| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
УТРИМАННЯ ПОДАТКОВИМ АГЕНТОМ ПОДАТКУ З ДОХОДІВ ІНО-КРАЇН ОРГАНІЗАЦІЇ. | ||
|
1. Податок з доходів іноземною організацією від джерел в РФ обчислюється і утримується російською організацією або іноземною організацією, що здійснює діяльність у РФ через постійне представництво, яка виплачує дохід іноземної організації при кожній виплаті доходу у валюті виплати доходу. Податок утримується за винятком випадків, коли: а) одержувач доходу документально підтверджує, що перебуває на податковому обліку в російському податковому органі як платник податку на прибуток організацій; б) дохід підлягає оподаткуванню за податковою ставкою 0%; в) дохід звільняється від оподаткування відповідно до норм НК, що регламентують оподаткування доходів за угодою про розподіл продукції; г) дохід звільняється від оподаткування щодо угоди про уникнення подвійного оподаткування. Податок обчислюється за податковими ставками 20%, 10%, 15% зі наступних видів доходів: дивіденди, виплачувані іноземній організації - акціонеру (учаснику) російських організацій; доходи, одержувані в результаті розподілу на користь іноземних організацій прибутку або майна організацій, інших осіб чи їх об'єднань, у тому числі при їх ліквідації. Податок обчислюється за податковими ставками 15% і 0% за доходами, отриманими по державних і муніципальних емісійних цінних паперів, умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходів у вигляді відсотків. Податок обчислюється за податковою ставкою 20% за такими видами доходів: доходами за іншим борговим зобов'язанням російських організацій, крім доходів, отриманих по державних і муніципальних емісійних цінних паперів, умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходів у вигляді відсотків; по доходах від використання в РФ прав на об'єкти інтелектуальної власності; доходами у формі штрафів та пені за порушення російськими особами, державними органами і (або) виконавчими органами місцевого самоврядування договірних зобов'язань; по іншим аналогічним доходам. Податок обчислюється за податковою ставкою 10% за такими видами доходів: доходи від здачі в оренду або суборенду майна, використовуваного на території РФ, у тому числі доходи від лізингових операцій, доходи від надання в оренду або суборенду морських і повітряних судів і (або) транспортних засобів, а також контейнерів, використовуваних в міжнарод-них перевезеннях; Податок обчислюється по основній податковій ставці (24%) за такими видами доходів: доходи від реалізації акцій (часток у капіталі) російських організацій, більше 50% активів яких складається з нерухомого майна, що знаходиться на території РФ, а також фінансових інструментів, похідних від таких акцій (часток). При цьому доходи від реалізації на іноземних біржах (у іноземних організаторів торгівлі) цінних паперів або похідних від них фінансових інструментів, законно обертаються на цих біржах, не визнаються доходами від джерел у РФ; доходи від реалізації нерухомого майна, що перебуває на території РФ (п. 1 ст. 310 НК). При цьому оподаткуванню податком у джерела виплати не підлягають доходи, отримані іноземною організацією від продажу товарів чи іншого майна, крім: доходів від реалізації акцій (часток у капіталі) російських організацій; доходів від реалізації нерухомого майна, що знаходиться на території РФ, здійснення робіт, надання послуг на території РФ, що не приводять до утворення постійного представництва в РФ. Премії з перестрахування і Тантьєма, що сплачуються іноземному партнеру, не визнаються доходами від джерел у РФ (п. 2 ст. 309 НК). За податковою ставкою 20% підлягають оподаткуванню доходи іноземної організації, отримані: в натуральній формі; шляхом погашення зобов'язань цієї організації; у вигляді вибачення її боргу; шляхом заліку вимог до іноземної організації. Сума податку, утриманого з доходів іноземних організацій, перераховується податковим агентом у федеральний бюджет одночасно з виплатою доходу або у валюті виплати цього доходу, або у валюті РФ за офіційним курсом ЦБ РФ на дату перерахування податку. У випадку, якщо дохід виплачується іноземної організації в натуральній чи іншій не грошовій формі, у тому числі у формі здійснення взаємозаліків, або у випадку, якщо сума податку, що підлягає утриманню, перевершує суму доходу іноземної організації, одержуваного в грошовій формі, податковий агент зобов'язаний перерахувати податок до бюджету в обчисленої сумі, зменшивши відповідним чином дохід іноземної організації, що отримується в негрошовій формі (п. 1 ст. 310 НК). Обчислення та утримання суми податку з доходів, виплачуваних іноземним організаціям, виробляються податковим агентом по всіх видах доходів, іноземних організацій від джерел у РФ, у всіх випадках виплати таких доходів, за винятком: випадків, коли податковий агент повідомлений одержувачем доходу, що виплачується дохід відноситься до постійного представництва одержувача доходу в РФ, і в розпорядженні податкового агента знаходиться нотаріально завірена копія свідоцтва про взяття одержувача доходу на облік у податкових органах, оформлена не раніше ніж у попередньому податковому періоді; випадків виплати доходів, отриманих при виконанні угод про розподіл продукції, якщо законодавством РФ про податки і збори передбачено звільнення таких доходів від утримання податку в РФ при їх перерахуванні іноземним організаціям; випадків виплати доходів, які відповідно до міжнародних договорів (угод) не обкладаються податком в РФ, за умови пред'явлення іноземною організацією податковому агенту належним чином оформленого підтвердження, що ця організація має постійне місцезнаходження в тій державі, з яким УРП має міжнародний договір (угоду), що регулює питання оподаткування. При цьому в разі виплати доходів російськими банками за операціями з іноземними банками підтвердження факту постійного місцезнаходження іноземного банку в державі, з яким є міжнародний договір (угоду), що регулює питання оподаткування, не вимагається, якщо таке місцезнаходження підтверджується відомостями загальнодоступних інформаційних довідників (п. 2 ст. 310 НК). Податковий агент за підсумками звітного (податкового) періоду в терміни, встановлені для подання податкових розрахунків, відповідно до порядку обчислення податку і авансових платежів представляє інформацію про суми виплачених іноземним організаціям доходів і утриманих податків за минулий звітний (податковий) період у податковий орган за місцем свого знаходження за формою, яка встановлюється МНС (п. 3 ст. 310 НК). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||