| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
ГЛАВА 15 Спрощена система оподаткування | ||
|
Російської Федерації Федеральним законом «Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації, а також про визнання такими, що втратили силу окремих актів законодавства Російської Федерації про податки і збори »від 24 липня 2002 № 104-ФЗ, який набрав чинності з 1 січня 2003 Платники податків застосовують спрощену систему оподаткування на добровільній основі поряд із загальною системою оподаткування, передбаченої законодавством Російської Федерації про податки і збори. Застосування спрощеної системи оподаткування засноване на сплаті організаціями єдиного податку, що заміняє основні податки, що сплачуються при звичайному режимі оподаткування: податок на прибуток, податок на додану вартість, податок на майно і єдиний соціальний податок. Для індивідуальних підприємців застосування спрощеної системи оподаткування передбачає заміну сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності), податку на додану вартість, податку на майно (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності), єдиного соціального податку з доходів, отриманих від підприємницької діяльності, а також виплат та винагород, нарахованих на користь найманих осіб, сплатою єдиного податку. Слід мати на увазі, що відповідно до статті 346.11 НК РФ організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації . Інші податки, передбачені загальним режимом оподаткування, сплачуються платниками податків на загальних підставах. Крім того, організації та індивідуальні підприємці сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації. Відповідно до статті 3 Федерального закону «Про забезпечення посібниками з обов'язкового соціального страхування громадян, що працюють в організаціях і у індивідуальних підприємців, застосовують спеціальні податкові режими, та деяких інших категорій громадян »від 31 грудня 2002 № 190-ФЗ роботодавці, які застосовують спрощену систему оподаткування, має право добровільно сплачувати до Фонду соціального страхування Російської Федерації страхові внески на соціальне страхування працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності. Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, при здійсненні виплат та винагород на користь фізичних осіб виконують обов'язки податкових агентів щодо обчислення та сплати податку на доходи фізичних осіб. Слід зазначити, що умови застосування спрощеної системи оподаткування, податкові ставки, порядок формування податкової бази і для організацій, і для індивідуальних підприємців на відміну від раніше чинної спрощеної системи оподаткування однакові. Скасовано така форма сплати єдиного податку, як оплата патенту. Право застосування спрощеної системи оподаткування значно розширено за рахунок виключення з найменування нормативного акту і критеріїв його застосування раніше діяли обмежень - «суб'єкти малого підприємництва» і «чисельність працюючих не більше 15 чоловік». Нова спрощена система оподаткування є більш привабливою для платників податків через розширення переліку витрат, що зменшують податкову базу, зниження ставок податку, появи можливості переносити отримані збитки на наступні податкові періоди. оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в ко- тором організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, її дохід від реалізації, який визначається відповідно до ст. 249 НК РФ, не перевищив 11,0 млн руб. (Без урахування податку на додану вартість). Згідно ст. 249 НК РФ доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав. Виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги), або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральній формі. Перехід платника податків на спрощену систему оподаткування здійснюється в заявному порядку. Заява подається до податкового органу в період з 1 жовтня по 30 листопада року, передує року, з якого платник податків виявив бажання застосовувати спрощену систему оподаткування. Податкові органи у місячний строк за результатами розгляду поданих заяв повідомляють платників податків про можливість або про неможливість застосування спрощеної системи оподаткування. Якщо за підсумками податкового (звітного) періоду дохід платника податків перевищить 15 млн руб. або залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається в відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський обліку, перевищить 100 млн руб., платник податків повинен перейти на загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому було допущено це перевищення. Об'єктом оподаткування єдиним податком для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, згідно зі ст. 346.14 НК РФ встановлюються доходи, отримані за звітний період (квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік), або доходи, зменшені на величину витрат. Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків до початку податкового періоду, в якому вперше застосована спрощена система оподаткування. Податковою базою для обчислення єдиного податку при застосуванні спрощеної системи оподаткування є вартісна характеристика об'єкта оподаткування. Оскільки ст. 346.14 НК РФ передбачає для платників податків, сплачують податки за спрощеною системою, два об'єкта оподаткування - доходи і доходи, зменшені на величину витрат, обрані самим платником податків, то податкова база формується залежно від обраного платником об'єкта оподаткування. При визначенні податкової бази доходи і витрати від здійснення господарських операцій враховуються наростаючим підсумком з початку податкового періоду. У пункті 6 ст. 346.18 НК РФ наводиться особливий випадок формування податкової бази, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, згідно якому обчислюється і сплачується мінімальний розмір єдиного податку за наявності певних обставин, а саме сума податку, обчислена в загальному порядку, менше суми мінімального податку. Розмір мінімального податку обчислюється шляхом множення суми доходу, визначеного відповідно до ст. 356.15 НК РФ, на ставку податку. Ставка мінімального розміру єдиного податку - 1% податкової бази. Якщо організація за наслідками податкового періоду отримала збиток, то податкова база для обчислення єдиного податку в цьому випадку відсутній і платник податків зобов'язаний сплатити суму мінімального податку. Ставки єдиного податку встановлені в залежності від об'єкта оподаткування, обраного організацією або індивідуальним підприємцем. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, застосовується податкова ставка в розмірі 6%. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені розмірі 15%. Єдиний податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Розмір єдиного податку за підсумками податкового періоду (календарного року) визначається платником податку при складанні річній податковій декларації. Податковий період має три звітні періоди - I квартал, півріччя, дев'ять місяців. За підсумками кожного звітного періоду платник податків обчислює і сплачує суму авансового платежу з податку виходячи із ставки податку та фактично отриманого у звітному періоді доходу. Розрахунок податку здійснюється наростаючим підсумком з початку року із заліком сум авансових квартальних платежів за єдиним податку. Сума єдиного податку, обчислена за авансовими квартальним розрахунками і за підсумками податкового періоду, підлягає зменшенню на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються за відповідний період часу відповідно до норм Федерального закону «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ, в розмірі, що не перевищує 50% обчисленого податку. Це правило не поширюється на порядок розрахунку єдиного податку, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат. Платники податків, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного та податкового періоду обчислюють єдиний податок виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат. Розрахунок єдиного податку ведеться наростаючим підсумком з початку податкового періоду з заліком раніше обчислених та сплачених сум квартальних авансових платежів. При цьому єдиний податок сплачується до бюджету в повному обсязі, без зменшення на суму внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Сплата єдиного податку здійснюється за місцем знаходження організації або за місцем проживання індивідуального підприємця. Сплата єдиного податку за підсумками податкового періоду ведеться у строк, встановлений для подання річної податкової декларації. Суми квартальних авансових платежів за єдиним податком підлягають сплаті до бюджету у строк не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом. Платники податків-організації після закінчення податкового (звітного) періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого знаходження, а отже , по місцем податкового обліку організації. За підсумками податкового періоду (року) податкові декларації представляються організаціями в податкові органи в строк не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються організаціями не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Платники податків - індивідуальні підприємці по закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем проживання (за місцем податкового обліку) у строк не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються підприємцями не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Згідно ст. 346.24 НК РФ платники податків зобов'язані вести податковий облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку, у Книзі обліку доходів і витрат. Форма цієї книги для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, та порядок відображення в ній господарських операцій затверджені наказом Міністерства Російської Федерації з податків і зборів від 28 жовтня 2002 № БГ-3-22/606. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||