Рішення
ТОВ «Ефект» веде два види діяльності: оптову та роздрібну продаж товарів. Відповідно до п. Зет. 1 Закону Рязанської області № 24-03 від 29.12.1998 р. «Про єдиний податок на вме-ненний дохід для певних видів діяльності на території Рязанської області» певна частина діяльності (роздрібна торгівля через магазин) потрапляє під дію цього Закону. Тому при подальших розрахунках податкової бази практично всіх податків (за винятком прибуткового податку з фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів, податку на придбання транспортних засобів, єдиного соціального податку) будемо визначати в пропорціях роздрібної та оптової торгівлі.
2. Розрахунок єдиного податку на поставлений дохід. Підприємство займається роздрібною торгівлею, що здійснюється через магазин з чисельністю працюючих менше 30 чол. Відповідно до зазначеного Закону розрахуємо суму єдиного податку на поставлений дохід (ВД). Об'єктом оподаткування є поставлений дохід.
Податок на поставлений дохід = ВД - 15%.
Розрахунок поставленийдоходу від роздрібної діяльності здійснюється за формулою
Базова прибутковість кожного квадратного метра магазину площею до 100 м2 визначена в 615 руб. Кожен квадратний метр площі понад зазначеного ліміту оцінюється в 300 руб. Разом, у відповідності з умовами завдання БД складе 67500 руб. в квартал (615 - 100 + 300 - 20).
Відповідно до Закону Рязанської області «Про коефіцієнт, що враховує плановий розмір інфляції в 2001 р. і I кв. 2002 р. з метою обчислення суми єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності на території Рязанської області »від 4 грудня 2000 р. № 88-03 плановий коефіцієнт інфляції встановлюється 1,2.
Оскільки ТОВ «Ефект» здійснює продаж змішаного асортименту продовольчих товарів, за винятком вино-горілчаних виробів, відповідно до п. 4 ст. 164 Податкового кодексу Російської Федерації, оподаткування проводиться за розрахунковою ставкою 9,09% при отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів, та за ставкою 10% при продажі. Тому в даному випадку виділяється ПДВ із суми покупки за ставкою 9,09% і представляється до відшкодування з бюджету сума в розмірі 342987,52 руб.
Таким чином, підприємство купило 61 370 шт. товару, і загальна сума покупки склала 3773 240 руб., в тому числі ПДВ - 342987,52 руб.
Сума покупки без ПДВ становить 3430252,48 руб.
Протягом кварталу ТОВ «Ефект» оплатило своїм постачальникам за товар 3000000 руб. перерахуваннями з розрахункового рахунку і готівкою з каси - 525 000 руб.
Кредиторська заборгованість підприємства складає 248 240 руб., А ПДВ до відшкодування нараховуватиметься за сумою, вже сплаченої постачальникам. Значить, ПДВ до відшкодування на I кварталу становить 320422,5 руб.
ТОВ «Ефект» здійснює продаж куплених товарів як оптом, так і вроздріб.
Продаж товарів у роздріб підпадає під дію Закону Рязанської області «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності на території Рязанської області», отже, в цьому випадку ПДВ на ці операції не нараховується.
Таким чином, виручка від продажу вроздріб становить 1905497,5 руб.
Таким чином, виручка від реалізації товару оптом складе 958916,76 руб., Проте реально покупці сплатили ТОВ «Ефект» 894502,5 руб. («Всього оплачено» за мінусом «оплачено в роздріб», оскільки товар, проданий уроздріб, сплачений повністю: 2800000 руб. - 1905497,5 руб.). ПДВ, що сплачується перед-; прийняттям до бюджету, має становити 28265,16 руб., Однак оскільки покупці сплатили підприємству тільки 894502,5 руб., То сума ПДВ становить 81318,41 руб.
Розрахунок частки оптової торгівлі. Оскільки облікова політика ТОВ «Ефект» передбачає використання касового методу, то і частку продажів будемо визначати за цим методом. Протягом кварталу при продажі товару в роздріб було оплачена 1905497,5 руб., Значить, при оплаті оптом - 894502,5 руб. Таким чином, частка оптової торгівлі становить 31,9465%.
Розрахунок податку на рекламу. Відповідно до Положення про порядок обчислення і сплати податку на рекламу від 11 вересня 1997 р. № 198, затвердженим рішенням Рязанського міської Ради, ТОВ «Ефект» є платником податку на рекламу (ст. 3 Положення). Об'єктом оподаткування є вартість робіт і послуг з виготовлення та розповсюдження рекламної продукції без ПДВ. У даному випадку підприємство оплатило за установку рекламного щита 5450 руб., В тому числі ПДВ. Значить, сума без ПДВ становить 4541,49 руб. Вона і буде об'єктом оподаткування. Ставка податку - 5% від вартості витрат на рекламні роботи без ПДВ (ст. 5). Таким чином, сума податку становить 227,07 руб. Витрати підприємства по сплаті податку на рекламу відносяться на фінансові результати діяльності підприємства (ст. 10).
Оскільки в частині продажів в роздріб підприємство підпадає під дію Закону Рязанської області «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності на території Рязанської області», воно звільняється від сплати податку в частці роздрібних продажів (п . 3 ст. 1). Частка оптових продажів підприємства становить 31,9465%. Значить, до бюджету м. Рязані податок на рекламу буде сплачено в сумі 72,54 руб.
Розрахунок податку на користувачів автомобільних доріг. Відповідно до Закону Рязанської області від 24 вересня 1997 р. № 53 «Про територіальний дорожній фонд Рязанської області» податок на користувачів автомобільних доріг сплачують юридичні особи, створені і працюють на території Російської Федерації (п. 1 ст. 4). Сума податку зараховується повністю в Територіальний дорожній фонд. Ставка податку становить 1% від суми різниці між продажною і покупної цінами товарів, реалізованих у результаті заготівельної, постачальницько-збутової та торговельної діяльності (п. 3 ст. 4). Даний податок сплачується відповідно до оптової часткою.
Розрахуємо грошове вираження націнки, яку робить підпри-ємство. Для цього розділимо виручку (по оплаті), отриману при продажу оптом на відповідний коефіцієнт націнки (1,2). При цьому отримаємо виручку від товарів без націнки. Далі із загальної виручки віднімемо отриману суму і запишемо націнку в грошовому вираженні.
Виручка при продажу оптом включає ПДВ, тому спочатку виділяємо ПДВ. Всього оплатили 894502,5 руб., В тому числі ПДВ - 81318,41 руб., Значить сума без ПДВ становить 813184,09 руб. Ділимо цю суму на 1,2, отримуємо 677653,41 руб. - Виручка від продажу оптом без ПДВ і без націнки. Націнка становить 135530,68 руб.
Таким чином, сума податку, що сплачується в Територіальний дорожній фонд, становить 1353,31 руб.
Розрахунок податку з власників транспортних засобів. Податок з власників транспортних засобів щорічно сплачують юридичні та фізичні особи, які мають транспортні засоби (п. 1 ст. 5 Закону Рязанської області «Про територіальний дорожній фонд Рязанської області»). Даний податок сплачується повністю (без поділу на оптові та роздрібні частки). Ставка податку - 0,6% від мінімальної заробітної плати на 1 л. с. Розмір мінімальної заробітної плати становить 100 руб. За умовою завдання ТОВ «Ефект» придбало автомашину ГАЗ-ЗЮ29. Відповідно до тих-нічних характеристиками в ній 90 л. с. Значить, податок складе 54руб. (100 - 0,6% - 90) на рік.
Розрахунок прибуткового податку. Відповідно до ст. 207 гл. 23 «Податок на доходи фізичних осіб» Податкового кодексу Російської Федерації, а також зі ст. 208 (пп. 6 п. 1) всі працівники підприємства є платниками податку на доходи фізичних осіб. Відповідно до ст. 224 (п. 1) податкова ставка уста-встановлюються в розмірі 13%. Визначається податкова база:
Прибутковий податок = НБ - 13%.
Стандартні податкові відрахування надаються всім працівникам відповідно до п. 3 ст. 218 в розмірі 400 руб. за кожен місяць, оскільки протягом I кварталу їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку року, не перевищив 20000 руб. Податковий відрахування в розмірі 300 руб. за кожен місяць поширюється на кожну дитину платника податків. Відповідно до ст. 218 (п. 4, абз. 2) відрахування провадяться на кожну дитину віком до 18 років, а також учня денної форми навчання у віці до 24 років. Петров В. В. має двох дітей: одна дитина 4 і другий - 20 років, учень вищого навчального закладу, отже, йому надають пільгу у розмірі 600 руб. на місяць. Мішина А. Л. має трьох дітей віком відповідно: 2, 5 і 16 років. Отже, їй надається пільга у розмірі 900 руб. за кожен місяць.
Петрова О. Є. була відсутня через хворобу з 7 по 21 лютого 2002 Лікарняний лист наданий. Значить:
НБ6ольн = (Оклад - Кількість робочих днів, пропущених через хворобу): Всього робочих днів у місяці.
НБбольн = 1700 - 11: 20 = 935 (грн.).
Стьопчиних Л. В. видана безвідсоткова позика на поліпшення житлових умов в сумі 10000 руб. Нехай С, - сума процентної плати.
С, = Сума позикових коштів * 3/4 ставки рефінансування ЦБ РФ - Кількість днів знаходження позикових коштів у користуванні платника податків: 365 днів.
Відповідно до телеграмою ЦБ РФ від 8 квітня 2002 р. № 1133-У з 9 квітня 2002 встановлює ставка рефінансування ЦБ РФ у розмірі 23% річних.
С, = 10000 - 3: 4 - 23% - 61: 365 = 288,29 руб.
Відповідно до абз. 4 п. 2 ст. 224 податкова ставка по матеріальній вигоді дорівнює 35%. Значить, прибутковий податок у даному випадку дорівнює 100,90 руб. (288,29 - 35%).
Зробимо розрахунки витрат з оплати праці. Витрата по оплаті праці = Оклад - Час роботи + Премії-Прибутковий податок.
Разом:
Іванов А. А.
НБ = 1750 - 3 + 175 - 3 * 400 = 4225 (грн.).
ПН = 4225 руб. * 13% = 549,25 (грн.).
ЄСП = 1931,3 (грн.).
Кудряшов Ф.Е.
НБ = 1350 - 3 + 135 - 3 * 400 = 2985 (грн.).
ПН = 2985 - 13% = 388,05 (грн.).
ЄСП = 1489,86 (грн.).
Лисичкіна Л. Т.
НБ = 1450 - 3 + 145 - 3 - 400 = 3295 (грн.).
ПН = 3295 - 13% = 428,35 (грн.).
ЄСП = 1600,22 (грн.).
Мішина A. Л.
НБ = 1750 - 3 + 175 - 3 - 400 - 3 - 900 = 1525 (грн.).
ПН = 1525 - 13% = 198,25 (грн.).
ЄСП = 1931,30 (грн.).
Петров В. В.
НБ = 1550 - 3 + 155 - 3 - 400 - 3 - 600 = 1805 (грн.).
ПН = 1805 - 13% = 234,65 (грн.).
ЄСП = 1710,58 (грн.).
Петрова O.E.
НБ = 1700 - 5: 20 + 1700 + 935 + 170 - 2 - 400 = 2430 (грн.).
ПН = 2430 - 13% = 315,9 (грн.).
ЄСП = 817,02 (грн.).
Сидоров А. С.
НБ = 1650 - 18: 20 + 1650 + 165 + 150 - 2 - 400 = 2650 (грн.)
ПН = 2650 - 13% = 344,5 (грн.).
Е З H = 1174,80 (грн.).
СініцинП. П.
НБ = 1450 - 3 + 145 - 3 - 400 = 3295 (грн.).
ПН = 3295 - 13% = 428,35 (грн.).
ЄСП = 1600,22 (грн.).
СтепкінаЛ. В.
НБ = 1300 - 3 + 130 - 3 - 400 = 2830 (грн.).
ПН = 2830 - 13% + 100,90 = 468,80 (грн.).
ЄСП = 1434,68 (грн.).
Разом: податкова база складає 25040 руб., В свою чергу прибутковий податок, який сплачується працівниками, дорівнює 3356,10 руб.
9. Розрахунок єдиного соціального податку. У податкову базу, крім доходів від професійної діяльності (п. 3 ст. 237 гл. 24 Податкового кодексу), включаються премії (абз. 1 п. 4 ст. 237), одержувані працівниками. Однак не підлягають оподаткуванню допомоги по тимчасовій непрацездатності на підставі п. 1 ст. 238, гл. 24 Податкового кодексу РФ.
Разом: податкова база складає 38605 руб. за квартал (оплата праці без лікарняного).
Відповідно до п. 1 ст. 241 для ТОВ «Ефект» встановлюються такі ставки: до Пенсійного фонду РФ - 28,0%, до Фонду соціального страхування - 4,0%, у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 0,2%, в територіальний фонд обов'язкового медичного страхування - 3 , 4%. Разом 35,6%. Значить, ЄСП становить 13743,38 руб. Конкретно по фондах: у ПФ - 10809,40 руб., До ФСС - 1544,2 руб., У федеральний фонд ОМС - 77,21 руб., До територіального фонду ОМС - 1312,57 руб.
Розрахунок збору на потреби освітніх установ на території Рязанської області. Відповідно до Закону Рязанської області від 27 листопада 1998 р. № 18-03 «Про збір на потреби освітніх установ на території Рязанської області» ТОВ «Ефект» є платником збору відповідно до п. 1 ст. 3. Ставка податку - 1% від фонду оплати праці (ст. 3 п. 2). Збір нараховується щомісячно у строк, встановлений для отримання оплати праці за минулий місяць.
Витрати зі сплати цього збору відносять на фінансові результати діяльності підприємства. Фонд оплати праці становить 39 540 руб. Значить, збір складає 395,4 руб. Але оскільки частка оптової торгівлі становить 31,9465%, то сплаті до бюджету підлягає 126,31 руб.
Розрахунок цільового збору з підприємств, установ, організацій на утримання муніципальної міліції та благоустрій територій. Платниками вказаного цільового збору є підприємства та організації, що здійснюють свою діяльність на території м. Рязані (ст. 2 Положення про цільовий збір з підприємств, установ, організацій на утримання муніципальної міліції та благоустрій територій). Об'єктом оподаткування є річний фонд заробітної плати, розрахований виходячи із встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці та середньооблікової чисельності працівників (п. 3.1 ст. 3). Ставка цільового збору становить 3% (ст. 4).
Середньооблікова чисельність розраховується як сума облікової чисельності працівників за кожний календарний день місяця, включаючи святкові (неробочі) вихідні дні, поділена на число календарних днів місяця (п. 5.1 постанови Держкомстату Росії від 7 грудня 1998 р. № 121 «Про затвердження інструкції щодо заповнення організаціями відомостей про чисельність працівників та виконанні робочого часу у формах федерального державного статистичного спостереження »).
Середньооблікова чисельність працівників за квартал дорівнює 7,98. Таким чином, збір на утримання муніципальної міліції дорівнює 71,82 руб. (3% - (МРОТ) - 7,98 - 3). Оскільки ТОВ «Ефект» сплачує єдиний податок на поставлений дохід в частині роздрібної торгівлі, то цей збір підприємство сплачує в частині оптової торгівлі (31,9465%), тобто 22,94 руб.
12. Розрахунок кошторису витрат.
13. Розрахунок податку на майно. Відповідно до інструкції ДПС РФ від 8 червня 1995 р. № 3 «Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на майно підприємств» платниками цього податку є установи та організації, що здійснюють діяльність на території Російської Федерації (ст. 1). Об'єктом оподаткування є основні засоби, нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансі платника. Основні засоби, нематеріальні активи, матеріали для цілей оподаткування враховуються за залишковою вартістю (ст. 2). Середньорічна вартість майна підприємства за звітний період для цілей оподаткування визначається шляхом ділення на чотири суми, отриманої від складання половини вартості майна на 1 січня звітного року і на перше число наступного за звітним періодом місяця, а також суми сто-имости майна на кожне перше число всіх інших кварталів звітного періоду (ст. 3).
Закон Рязанської області від 27 листопада 1998 р. № 17-03 (в редакції від 4 вересня 2000 р. № 62-03) «Про податок на майно підприємств на території Рязанської області» встановлює ставки за певними видами діяльності. Для ТОВ «Ефект» ставка податку становить 2,0% від середньорічної вартості майна.
Розрахуємо середньорічну вартість майна. У розрахунок входять товари, що залишилися на складі після закінчення кварталу за ціною без ПДВ, матеріали в експлуатації і на складі, основні засоби за залишковою вартістю.
Кількість залишків визначається як кількість купленого товару за мінусом кількості проданих (оптом та вроздріб).
Протягом I кварталу були придбані матеріали на суму 3600 руб. (У тому числі ПДВ). Передано зі складу матеріалів на суму 1600 руб. Сума залишків матеріалів (без ПДВ) складе 1280 руб. (3600 - (3600 - 16,67%) - 1600). З цієї вартості вони і будуть враховуватися в розрахунку податку.
Разом вартість майна організації складе 1386806,73 руб. (1268725,85 + 116800,88 + 1280,00).
У свою чергу, середньорічна вартість майна за I квартал дорівнює 173350,84 руб. (0:2 +1386806,73: 2): 4. Значить, сума податку на майно, що сплачується до бюджету за I квартал, мала б становити 3467 руб. Але відповідно до частки оптової торгівлі в загальному обсязі продажів (31,9465%) вона складе 1107,59 руб.
Амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання більше 12 міс. і первісною вартістю 10000 руб. Значить, у організації тільки одне основне засіб - автомашина, оскільки її вартість без ПДВ - 120828,5 руб. Відповідно до класифікатора основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, затвердженим постановою Уряду РФ № 1 від 01.01.2002 р., автомашина належить до третьої амортизаційної групі з терміном корисного використання 3 - 5 років (60 міс). Значить, норма амортизації становить 20% на рік (1: 60 - 100 - 12). Амортизаційні відрахування по автомобілю нараховуються наступним чином:
Купівельна вартість (без ПДВ) - 20%: 12 - Повна кількість місяців використання.
Автомашина була придбано 25 січня 2002 р., значить, повний час її використання - 2 міс. Амортизаційні відрахування по автомобілю - 4027,62 руб. за квартал.
Для оподаткування буде враховуватися залишкова вартість автомобіля-116800,88.
Розрахунок обов'язкового страхового внеску від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Тарифи по даному страховому внеску встановлюються Федеральним законом від 12 лютого 2001 р. № 17-ФЗ. Розмір тарифу для ТОВ «Ефект» становить 0,3% від ФОП, так як торгівля відноситься до другого класу професійного ризику.
Податкова база (за частиною ФОП) = нараховано всього - матеріальна допомога - лікарняний лист - премії.
Значить, сума внеску за частиною ФОП, яка відноситься на собівартість, дорівнює:
37060руб.-0, 3% = 111,18 руб.
З премій нараховується окремо внесок, який належить на фінансові результати. Він дорівнює: 1545 руб. - 0,3% = 4,63 руб.
Витрати та їх віднесення на собівартість, фінансові результати, чистий прибуток. Відповідно до Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку в редакції постанови Уряду РФ від 31 травня 2000 № 420 на собівартість відносяться такі витрати:
відповідно до пп. «Е» п. 2 даного Положення - оплата поточного ремонту автомашини, придбання та встановлення охорон-но-пожежної сигналізації;
відповідно до пп. «І» п. 2 даного Положення - оплата послуг Інтернет, послуг ПММ, витрати на відрядження, послуги аудиторської фірми, послуги з оформлення установчих документів, послуги банку;
відповідно до пі. «У» п. 2 даного Положення - транспортні витрати з доставки товару на склад, послуги з изготовле-нию рекламного щита;
відповідно до пп. «Ч» п. 2 даного Положення - оренда автомобіля без екіпажу, оренда приміщення;
відповідно до п. 7 даного Положення - витрати на оплату праці, включаючи премії та оплату лікарняних листів;
відповідно до пп. «А» п. 2 даного Положення - затрать: на покупку матеріалів, оплата товару постачальникам;
відповідно до пп. «П» п. 2 даного Положення - ЄСП;
відповідно до пп. «Х» п. 2 даного Положення - амортизаційні відрахування на повне відновлення основних фондів
податок на користувачів автомобільних доріг (інструкція МНС Росії від 4 квітня 2000 р. № 59 «Про порядок обчислення і сплати податків, що у дорожні фонди» (в редакції від 20 жовтня 2000 ст. 44) та податок з власників транспортних засобів (ст. 62 інструкції).
Не включаються до собівартості оплата відсотків банку для покупки основних засобів (автомашини) - відповідно до пп. «З» п. 2, безвідсоткова позика, видана на поліпшення житлових умов працівнику підприємства (відповідно до п. 7)
1)
Для розрахунку собівартості потрібно врахувати, що суми витрат з придбання товару враховані в таблиці відповідно до оптової часткою торгівлі. Разом собівартість дорівнює 701 231,87 руб.
Витрати, пов'язані на фінансові результати:
оплата відсотків банку для покупки основних засобів (автомашини) - 9425 руб. - 31,9465% = 3010,96 руб.;
безвідсоткова позика, видана на поліпшення житлових умов працівнику підприємства, 10000 руб. - 31,9465% = 3194,65 руб.;
податок на рекламу - 72,54 руб.;
збір на утримання міліції - 22,94 руб.;
збір на потреби освітніх установ - 124,33 руб.;
податок на майно підприємств - 1107,59 руб.
Разом: 7533,01 руб.
Правомочність віднесення на собівартість всіх відсотків, сплачених банку за кредит, можна пояснити наступним чином: на фінансові результати дозволено відносити ту суму відсотків, за якими ставка заданий кредит не перевищує ставку рефінансування Центрального банку Російської Федерації, збільшену на 10%, тобто 33%. Якщо ставка банківського кредиту перевищує 33%, то сума перевищення відноситься на чистий прибуток. ТОВ «Ефект» в I кварталі 2001 р. був даний кредит в сумі 145 000 руб. Якби ставка відсотка по кредиту була 33% на рік (8,25% на квартал), то протягом кварталу підприємство мало б заплатити 11962,5 руб., Суму, яку можна віднести на фінансові результати, але підприємство оплатило 23562 руб . (За умовою), значить, 11599,5 руб. відносяться щиро прибуток підприємства.
16. Розрахунок податку на прибуток. Податковою базою з податку на прибуток буде виручка по опту з оплати (без ПДВ) за вирахуванням витрат, що відносяться на собівартість, і витрат, що відносяться на фінансові результати. Податкова база дорівнює 185737,20 руб. (894502,5 - 701231,87 - 7533,01 руб.). Ставка податку у 2002 р. - 24%. Значить, податок на прибуток дорівнює 44576,93 руб.
17. Розрахунок податку на додану вартість. Податковий кодекс Російської Федерації встановлює, що податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг) визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до ст. 40, без включення до них ПДВ і податку з продажів. Для продовольчих товарів встановлюється ставка ПДВ 10%, а розрахункова ставка - 9,09%. Платник податків має право зменшувати податкову базу на суму податкових відрахувань. Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів на території Російської Федерації. Підприємство має сплатити до бюджету 81310,28 руб. при продажу товарів оптом (див. п. 3 рішення). Податкові відрахування надаються ТОВ «Ефект» при купівлі товарів і послуг на суму 354282,6 руб., Помножену на частку оптової торгівлі, тобто 113 180,89 руб. (Див. п. 12) і при закупівлі товарів для перепродажу - 320422,5 руб. (Див. п. 3). Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється як зменшена на суму податкових відрахувань. У даному випадку сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, приймається рівною нулю, так як сума податкових відрахувань перевищує загальну суму податку. Позитивна різниця між сумою податкових відрахувань і загальною сумою податку підлягає відшкодуванню платнику податку: 433603,39 - 81310,28 = 344153,14 руб.