| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
ГЛАВА 17 ВДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ У РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ: ОСНОВНІ НАПРЯМКИ І ОСОБЛИВОСТІ | ||
|
необхідність налагодження податкового адміністрування, наявність прогалин і недоробок в загальних принципах податкового права; недоліки у формулюваннях і режимах податкових законів, що регулюють застосування конкретних податків. Серед них слід виділити закони, що регулюють податки на доходи і майно фізичних осіб і ПДВ; недоліки в роботі податкових органів: в управлінні і організаційній структурі податкових органів, у відносинах між вищестоящими і нижчестоящими податковими органами, в відносинах податкових органів з органами влади відповідних адміністративно-територіальних утворень, в організації використання інформаційних можливостей інших органів державної влади та інформації, що знаходиться у розпорядженні «третіх осіб», а також у практичному застосуванні деяких діючих режимів, правил і норм, формально закріплених податковим законодавством, але використовуваних або з відхиленнями або з недостатньою ефективністю. До останніх відноситься, наприклад, застосування податкового законодавства щодо іноземних осіб (насамперед з так званого ближнього зарубіжжя), філій та іногородніх підрозділів російських компаній і підприємств, особливо великих власників, які одержують основні доходи не у формі заробітної плати або офіційно виплачуваних дивідендів на акції , і підприємств малого бізнесу. Успішне здійснення загальнонаціональної програми вдосконалення податкового процесу передбачає проведення ретельної попередньої підготовки і планування дій. Як видається, така програма має охоплювати практично всі аспекти податкового адміністрування - вдосконалення орга-ганізаційні структури податкових органів, використання нових технологій податкової роботи, нові підходи до надання послуг і пре-доставлених консультацій платникам податків, інформаційно-технологічне забезпечення, підвищення кваліфікації кадрів, раз- работка більш високих професійних стандартів діяльності співробітників податкових органів, зміцнення матеріально-технічної бази. У цих цілях в цілому підготовлена і вже реалізується Федеральна цільова програма розвитку податкових органів на 2002-2004 рр.. Відповідно з цим проектом розпочато впровадження єдиної уніфікованої технології роботи податкових органів, побудованої за функціональним принципом (за видами податків і категоріям платників податків). Для відпрацювання цієї технології обрані дев'ять базових регіонів - Республіка Башкорстан, Краснодарський і Ставропольський краї, Ростовська область та ін У 2003 р. ця робота розгорталася в серію цілого ряду заходів з модернізації податкових органів, які охопили 31 регіональне управління (407 інспекцій), на частку яких припадає близько 80% всіх податкових надходжень Російської Федерації. Одночасно розпочато впровадження програмного комплексу «Система електронної обробки даних І МНС місцевого рівня», що потребують навчання більше 55 тис. співробітників. Поставлено завдання, щоб до кінця 2003 р. не менше 50% платників податків представляли свою звітність в електронному вигляді. При цьому посилюється контрольна робота податкових органів - в ній повинно бути зайнято не менше 40% усього персоналу податкових інспекцій. Центр ваги контрольної роботи переноситься на камеральні перевірки, які повинні включати оцінку достовірності показників податкової звітності на основі аналізу зовнішніх і внутрішніх джерел інформації (зараз більша частина інформації, що надходить із зовнішніх джерел, обробляється вручну, що негативно відбивається на її актуальності), із застосуванням методів , заснованих на системі непрямих індикаторів. Запроваджується також система автоматизованого відбору платників податків для проведення виїзних перевірок. У 2002 р. розпочато роботу з реалізації проекту «Модернізація податкової служби - 2». Для забезпечення ефективної роботи місцевого та регіонального рівнів податкових органів необхідно розширити обсяг взаємодії з відповідними підрозділами федерального казначейства, іншими державними органами, міністерствами і відомствами в частині обміну інформацією в електронному вигляді. У першу чергу це стосується прийому відомостей про платежі від підрозділів федерального казначейства. Оперативний обмін цією інформацією дозволить суттєво скоротити непродуктивний працю інспекторів з введення даних, зменшить строки стягнення недоїмки і підвищить обгрунтованість накладення санкцій на платників податків за прострочення платежів. Обмін інформацією в електронному вигляді з іншими органами державної влади, міністерствами і відомствами, дозволить оперативно отримувати і використовувати в аналітичній роботі податкових органів непрямі відомості про господарську діяльність платників податків, необхідні для контролю оподатковуваної бази. В даний час ця інформація надходить в основному на паперових носіях, і у податкових органів не вистачає ресурсів для її переказу в електронну форму з метою подальшого використання в автоматизованому режимі. Важливим елементом інформаційної взаємодії є обмін інформацією з податковими та митними органами держав ближнього зарубіжжя, особливо для зменшення можливостей відходу від сплати податку на додану вартість шляхом порушення законодавства про податки і збори при здійсненні експортно-імпортних операцій. Розвиток податкової системи, плановані зміни в податковому адмініструванні неможливі без подальшого вдосконалення інформаційних систем та інструментів аналізу, підвищення науково-технічного потенціалу, створення і управління інформаційними технологіями в центральних і регіональних податкових органах. В основі цієї роботи - централізація обробки даних на регіональному та федеральному рівнях за рахунок створення центрів обробки даних. Одним з найважливіших напрямків у роботі ЦОД є централізований контроль дотримання законодавства про податки і збори, в тому числі з урахуванням даних із зовнішніх джерел, забезпечення робіт зі збору та обробки всієї потенційно доступної інформації про ведення господарської діяльності платника податків, що впливає на сплату податків і зборів. ЦОД повинен забезпечити створення банку даних на основі інформації, що надходить не тільки від платника податків, а й з інших джерел, у тому числі державних і недержавних структур. Така централізація дозволить здійснити комплексний аналіз наявної інформації про платника податків, вирішувати завдання контролю за дотриманням законодавства про податки і збори всіма категоріями платників податків, забезпечити з максимальною ефективністю планування проведення виїзних податкових перевірок, мінімізувати можливості ухилення від оподаткування. У рамках інформаційної системи сукупність територіальних центрів обробки даних об'єднується в єдину ієрархічну систему, на верхньому рівні якої буде знаходитися федеральний центр обробки даних. Федеральний центр обробки даних покликаний забезпечити інтеграцію інформаційних ресурсів податкових органів з метою їх аналітичної та статистичної обробки. Це дозволить збільшити оперативність і достовірність отримання інформації про функціонування податкових органів, фінансово-економічний стан платників податків, підвищити ефективність управління з боку федерального центру. У Програмі визначені основні напрямки розвитку податкових органів, які дозволять забезпечити досягнення поставлених цілей і реалізацію на новому, якісному рівні функцій, покладених на Міністерство РФ з податків і зборів. Реалізація Програми передбачає виконання таких ос-новних завдань: вдосконалення механізмів забезпечення надходжень податків і зборів до бюджетів усіх рівнів та державних позабюджетних фондів, а також обліку та контролю за правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю сплати; впровадження прогресивних форм організації та адміністрування податкових органів, в тому числі нових процесів і процедур, сучасних систем та оперативних засобів управління; вдосконалення законодавства про податки і збори та впорядкування нормативно-правової основи діяльності податкових органів з метою створення достатніх умов для виконання покладених на них функцій; підвищення правової грамотності, поінформованості платників податків і, як наслідок, рівня добровільного дотримання законодавства про податки і збори; розвиток загальнонаціональної системи обліку платників податків, що забезпечує всеосяжний охоплення і оперативний контроль процесів діяльності суб'єктів оподаткування; створення, впровадження і організація ефективного використання єдиної інформаційної, програмно-технічної та телекомунікаційної системи податкових органів з урахуванням забезпечення безпеки інформації; підвищення професійного рівня співробітників податкових органів, дотримання ними професійної етики, справедливого, неупередженого ставлення до платника податків; розвиток ресурсного забезпечення та гарантій державних службовців податкових органів, що забезпечують виконання ними посадових обов'язків. У рамках цих завдань передбачається: а) створення автоматизованої системи, що дозволяє приймати від різних відомств і обробляти інформацію про фінансові та то-варних потоках, обсягах виробництва певних категорій платників податків, соціально-економічний стан та податковому по потенціалом регіонів Росії, середньостатистичних даних по галузях і категоріям платників податків, а також іншу інформацію, необхід-мую для виконання покладених на податкові органи функцій; б) створення системи інформаційного обміну з країнами ближнього і далекого зарубіжжя в рамках діючих міждержавних, міжурядових та міжвідомчих угод; в) створення автоматизованого банку даних податкових органів на основі інформаційних ресурсів різних відомств. Крім того, розпочато впровадження системи формування і здачі в податкові органи в електронному вигляді декларацій та інших документів, а також системи їх прийому і обробки. Для реалізації цього завдання необхідно: а) внесення змін до чинного законодавства в частині подання звітності платників податків на магнітних носіях; б) розробка технології передачі і прийому звітності платників податків телекомунікаційними каналами (Інтернет, портал, електронна пошта) із застосуванням засобів захисту; в) розробка комплексу програмних засобів, що забезпечують технологію електронного подання декларацій та інших доку -ментів. Для забезпечення стабільного функціонування цієї системи необхідно: а) створення технологічного середовища для міжвідомчої інформаційної взаємодії із зовнішніми організаціями, що здійснюють ведення кадастрів нерухомого майна; б) розробка комплексу програмних засобів, що забезпечують функціонування системи, створення та ведення банку даних, а також використання інформації при обчисленні податкових платежів та проведенні податкових перевірок; в) розробка інструктивно-технологічної документації , що забезпечує опис процедур, які виконуються при функціонує-ровании системи. У рамках виконання завдання щодо вдосконалення організаційних структур податкових органів розпочато роботу по: а) реорганізації територіальних податкових органів з метою переходу на типові структури та скорочення їх числа за рахунок укрупнення, включаючи: перехід інспекцій та управлінь МНС Росії на типові структури, побудовані за функціональним принципом; укрупнення податкових структур за рахунок створення міжрегіональних та міжрайонних інспекцій; б) створення трирівневої системи податкового адміністрування найбільших платників податків (на федеральному, міжрегіональному та регіональному рівнях); в) перерозподілу функцій і оптимізації чисельності персоналу за рівнями системи, включаючи: перерозподіл функцій з адміністрування найбільших платників податків між трьома рівнями: федеральним, межре-гіональних і регіональним; оптимізацію чисельності і перерозподіл функцій у зв'язку з створенням міжрегіональних та міжрайонних інспекцій МНС Росії; впровадження єдиного підходу до розподілу чисельності територіальних податкових органів по суб'єктах РФ з урахуванням податкового потенціалу регіону, оперативного управління чисельністю, перерозподіл її залежно від пріоритетності проведеної роботи. Важлива роль при цьому приділяється створенню федерального центру обробки даних в м. Москві та ЦОД в ряді регіонів Російської Федерації з метою підвищення продуктивності і зниження витрат при обробці великих потоків документів і даних. Підготовчі роботи для реалізації даного заходу включають: розробку функціональної та інформаційної моделі податкових органів в умовах створення федерального і територіальних ЦОД; проектування технології діяльності федерального і територіальних ЦОД; забезпечення створення програмно-технічної підтримки та технологічного середовища функціонування федерального і територіальних ЦОД; розробку пропозицій щодо внесення змін до законодавства у зв'язку з створенням ЦОД; здійснення оптимізації чисельності та перерозподілу функцій між федеральним, територіальними ЦОД і територіальними податковими органами; проведення дослідної експлуатації окремих технологічних режимів функціонування федерального і територіальних ЦОД. Крім того, в рамках завдання впровадження в практику роботи прогресивних форм і методів інформаційно-роз'яснювальної роботи з платниками податків з використанням сучасних технічних засобів передбачено проведення наступних заходів: а) розробка концепції надання платникам податків консультаційних послуг; б) організація порталів, інтернет-сайтів МНС Росії та управлінь МНС Росії по суб'єктах Російської Федерації з метою розміщення матеріалів з актуальних питань законодавства про податки і збори; в) вивчення досвіду та розробка пропозицій щодо організації мережі телефонного консультування МНС Росії. Ведеться також вдосконалення системи оперативного інфор-мування платників податків про зміни в законодавстві про податки і збори, діяльності та ініціативах МНС Росії через пе-чатні і електронні засоби масової інформації. З цією метою передбачається: а) створити на одному з центральних телеканалів навчально-інформаційну програму з проблем оподаткування, оснастити власну телестудію МНС Росії; б) розробити сценарії рекламних та інформаційних роликів МНС Росії; в) створити в кожному федеральному окрузі масову газету або журнал з питань оподаткування; г) розробити оригінал-макети і видавати масовим тиражем поліграфічну продукцію агітаційного характеру (плакати, буклети, листівки тощо); д) проводити соціологічні опитування серед платників податків щодо оцінки діяльності податкових органів Росії; е) створити центр історії та розвитку податкових органів Росії. Важлива роль у програмі також відведена розвитку системи досудового розгляду в податкових органах спірних питань з на-платниками податків з метою скорочення числа їх звернень до судових інстанцій. Для цього необхідно: а) розробити механізм досудового розгляду спірних питань у податкових органах; б) внести зміни в існуючий технологічний процес розбору скарг та вирішення спірних питань. Всі перераховані вище завдання, сформульовані у Програмі, можуть бути вирішені тільки за умови створення та впровадження єдиної інформаційної, програмно-технічної та телекомунікаційної системи податкових органів (з урахуванням забезпечення її безпеки), ефективного використання і вдосконалення мате-ріально-технічної бази податкових органів, а також реалізації со-ціального блоку Програми, що передбачає, перш за все, забезпечення соціальних гарантій державним службовцям подат-гових органів в рамках закону про державну службу. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||