6.1. Сутність, форми проведення податкового контролю
Рис. 6.1. Форми проведення податкового контролю
При здійсненні податкового контролю не допускаються збирання, зберігання, використання та поширення інформації про платника податків (платника збору, податковому агента).
Також не допускається в ході збору інформації порушувати:
положення Конституції Російської Федерації,
положення НК РФ,
положення федеральних законів,
принцип збереження інформації, що становить професійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторську таємницю.
Зміст податкового контролю включає:
перевірку виконання платниками податків своїх обов'язків щодо обчислення та сплати податків;
перевірку постановки на податковий облік організацій і фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, а також фізичних осіб - непідприємців;
перевірку правильності ведення обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування, своєчасності подання податкових декларацій і достовірності які у них відомостей;
перевірку дотримання банками обов'язків, пов'язаних з обліком платників податків;
перевірку правильності застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням;
виявлення платників податків - кандидатів для виїзної податкової перевірки;
прийняття відповідних заходів щодо запобігання і припинення податкових правопорушень, а також з відшкодування матеріального збитку, заподіяного державі.
У теорії та практиці оподаткування застосовують різні класифікації податкового контролю (рис. 6.2).
Рис. 6.2. Види податкового контролю
Залежно від часу проведення податковий контроль буває:
попередній - припускає проведення заходів профілактичного характеру щодо запобігання та припинення податкових правопорушень;
поточний - припускає оперативне усунення виявлених порушень, проводиться, як правило, у вигляді камеральних податкових перевірок;
наступний - здійснюється після закінчення звітних (податкових) періодів з метою перевірки достовірності звітних даних, виконання рішень контролюючих органів.
суцільний - припускає перевірку всіх документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів;
вибірковий - припускає перевірку спеціально відібраних документів.
Залежно від місця проведення податковий контроль буває:
у вигляді камеральних перевірок - здійснюється за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій (розрахунків) та документів, поданих платником податків , а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу;
у вигляді виїзних перевірок - на території (у приміщенні) платника податків на підставі рішення керівника (заступника керівника) податкового органу. У разі, якщо у платника податків відсутня можливість надати приміщення для проведення виїзної податкової перевірки, виїзна податкова перевірка може проводитися за місцем знаходження податкового органу.
Залежно від графіка проведення податковий контроль буває:
плановий:
позаплановий - проводиться за наявності підстав, встановлених у законодавстві про податки і збори (наприклад, при реорганізації, ліквідації організації-платника податків та ін.)