для підвищення до рівня, що дозволяє виконувати контрольні функції; в) використовувати довідник та інші інформаційні засоби з метою доведення до відома працівників інформації про процедури підвищення в посаді. Оцінювати роботу працівників і доводити до їхнього відома результати оцінки, для чого: а) збирати інформацію про роботу працівників і проводити її оцінку, в тому числі: визначити відповідальних за проведення оцінки, а також вимоги по кожному рівню із зазначенням відповідальних за підготовку оціночних листів та терміну їх підготовки; інформувати працівників про завдання оцінки їх роботи; застосовувати для оцінки роботи оціночні листи, які можуть бути стандартизовані; проводити обговорення оцінки роботи разом з особою, підданих оцінці; вимагати, щоб начальник працівника, який проводив оцінку, перевірив результати оцінки; перевірити оціночні листи на предмет того, щоб працівники оцінювалися не своїми начальниками; перевіряти, щоб оцінка роботи проводилася своєчасно; вести персональні справи працівників, що містять документацію, пов'язану з оцінкою їх роботи; б) періодично консультувати працівників як щодо їхніх успіхів, так і щодо можливостей їх службового зростання, в тому числі: періодично проводити спільно з працівниками оцінку їх роботи, включаючи оцінку їх успіхів, результатів діяльності, майбутніх цілей аудиторської організації (індивідуального аудитора) і кожного працівника, можливості службового зростання; періодично оцінювати керівників аудиторської організації на основі оцінки, даної вищестоящими або рівними за службовим положенням працівниками, і консультувати їх на предмет наявності у них кваліфікації, необхідної для виконання відповідних обов'язків; періодично переглядати систему оцінки роботи і проводити наступні консультації з метою упевнитися в тому, що: - процедури оцінки роботи та ведення документації здійснюються своєчасно; вимоги, встановлені для просування по службі, дотримуються; рішення, що приймаються стосовно працівників, відповідають результатам оцінки їх роботи; робота більш високої якості отримує відповідне визнання. 9. Призначити осіб, відповідальних за прийняття рішень про підвищення працівників на посаді, для чого: а) покласти на призначених осіб відповідальність за прийняття рішень про підвищення на посаді або припинення підвищення, за проведення співбесід з оцінки роботи з особами, рекомендованими до підвищення на посаді, за документальне оформлення результатів співбесіди та ведення належної документації; б) проводити при прийнятті рішень про підвищення на посаді оцінку одержуваних даних, приділяючи надлом-жащее увагу якості виконуваної роботи; в) періодично вивчати досвід просування по службі працівників з метою упевнитися в тому, що працівникам, відповідним встановленим критеріям, доручається виконання більш відповідальної роботи. Доручення завдань Принципи Аудиторська робота повинна доручатися працівникам, які мають рівень професійної підготовки та досвід, необхідні в даних умовах, а також відповідає критеріям незалежності. Конкретні процедури 1. Викласти підхід аудиторської організації (індивідуального аудитора) до доручення завдань, включаючи планування загальних потреб аудиторської організації (індивідуального аудитора) та окремих її підрозділів, а також заходи, що вживаються з метою досягнення балансу в відношенні потреби у працівниках для проведення аудиту, персональних навичок, індивідуального професійного зростання, а також використання працівників, у тому числі: а) визначати потребу в кадрах як аудиторської організації в цілому, так і її окремих підрозділів; б) своєчасно визначати потребу в працівниках у зв'язку з окремими аудиторськими перевірками; в) визначати витрати часу на проведення аудиторських перевірок для встановлення потреби у працівниках і складання графіка аудиторської роботи; г) враховувати наступні фактори для досягнення балансу з точки зору потреби в працівниках для проведення аудиту, персональних навичок, індивідуального професійного зростання, а також використання працівників: обсяг і ступінь складності аудиту; наявність працівників; необхідність у спеціальних знаннях; тимчасові рамки планованої роботи; наступність у роботі і періодична ротація кадрів; можливість навчання працівників на робочому місці. 2. Призначити особу або осіб, відповідальних за призначення працівників для проведення аудиторських перевірок, для чого: а) враховувати при призначенні окремих осіб: вимоги до працівників та строку виконання роботи при проведенні конкретного аудиту; оцінку кваліфікації працівників з точки зору досвіду, займаної посади, освіти та спеціальних експертних знань; планований рівень контролю та участі працівників, які виконують контрольні функції; передбачуваний час, який мають працівники, призначені для проведення аудиту; ситуації, коли можливе виникнення проблем, пов'язаних з порушенням принципу незалежності і конфліктом інтересів, наприклад призначення працівника для проведення аудиту особи, що був раніше його роботодавцем або є працедавцем родича працівника аудиторської організації (індивідуального аудитора); б) при призначенні працівників слід приділяти належну увагу спадкоємності і ротації кадрів з метою раціонального проведення аудиту, а також враховувати можливість залучення інших працівників, що мають різний рівень підготовки та досвід роботи. 3. Забезпечити затвердження графіка проведення аудиту та призначень працівників для проведення аудиту, для чого: а) надати керівництву аудиторської організації (індивідуальному аудитору) у разі необхідності для перевірки і затвердження список працівників, призначених для проведення аудиту, із зазначенням їх кваліфікації; б) взяти до уваги досвід і професійну підготовку працівників виходячи зі складності аудиту та інших вимог до нього, а також визначити необхідний рівень контролю. Контрольні повноваження Принципи Необхідно в достатній мірі спрямовувати роботу, здійснювати поточний контроль роботи на всіх рівнях, що-б забезпечити розумну впевненість в тому, що робота виконана якісно. Конкретні процедури 1. Передбачити процедури для планування аудиту, для чого: а) призначити особу, відповідальну за планування аудиту, залучити до процесу планування працівників, призначених для проведення аудиту; б) підготувати довідкову інформацію про аудируємий обличчі або проаналізувати інформацію, отриману в результаті попередніх перевірок, а також внести відповідні коригування в процес планування аудиту з урахуванням обставин, що змінилися; в) визначити питання, які необхідно відобразити в загальному плані та програмі аудиту, в тому числі: складання передбачуваних програм роботи з окремих напрямків перевірки; визначення потреби в працівниках і в їх спеціальних знаннях; попереднє визначення терміну, необхідного для проведення аудиту; аналіз поточних економічних умов, що впливають на аудіруемое особа або сферу його діяльності, і їх можливий вплив на проведення аудиту; г) провести аналіз факторів, що роблять вплив на незалежність аудиторської організації (індивідуального аудитора) і на працівників, що беруть участь в проведенні аудиту. Передбачити процедури для підтримки стандартів якості аудиторської організації (індивідуального аудитора) при виконанні аудиторської роботи, для чого: а) забезпечити достатній контроль на всіх адміністративних рівнях, беручи до уваги підготовку, здібності та досвід працівників; б) скласти методичні вказівки щодо форми і змісту робочих документів; в) використовувати стандартизовані форми, контрольні переліки та запитальники в тій мірі, в якій це буде необхідно для проведення аудиту; г) передбачити методи вирішення питань, пов'язаних з відмінностями у професійних судженнях працівників, залучених до проведення аудиту. Надавати працівникам можливість навчання на робочому місці в процесі проведення аудиту, для чого: а) надавати особливого значення навчанню на робочому місці, що є важливою частиною професійної підготовки кожного працівника, в тому числі: обговорювати з асистентами аудиторів взаємозв'язок виконуваної ними роботи з аудитом в цілому; залучати асистентів аудиторів до виконання якомога більшого обсягу роботи, пов'язаної з аудитом, за умови забезпечення належного контролю за якістю їх роботи; в) стимулювати працівників до навчання і підвищення кваліфікації; г) проводити аналіз виконаних доручень для визначення того, що працівники: відповідають вимогам щодо досвіду роботи, встановленим уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що здійснює державне регулювання аудиторської діяль-ності, і професійними аудиторськими об'єднаннями; набувають досвіду в різних областях аудиту та різних галузях економіки; виконують роботу, перебуваючи в підпорядкуванні різних керівних працівників. Консультування Принципи У разі потреби в аудиторської організації (в індивідуального аудитора) або поза її слід проводити консультації з фахівцями, що володіють відпо-вующими знаннями. Конкретні процедури 1. Визначити галузі аудиту та особливі випадки, що вимагають проведення консультацій, і заохочувати працівників до отримання консультацій та використання необхідних джерел у разі виникнення складних або незвичайних проблем, для чого: а) інформувати працівників про процедури проведення консультацій; б) визначити галузі аудиту та особливі ситуації, що вимагають проведення консультацій, включаючи: застосування нових нормативних правових актів; галузі, де існують особливі вимоги до ведення; бухгалтерського обліку, проведення аудиту або складання фінансової (бухгалтерської) або іншої звітності; виникнення проблем в області практики проведення аудиту; вимоги за поданням документів, встановлені органами державної влади Російської Федерації, іноземних держав; в) забезпечувати доступ до довідкових матеріалів і авто-рітетним джерелами, в тому числі: визначити в кожному підрозділі аудиторської організації осіб, відповідальних за роботу бібліотеки довідкової літератури; зберігати довідники і видавати документи, в тому числі що мають відношення до спеціалізованих галузях і областях; укладати в міру необхідності угоди з іншими організаціями та особами з метою поповнення інформаційних ресурсів; звертатися з питаннями до відповідних підрозділів професійних аудиторських об'єднань, створені для їх роз'яснення; г) визначити ситуації, що створюють загрозу незалежності аудиторської організації (індивідуального аудитора) та їх працівників і потребують проведення консультацій і вироблення заходів, спрямованих на зниження (усунення) ризику втрати незалежності. Призначати компетентних працівників і визначати їх повноваження в процесі надання консультацій, для чого: а) призначати працівників, відповідальних за подання документів до органів державної влади; б) призначати працівників, що спеціалізуються по певних галузях; в) інформувати працівників про рівень повноважень у процесі вироблення ними єдиної думки і про процеду-рах для вирішення розбіжностей. Визначити обсяг документації, яку необхідно підготувати за результатами консультацій, для чого: а) інформувати працівників про обсяг необхідної документації та про відповідальність за її підготовку; б) визначити випадки, що вимагають збереження документації після проведення консультації; в) з охороняти документацію за результатами консультацій в якості довідкового матеріалу і для дослідницьких цілей. Робота з Аудіруемое особами та особами, яким виявляються супутні аудиту послуги Принципи Необхідно постійно проводити оцінку потенційних аудіруемих осіб та осіб, яким можуть бути надані супутні аудиту послуги, і аналіз роботи з існуючими клієнтами. При вирішенні питання про укладення договору або продовження співпраці треба виходити з міркувань незалежності аудиторської організації (індивідуального ау- дитора), її здатності надавати послуги належним чином і чесності керівництва аудируемого особи та особи, яким будуть надані супутні аудиту послуги. Конкретні процедури 1. Встановити методи оцінки потенційних аудіруемих осіб, для чого: а) виходити з того, що оцінка включає в себе: отримання та перегляд наявної фінансової (бухгалтерської) звітності потенційного аудируемого особи, наприклад річних звітів, проміжних звітів і податкових декларацій; отримання у третіх сторін інформації, що відноситься до потенційного аудируемом особі, його керівництву і основним керівникам і впливає на оцінку передбачуваного аудируемого особи. Питання можуть бути адресовані співробітникам банку, юристам, обслуговуючим дана особа, та іншим представникам фінансових і ділових кіл; аналіз контактів з попереднім аудитором. Опитування може включати питання, що стосуються фактів, що мають відношення до чесності керівництва, розбіжностям з керівництвом у зв'язку з обліковою політикою, аудиторськими процедурами або іншими важливими проблемами, а також питання, що стосуються думки попереднього аудитора про причини заміни аудиторів; розгляд обставин, які можуть послу-жити причиною того, що аудиторська організація (індивідуальний аудитор) віднесе дане аудиторський завдання до розряду вимагають спеціальної уваги або сполучених з незвичайними ризиками; оцінку незалежності аудиторської організації (індивідуального аудитора) та їх здатності надати послуги передбачуваному аудируемом особі, включаючи оцінку потреби в знаннях відпо- вующей галузі, а також у працівниках, оцінку ситуацій, що впливають на незалежність, згідно з кодексом професійної етики аудиторів; встановлення того факту, що укладення договору з клієнтом не порушуватиме кодекс професійної етики аудиторів; б) призначити особу або групу осіб відповідного рівня для оцінки отриманої інформації про передбачуване аудируємий обличчі і вирішення питання про співпрацю з ним, у тому числі: розглянути типи аудиторських завдань, які аудиторська організація (індивідуальний аудитор) не бажають прийняти або можуть прийняти тільки на певних умовах; забезпечити документальне оформлення зроблених висновків; встановити процедури перевірки факторів, що роблять вплив на незалежність аудиторської організації (індивідуального аудитора), та осіб, на-значущих для участі в даній перевірці; в) інформувати відповідних працівників про процедури співпраці з Аудіруемое особами; г) визначити осіб, відповідальних за забезпечення і контроль дотримання цілей і процедур, застосовуваних аудиторською організацією (індивідуальним аудитором) відносно співпраці з Аудіруемое особами. 2. Оцінити аудіруемое особа у разі настання певних подій з метою прийняття рішення про те, чи слід продовжувати стосунки з ним, для чого: а) визначити настання такої події, включаючи: витікання якого періоду часу; значна зміна, що стосується одного або декількох із зазначених факторів: керівний склад, структура власності, юридичні консультанти, фінансове становище, результат участі в судовому процесі, обсяг завдання, характер діяльності аудируемого особи, наявність обставин, які могли б спонукати аудиторську організацію (індивідуального аудитора) до відмови від співпраці з аудіруемим особою, якби такі обставини існували під час первинного прийняття рішення про співпрацю, витікання встановленого терміну роботи керівника аудиторської перевірки та провідних працівників з одним і тим же аудіруемим особою, фактори, що впливають на незалежність аудиторської організації (індивідуального аудитора) і працівників, які беруть участь в аудиті; б) призначити особу або групу осіб для оцінки отриманої інформації та прийняття рішення про продовження роботи з аудіруемим особою, в тому числі: розглянути типи аудиторських завдань, які аудитор не продовжуватиме виконувати або продовжуватиме виконувати тільки на певних умовах; забезпечити документальне оформлення зроблених висновків; в) інформувати працівників про процедури збереження співробітництва з аудіруемим особою; г) визначити осіб, відповідальних за забезпечення збереження співробітництва з аудіруемим особою, і забезпечити відповідний контроль. Моніторинг ефективності процедур внутрішнього контролю якості Принципи Необхідно постійно здійснювати спостереження за рівнем ефективності прийнятих аудиторською організацією (індивідуальним аудитором) процедур внутрішнього контролю якості. Конкретні процедури 1. Визначити обсяг і зміст програми аудиторської організації (індивідуального аудитора) зі спостереження за процедурами внутрішнього контролю якості, для чого: а) встановити процедури, необхідні для забезпечення достатньої впевненості в тому, що мета і процедури внутрішнього контролю якості аудиторської організації (індивідуального аудитора) є ефективними, в тому числі: визначити цілі, підготувати інструкції і про-грами перевірки, використовувані при спостереженні; підготувати методичні вказівки щодо обсягу робіт і критеріїв відбору аудиторських завдань, що підлягають оглядової перевірки; визначити періодичність та строки проведення заходів у ході здійснення спостереження; встановити методи вирішення розбіжностей, що можуть виникнути між особами, відповідальними-ними за проведення перевірки, працівниками, які беруть участь у виконанні аудиторського завдання, або керівними працівниками; б) встановити рівень компетентності працівників, кото-які будуть брати участь у спостереженні, і способи їх відбору, в тому числі: визначити критерії відбору, включаючи рівень відповідальності працівників і вимоги до наявності спеціальних знань; визначити осіб, відповідальних за відбір працівників; в) проводити спостереження, у тому числі: перевіряти дотримання принципів і конкретних процедур внутрішнього контролю якості роботи аудиторської організації (індивідуального аудитора); вибірково перевіряти аудиторські завдання на предмет відповідності професійним стандартам, а також цілям і процедур, що застосовуються аудиторською організацією (індивідуальним аудитором) щодо внутрішнього контролю якості аудиту. 2. Повідомити про встановлені факти відповідним представникам керівництва аудиторської організації (індивідуальному аудитору), забезпечити планування і здійснення заходів щодо спостереження, а також загальну перевірку системи внутрішнього контролю якості в аудитор-ської організації (в індивідуального аудитора), для чого: а) обговорити факти з відповідними працівниками; б) обговорити висновки, зроблені за результатами відібраних для перевірки аудиторських завдань, з керівними працівниками, відповідальними за такі завдання; в) повідомити керівництву аудиторської організації (індивідуальному аудитору) про встановлені факти і дати рекомендації в цілому і по відібраним для перевірки аудиторським завданням, а також повідомити про проведені або заплановані заходи з усунення недоліків; г) встановити, що заплановані заходи дійсно проводилися; д) визначити необхідність зміни та (або) уточнення цілей і процедур, застосовуваних аудиторської ор-ганізації (індивідуальним аудитором) відносно внутрішнього контролю якості, виходячи з результатів спостереження та інших значущих чинників. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||