6.3. Транспортний податок
Законодавча база. Федеральний Закон Російської Федерації від 24.07.02 № 110-ФЗ, глава 28 Податкового кодексу РФ «Транспортний податок».
Платники податків. Податок з власників транспортних засобів щорічно сплачують: юридичні особи; громадяни Російської Федерації; іноземні юридичні особи та громадяни, особи без громадянства.
Платниками є особи, які мають у власності відповідні транспортні засоби: автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневмоходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, кате-ра, снігоходи, моторні човни, гідроцикли.
Об'єкт оподаткування. Об'єктом оподаткування є транспортні засоби, що підлягають реєстрації відповідно до постанови Уряду РФ від 12 серпня 1994 № 938 «Про державну реєстрацію автомототранспортних засобів та інших видів самохідної техніки на території Російської Федерації».
Органи Державної інспекції з безпеки дорожнього руху (ГИБДД), військової автоінспекції (ВАІ) та інших організацій, які видають державні реєстраційні знаки для участі в дорожньому русі, при реєстрації, перереєстрації, технічних оглядах контролюють сплату податку на власників транспортних засобів, вимагаючи пред'явлення відповідних квитанцій або платіжних доручень.
Податкова база. Податкова база визначається: щодо транспортних засобів, що мають двигуни - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах; щодо водних буксируваних транспортних засобів - як валова місткість в тоннах; щодо інших водних та повітряних транспортних засобів - як одиниця транспортного засобу.
Ставки податку. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації в залежності від потужності двигуна або валової місткості транспортних засобів (табл. 6.2).
Податковий період. Податковим та звітним періодом поданою податку є календарний рік.
Податкові пільги. Від сплати податку повністю звільняються особи, які володіють наступними транспортними засобами:
веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 л. с;
автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 л. с. (До 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;
промислові морські і річкові судна;
пасажирські та вантажні морські , річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;
трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;
транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління Федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;
літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби.
Регіональними законами суб'єктів Федерації можуть бути уста-новлено інші пільги, зокрема, враховують термін корисного використання транспортних засобів.
Технологія розрахунку. Сума податку визначається сумарною потужністю транспортних засобів в кінських силах, помноженої на відповідну ставку податку. Наведемо приклад розрахунку суми податку.
Порядок сплати. Податок обчислюється на підставі даних бух-галтерського обліку за станом на перше число місяця, предше-ствующего того, в якому проводиться сплата податку.
Юридичні особи подають податкової інспекції, а також організації, що веде облік надходження податків, за місцем свого знаходження податковий розрахунок у строки, встановлені для подання квартального (річного) бухгалтерського балансу за той період, в якому було сплачено податок.
Юридичні особи, які отримують автотранспортні кошти протягом року, сплачують податок у повному розмірі. За вибулим транспортним засобам податок платнику не повертається.
Платники сплачують податок не пізніше терміну реєстрації або перереєстрації та фактичного проведення технічного огляду транспортного засобу.
У разі сплати податку після реєстрації чи перереєстрації та фактичного проведення технічного огляду транспортного засобу нарахування пені провадиться з дня проведення реєстрації або перереєстрації та технічного огляду транспортного засобу.
Податок надходить повністю в територіальні дорожні фонди.
Суми платежів з податку на власників транспортних засобів включаються до складу витрат з виробництва та реалізації продукції, виконаних робіт і наданих послуг.
Податок сплачується не пізніше найбільш ранньої з наступних дат:
дати здійснення державної реєстрації або зняття з обліку транспортного засобу;
дати проходження державного технічного огляду;
останнього дня строку, встановленого у відповідному році для проходження державного технічного огляду.
Податкове повідомлення про що підлягає сплаті суми податку вручається платнику податків, що є фізичною особою, у строк не пізніше 1 липня кожного року.