| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Тема 12. Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності | ||
|
Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності (далі у цій темі - єдиний податок) стягується на підставі Закону РФ від 31 липня 1998 р. N 148 - ФЗ "Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності". Податок вводиться в дію нормативними актами законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів РФ і обов'язковий до сплати на їх території. Органам влади суб'єктів РФ надано право вводити регламент формування поставленийдоходу і конкретні ставки єдиного податку залежно від виду здійснюваної діяльності суб'єктів малого підприємництва, а також встановлювати пайовий розподіл податку між регіональними та місцевими бюджетами. З дня введення єдиного податку на поставлений дохід з його платників не стягується більшість діючих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів за винятком таких податків: 1) державного мита ; 2) митних зборів та інших митних платежів; 3) ліцензійних та реєстраційних зборів; 4) податку з власників транспортних засобів; 5) земельного податку; 6) податку на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті; 7) податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, з доходів, які утворюються за межами сфери справляння єдиного податку; 8) єдиного соціального податку. Платниками єдиного податку є організації та фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи в наступних сферах: - надання підприємцями ремонтно-будівельних послуг; - надання побутових послуг фізичним особам; - надання фізичним особам перукарських, медичних, косметологічних послуг, ветеринарних і зооуслуг; - надання підприємцями послуг з короткострокового проживання; - надання підприємцями консультаційних, бухгалтерських, аудиторських та юридичних послуг, навчання, репетиторство, викладання та інша діяльність в галузі освіти; - громадське харчування; - роздрібна торгівля, здійснювана через магазини з чисельністю працюючих до 30 осіб, намети, ринки, лотки, ларьки, торгові павільйони та інші місця організації торгівлі, у тому числі не мають стаціонарної торговельної площі; - роздрібна виїзна (нестаціонарна) і стаціонарна торгівля паливно - мастильними матеріалами; - надання автотранспортних послуг підприємцями та організаціями з чисельністю працюючих до 100 чоловік; - надання послуг з надання автомобільних стоянок та гаражів; - діяльність організацій по збору металобрухту; - виготовлення і реалізація підприємцями іграшок і виробів народних художніх промислів. Платники єдиного податку сплачують всі податки і збори, встановлені законодавством про податки і збори від інших видів діяльності, щодо яких вони не переведені на сплату єдиного податку та не звільняються від виконання обов'язків податкового агента, встановлених законодавством про податки і збори. Об'єктом оподаткування є поставлений дохід на черговий календарний місяць. Поставлений дохід являє собою потенційно можливий валовий дохід за вирахуванням потенційно необхідних витрат, розрахований з урахуванням факторів, що впливають на отримання такого доходу. Для обчислення поставленийдоходу можуть бути використані три методи. Перший метод заснований на обробці існуючої статистичної інформації про результати господарської діяльності організацій і підприємців. Другий метод грунтується на обробці інформації податкових органів про фактично надійшли суми податкових платежів організацій і підприємців і даних статистичного обліку. При третьому методі для розрахунку поставлений доходу застосовуються такі показники: 1) базова прибутковість - визначає умовну прибутковість у вартісному вираженні на одиницю фізичного показника (площі, виробничої потужності, працюючого і т.д.); 2) підвищують або понижуючі коефіцієнти базової прибутковості - показують ступінь впливу окремих факторів на результати підприємницької діяльності. - тип населеного пункту, в якому здійснюється підприємницька діяльність; - місце здійснення підприємницької діяльності всередині населеного пункту (центр, околиця, транспортна розв'язка та ін.); - характер місцевості (тип автомагістралі та ін.), якщо діяльність здійснюється поза населеного пункту; - віддаленість місця здійснення підприємницької діяльності від транспортних розв'язок; - віддаленість місця здійснення підприємницької діяльності від зупинок пасажирського транспорту; - характер реалізованих товарів (вироблених робіт , надаються); - асортимент реалізованої продукції; - якість надаваних послуг; - сезонність; - якість займаного приміщення; - продуктивність використовуваного обладнання; - можливість використання додаткової інфраструктури; - інфляція; - кількість видів діяльності, здійснюваних платниками податків. Право добровільного переходу на сплату єдиного податку на поставлений дохід або збереження існуючого порядку сплати податків надається організаціям інвалідів, їх регіональним та територіальним організаціям за умови, що їх статутний капітал повністю складається із внеску громадських організацій інвалідів, а також підприємствам і установам, єдиним власником майна яких є громадські організації інвалідів. Середньооблікова чисельність працівників за податковий (звітний) період у суб'єкта малого підприємництва визначається за числом усіх працівників (у тому числі працюючих за договорами цивільно-правового характеру і за сумісництвом з урахуванням реально відпрацьованого часу). У цю чисельність включаються і працівники представництв, філій та інших відокремлених підрозділів організацій. Чисельність працівників в організаціях, зайнятих у сфері громадського харчування та роздрібної торгівлі, що переводяться на сплату єдиного податку, враховується в кожному магазину, торговій точці або точці громадського харчування. Формули для розрахунку суми єдиного податку та перелік рекомендованих складових наведені в Листі Уряду РФ від 7 вересня 1998 р. N 4435п-П5 "Про рекомендованих формулах розрахунку суми єдиного податку та перелік рекомендованих їх складових". Формула розрахунку величини єдиного податку на поставлений дохід: V = M х 0,15, M = C х N х K, де М - сума поставлений доходу; V - сума єдиного податку; C - базова прибутковість на одиницю фізичного показника ; N - кількість одиниць фізичного показника; K - коефіцієнти базової прибутковості. Податковий період з єдиного податку встановлюється в один квартал. Ставка податку встановлюється в розмірі 15% поставлений дохід. Податок сплачується щомісяця, авансовими платежами у розмірі 100% за кожен календарний місяць. За бажанням платники можуть авансом сплатити податок за 3, 6, 9 і 12 місяців, при цьому сума податку зменшиться на 2, 5, 8 і 11% відповідно. Розподіл єдиного податку для організацій за рівнями бюджетної системи відбувається у таких розмірах: - федеральний бюджет - 30% загальної суми єдиного податку; - бюджети суб'єктів РФ і місцеві бюджети - 70% загальної суми єдиного податку. Для підприємців розподіл єдиного податку за рівнями бюджетної системи відбувається у таких розмірах: - бюджети суб'єктів РФ і місцеві бюджети - 100% загальної суми податку. Документом, що підтверджує сплату єдиного податку, є свідоцтво, яке виписується у двох примірниках. Перший примірник видається платникам на кожен вид діяльності і на кожне місце здійснення діяльності протягом трьох днів з дня сплати податку при пред'явленні документа, що підтверджує його сплату (платіжне доручення, квитанція). Другий примірник зберігається в податковому органі. Використання при здійсненні підприємницької діяльності будь-яких видів копій свідоцтва (у тому числі і нотаріально засвідчених) не допускається. Дія свідоцтва про сплату єдиного податку на поставлений дохід зупиняється у разі: - неправильного визначення розміру єдиного податку на поставлений дохід за здійснюваної діяльності. Для відновлення дії свідоцтва платнику податків необхідно усунути виявлені порушення протягом трьох робочих днів. Свідоцтво про сплату єдиного податку на поставлений дохід може бути анульовано у разі: - припинення дії свідоцтва про державну реєстрацію підприємця; - здійснення діяльності в період зупинення дії свідоцтва; - повторного вчинення порушення, за яке дія свідоцтва призупинялося; - порушення вимог законодавства про єдиний податок на поставлений дохід. У разі втрати свідоцтва воно не поновлюється. Платнику видається нове свідоцтво з відміткою "замість раніше загубленого". Плата за нове свідоцтво становить не більше 20% вартості свідоцтва на що залишилося податковий період. Під час повторної втрати свідоцтва на що залишилося податковий період плата за нове свідоцтво складе 100% вартості свідоцтва на що залишилося податковий період. Платники, що перейшли на сплату єдиного податку на поставлений дохід, ведуть облік доходів і витрат за формою стосовно спрощеній системі обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва відповідно до Наказу Міністерства фінансів РФ від 21 грудня 1998 р . N 64н "Про Типові рекомендаціях з організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва". При здійсненні кількох видів діяльності на основі свідоцтва облік доходів і витрат ведеться окремо по кожному виду. Платники податків (незалежно від місця реєстрації), які здійснюють поряд з діяльністю на основі свідоцтва іншу підприємницьку діяльність, ведуть роздільний бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій, що проводяться ними в процесі діяльності на основі свідоцтва і в процесі іншої діяльності. Якщо роздільний облік відсутній, то оподаткування за іншими видами діяльності, які не підпадають під оподаткування єдиним податком на поставлений дохід, здійснюється з урахуванням доходів, отриманих від видів діяльності, які оподатковуються цим податком. Розрахунок єдиного податку на поставлений дохід по кожному виду діяльності видається платником податку до податкового органу у двох примірниках не пізніше 25-го числа місяця, що передує податковому періоду, за який проводиться сплата. Платники податків, що здійснюють діяльність на території декількох адміністративних суб'єктів РФ (за відсутності філій та відокремлених підрозділів), представляють розрахунки по єдиному податку до податкового органу за місцем взяття на податковий облік. розрахунок подається по кожному виду діяльності та місця її здійснення з урахуванням коефіцієнтів базової прибутковості в залежності від населеного пункту, в якому здійснюється підприємницька діяльність. Повідомлення про сумі єдиного податку, що підлягає зарахуванню до місцевих бюджетів за місцем здійснення діяльності, направляється податковим органом за місцем взяття платника податків на податковий облік в податкові органи за місцем здійснення цієї діяльності. Організації, що мають філії та інші відокремлені підрозділи, представляють розрахунки по єдиному податку до податкових органів за місцем знаходження філій та інших відокремлених підрозділів. У разі припинення діяльності платник податку в п'ятиденний термін інформує про це податковий орган. При цьому підприємець зобов'язаний здати свідоцтво про державну реєстрацію у відповідний реєструючий орган, а в разі призупинення заняття діяльністю - до податкового органу. Знову зареєстровані підприємці та організації зобов'язані подати розрахунок суми єдиного податку у десятиденний строк з дня їх державної реєстрації. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||