| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
ГЛАВА 16 СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ У ВИГЛЯДІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ НА ПОСТАВЛЕНИЙ ДОХІД ДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ | ||
|
частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації, а також про визнання такими, що втратили чинність окремих актів законодавства Російської Федерації про податки і збори »від 24 червня 2002 р. № 104-ФЗ введена в дію глава 26.3 «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності». Дана глава практично замінює Закон РФ «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності» від 31 липня 1998 р . № 148-ФЗ, який втратив чинність з моменту введення в дію глави 26.3 НК РФ - з 1 січня 2003 Особливістю і сутністю єдиного податку на поставлений дохід є визначення податкової бази не по звітності, а на основі нормативної величини базової прибутковості різних видів діяльності, до якої застосовуються коригуючі коефіцієнти. В основу розрахунку податкової бази покладені не економічні, а фізичні показники сфери діяльності організації, переходить на сплату єдиного податку на поставлений дохід, такі як, кількість працівників, площа приміщення, кількість транспортних засобів, кількість торгових місць. Переклад на сплату єдиного податку на поставлений дохід обумовлений низкою обставин, що випливають з чинного податкового законодавства і негативної практики сплати податків окремими (в основному малими) господарюючими структурами. По-перше, чинна система оподаткування громіздка, містить велику кількість податків з різними об'єктами оподаткування, що створює складності в розрахунках господарюючих суб'єктів з бюджетом і в здійсненні підприємницької діяльності. По-друге, існують деякі сфери підприємницької діяльності, в яких облік доходів і контроль за повнотою сплати податків ускладнені. Це в основному сфери діяльності, застосовують готівково-грошові розрахунки, наприклад торгівля, надання послуг населенню. Главою 26.3 НК РФ встановлено загальні принципи сплати єдиного податку на поставлений дохід, визначено види діяльності, переказуються на сплату цього податку , дано визначення понять «базова прибутковість», «коригуючі коефіцієнти », «ставка і порядок зарахування сум податку до бюджету». Цей податок раніше залишається обов'язковим, і вибирати: переходити на його сплату чи ні, - платники податків, які здійснюють види діяльності, перераховані в главі 26.3 НК РФ, не можуть. Система оподаткування єдиним податком на поставлений дохід для окремих видів діяльності вводиться регіональними законодавчими актами і застосовується поряд із загальною системою оподаткування, передбаченої законодавством Російської Федерації про податки і збори. Представницьким органам влади суб'єктів Російської Федерації надано право в регіональних законах «Про єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності »відображати: порядок введення єдиного податку на поставлений дохід у регіоні; види підприємницької діяльності, які переводяться на сплату єдиного податку на поставлений дохід (в межах переліку видів діяльності, зазначених у главі 26.3 НК РФ); коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, який враховує сукупність таких чинників, як асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, прибутковість, час і місце роботи Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід може застосовуватися за рішенням суб'єкта Російської Федерації щодо наступних видів підприємницької діяльності: 1) надання побутових послуг; 2) надання ветеринарних послуг; 3) надання послуг з ремонту, технічного обслуговування і миття автотранспортних засобів; 4) роздрібна торгівля, здійснювана через магазини і павільйони с площею торгового залу по кожному об'єкту організації торгівлі не більше 150 кв. м, намети, лотки і інші об'єкти організації торгівлі, в тому числі не мають стаціонарної торговельної площі; 5) надання послуг громадського харчування, здійснюваних при використанні залу площею не більше 150 кв. м; 6) надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що експлуатують не більше 20 транспортних засобів. Порівняно з видами діяльності, передбаченими Законом від 31 липня 1998 р. № 148-ФЗ, їх кількість значно скоротилося . Так, з 2003 р. не можна перевести на сплату єдиного податку на поставлений дохід такі види діяльності, як надання бухгалтерських, аудиторських, медичних, юридичних послуг, а також види діяльності у сфері освіти та надання автомобільних стоянок та гаражів. Змінено критерії перекладу на сплату єдиного податку на поставлений дохід підприємств роздрібної торгівлі та громадського харчування. Якщо згідно із Законом від 31 липня 1998 р. № 148-ФЗ критерієм перекладу на цей податок була чисельність працюючих: в підприємствах роздрібної торгівлі - не більше 30, в підприємствах громадського харчування - не більше 50 осіб, то з 2003 р. зазначені вище організації можуть бути переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід, якщо площа торгового залу або залу обслуговування відвідувачів не перевищує 150 кв. м. Сплата організаціями єдиного податку на поставлений дохід передбачає заміну сплати податку на прибуток організацій (стосовно прибутку, отриманої від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), податку на майно організацій (щодо майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності, обкладається єдиним податком) та єдиного соціального податку (щодо виплат, здійснюваних фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, обкладається єдиним податком). Сплата індивідуальними підприємцями єдиного податку на поставлений дохід передбачає заміну сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від діяльності, що обкладається єдиним податком), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком) та єдиного соціального податку (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, і виплат, що здійснюються фізичним особам у зв'язку з веденням діяльності, що обкладається єдиним податком). Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками єдиного податку, не визнаються платниками податку на додану вартість (щодо операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до главою 21 НК РФ, здійснюваних у рамках підприємницької податку на додану вартість, що підлягає сплаті до відповідно до НК РФ при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації. Обчислення та сплата інших податків та зборів здійснюється платниками податків відповідно до загального режиму оподаткування. Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками єдиного податку на поставлений дохід, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до Федеральним законом «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ. Об'єктом оподаткування для застосування єдиного податку визнається поставлений дохід платника податків. Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Базова прибутковість коригується (збільшується) на коефіцієнти Кь К2, К3. К3 - коефіцієнт-дефлятор, відповідний індексу зміни споживчих цін на товари (роботи, послуги), в 2004 дорівнює 1,133. Коригувальний коефіцієнт базової прибутковості К,, який визначається залежно від кадастрової вартості землі в 2003 при обчисленні величини базової прибутковості не застосовувався. Значення коригуючого коефіцієнта К2, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності, у тому числі асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, час роботи, величину доходів, особливості місця ведення підприємницької діяльності та інші особливості, визначаються для всіх категорій платників податків суб'єктами Російської Федерації на календарний рік і можуть бути встановлені в межах від 0,01 до 1 включно. Податковим періодом по єдиному податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності визнається квартал. Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15% величини поставленийдоходу. Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації, сплачених за цей же період часу при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, по яких сплачується єдиний податок, а також на суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування і на суму виплачених допомог з тимчасової непрацездатності. При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50% по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування. Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються платниками податків до податкових органів не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||