| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
1.1.1. Податки в сучасних економічних відносинах | ||
|
Податки також є фінансовою базою сучасної демократичної держави. В основу оподаткування в такій державі закладений особливий рід суспільного договору (між державною владою і населенням), за яким громадяни цієї держави беруть на себе обов'язок платити податки, а держава, зі свого боку, зобов'язується не вводити податки і не витрачати зібрані у вигляді податків грошові кошти без згоди і поза контролем своїх громадян (в особі їхніх представників в органах за-чих влади). Нарешті, податки виступають у ролі своєрідного індивідуального договору держави з особою, бажаючим отримати громадянство цієї держави. В даний час всі держави, як правило, прагнуть ускладнити отримання громадянства такими особами, які, з тих чи інших причин, не можуть розглядатися як реальні платники податків у державну скарбницю. При цьому обов'язкова участь у сплаті податків розглядається як умова отримання постійного місця проживання або громадянства. Економічна наука вивчає процес суспільного відтворення, який включає виробництво матеріального продукту і його розподіл. Для сучасного етапу людської цивілізації характерно виробництво матеріальних продуктів з метою обміну, тобто як товарів. Оскільки в обміні беруть участь дві сторони (суб'єкти операції обміну) і жодна з цих сторін не хоче програти за результатами цієї операції, то всякий обмін товарами за умовчанням передбачається рівноцінним або оплатним - тобто без програшу і без виграшу для кожної із сторін. Рівноцінність обміну визначається категорією вартості, якою володіє всякий матеріальний продукт залежно від його корисності та обсягу. Оскільки метою обміну є заволодіння однією стороною, без застосування насильства, товаром, що належить іншій стороні, то для того, щоб такий обмін відбувся, необхідна зацікавленість кожної зі сторін саме втом товар, яким володіє інша сторона. Кінцевим результатом обміну є виграш кожного боку в якості (отриманні іншого, більш необхідного товару в обмін на наявний менш необхідний товар, тобто в прирості корисності товарної маси для кожного учасника угоди) при збереженні для каж-дой боку колишнього кількості товарної субстанції (виражається в сумірною вартості обмінюваних товарів). При цьому, оскільки сумірність вартостей обмінюваних товарів є предметом вільної домовленості між сторонами, то кожна зі сторін прагне не програти, а при можливості і домогтися найкращих для себе умов обміну - отримати додаткову для себе вигоду від угоди . Можливість отримання такої додаткової вигоди служить ще одним стимулом для зростання числа товарних обмінів. Тому якщо будь-які суб'єкти обмінних операцій розташовують умовами для отримання постійного виграшу у вартості при обміні товарів, то вони починають займатися цим винятково для приросту кількості належної їм товарної маси. У цьому випадку їх вже перестає цікавити корисність обмінюваних товарів для себе, вони починають шукати у своїх обміну не корисності, а чистого приросту вартості або, іншими словами, торговельної або комерційної вигоди. В економічній науці такі суб'єкти називаються комерсантами (купцями), а їх обмінні операції - комерцією, або веденням комерційної діяльності. У ранні часи людської історії їх діяльність обмежувалася торгівлею - купівлею і перепродажем вже готових для споживання товарів. Потім деякі з таких комерсантів стали виступати і як організаторів виробництва матеріальних продуктів (за рахунок свого або позикового капіталу) для подальшого їх обміну; їх називали підприємцями (а їх заняття - підприємництвом або підприємницькою діяльністю). Таким чином, в економічній науці відносини між людьми зводяться до відносин товарного обміну, а рушійною силою таких обмінів визнається інтерес до отримання комерційної вигоди. При цьому головною особливістю економічної науки, що відрізняє її від інших суспільних наук, є те, що в ній особистість людини зводиться до простого об'єкта торговельних відносин, а відтворення людей як живих істот представляється як ланка загального процесу товарного виробництва. У термінах економічної науки людина постає як «товар - робоча сила», а відтворення цього товару (робочої сили) розглядається як частина загального процесу суспільного (товарного) відтворення. Персоніфіковане участь людини в товарному виробництві виражається в такій функції «товару - робочої сили», як праця, який, поряд із землею і капіталом, складає набір основних факторів матеріального виробництва. У минулому сама людина деякий час міг використовуватися у процесі виробництва як товар - як власність рабовласників і феодалів, які могли розпоряджатися належними їм селянами нарівні з робочою худобою та іншими засобами виробництва. Право власності на людей обумовлювало і право на присвоєння усього продукту їхньої праці. Однак такий порядок незабаром став невигідний - для рабовласників і феодалів, і нестерпний - для рабів і кріпаків. Сучасне виробництво не залишає місця для підневільної праці, свобода найму (і свобода покинути свого наймача) визнається одним з фундаментальних прав людини. В умовах товарного виробництва всі перелічені фактори співвідносяться між собою як відносини їх власників. Однак якщо для капіталу і землі необхідно лише наявність права власності на них, участь людей як власників цих факторів виробництва в процесі виробництва не є необхідністю (більше того, не є необхідністю й саме фізична присутність і взагалі фізичне існування цих людей, що доводиться застосуванням для персоніфікації права власності такої штучної юридичної конструкції, як «юридична особа», яке не має природного правосуб'єктності і лише наділяється такою в силу простого домовленості між людьми). Іншими словами, для цих факторів виробництва необхідно лише їх наявність «в натурі» - для реального застосування в процесі виробництва і наявність юридично закріпленого права власності на них - для виділення їх часток у процесі розподілу знову виробленого продукту. Відповідно доходи, одержувані власниками цих факторів виробництва - відсотки, дивіденди, земельна рента, - звичайно кваліфікуються як пасивні доходи (passive incomes). Праця ж як особливий фактор виробництва вимагає саме активного, реальної участі людини в процесі виробництва - у вигляді конкретних фізичних, розумових або організаційних зусиль конкретної людини - як власника і як персоніфікації товару робоча сила. І відповідно доходи, одержувані людьми за додаток цих зусиль - заробітна плата і підприємницькі доходи, - відносяться до категорії активних доходів (active incomes). Особливий випадок становлять наукові, виробничі та інші допускають комерційне застосування знання, накопичені в результаті розумової діяльності людей. Сучасна правова система допускає можливість їх юридичного виділення - як об'єкта права та їх закріплення за окремими людьми (як за їх творцями, так і за будь-якими іншими особами - в порядку переуступки прав власності на ці знання), а також їх капіталізації, в результаті якої власникам прав на ці знання надається можливість участі - нарівні з власниками інших факторів виробництва - в процесі розподілу новостворюваної власності. Разом з тим фактор володіння землею (земельними ділянками) в умовах сучасного інтенсивного виробництва втратив своє колишнє значення (рідкість «землі» як умови, стримуючого економічний розвиток, зараз не характерна для більшості розвинених країн - якщо виключити особливо перенаселені райони). І в той же час з розвитком науки і нових технологій різко зросла роль природних копалин ресурсів. Відповідно з підвищенням значення м процесі виробництва земельних надр та природних ресурсів (порівняно із земною поверхнею) зростає і частка власників цих ресурсів у знову виробленому продукті (тобто природної ренти - м порівнянні зі зниженням частки земельної ренти). Відплатних форма відносин заснована на] рівності сторін, коли жодна зі сторін не має права ні примусити іншу сторону до здійснення угоди, ні диктувати їй будь-які умови цієї угоди. Простий, початковою формою відплатних відносин є прямий товарний обмін (коли сторони вільно, без будь-якого примусу, з обопільної згоди обмінюють один товар на інший). Більш складною формою відплатних відносин є обмін за посередництвом грошей - особливого універсального товару, який використовується сторонами в процесі обмінів не як товар - предмет споживання, а як товар - хранитель вартості (і як мірна величина при соизмерении вартостей обмінюваних товарів, тобто як універсальна міра вартості). Обмін товарами за посередництвом грошей також є повністю вільним обміном. Товар, який виступає в ролі грошей, приймається однією з сторін в угоді не по чиїм-небудь примусу, а на основі загального визнання вартості цього товару і в повному переконанні, що він у будь-який момент може бути обміняний на будь-який інший товар рівний йому вартості. Визначальним для цієї форми відносин є те обставина, що обидві сторони ні до здійснення операції обміну, ні в процесі її здійснення, ні після її завершення не виявляються в який-або залежності один від одного. Боргова форма відносин, навпаки, передбачає взаємозалежність сторін - учасників угоди. Найпростішою формою таких відносин є товарний кредит - коли одна зі сторін передає свій товар іншій стороні в обмін на обіцянку надати їй відповідну товарну вартість з певною відстрочкою в часі. Наприклад, ремісник надає селянину виготовлену ним мотику на початку сільськогосподарського сезону з умовою, що останній розплатиться з ним зерном з нового врожаю. При такій формі відносин одна зі сторін виступає в ролі кре-дитора (або довірителя), інша - в ролі боржника (або довіреної особи), і обидві сторони виявляються у залежності один від одного: кредитор позбавлений свого товару (в еквіваленті відповідної товарної вартості) і може отримати його відшкодування (за вартістю) лише за умови відповідних дій свого боржника, а боржник пов'язаний зобов'язанням повернути цей еквівалент товарної вартості в тому товарі, якого очікує від нього кредитор. При цьому, хоча умови угоди визначаються сторонами по вільному взаємною згодою, вже сам факт довіри (кредитування), що лежить в основі угоди, припускає, що довіряє (кредиту) сторона може встановлювати умови, що обмежують свободу дій боржника на період до повернення їм боргу (наприклад , встановити використання отриманого товару тільки у виробничих цілях (сільськогосподарське знаряддя - без права продажу, зерно - тільки на насіння, без права його споживання і т.д.), закріпити своє право дострокового стягнення боргу та ін.) Товарний кредит може оформлятися борговою розпискою боржника, яка в сучасному біржовому обороті трансформувалася в оборотні (іменні або на пред'явника) складські свідоцтва. Іншою формою таких відносин є кредитування грошей, коли кредитор дає в борг гроші і гроші ж, як правило, очікує отримати від свого боржника. Залежність між сторонами при цьому набуває універсальний, грошовий характер. При грошової боргової залежності і кредитор, і боржник користуються значно більшою свободою дій, оскільки борг в грошах як універсальному товар може бути значно легше перезданий третій стороні, ніж борг, виражений у конкретному товарі. Комерційні звичаї завжди допускають переклад грошового боргу кредитором, а за певних умов - також і боржником (включаючи право останнього на дострокову сплату боргу). Таким чином, боргова залежність між сторонами при кредитуванні грошей набуває ліквідний характер. Кредитування грошей також може оформлятися борговими розписками боржників, які, природно, більш ліквідні, ніж товарні боргові розписки. У сучасному комерційному обороті такі розписки широко представлені у вигляді векселів (або кредитних листів). Однак боргова залежність має тимчасовий, перехідний характер, вона існує тільки в зв'язку з даною угодою і зникає по її завершенні. Фінансова форма відносин передбачає, що сторони спочатку не рівні. У цій формі відносин сторони не вільні один від одного. При фінансовій формі відносин сторони не укладають угод, відносини з передачі товарних вартостей між ними носять суто односторонній характер, і в цих відносинах одна із сторін містить, фінансує іншу сторону. Відповідно і зобов'язання, що зв'язують ці сторони, мають односторонній характер: одна сторона, виходячи зі своїх повноважень і виставляючи певні умови, зобов'язується надавати товарні вартості іншій стороні, а інша сторона, визнаючи своє залежне становище і беручи поставлені їй умови, погоджується брати і користуватися цими товарними вартостями. Фінансові відносини грунтуються, таким чином, на принципі залежності підпорядкованості), характерному для так званих громадських спілок. При цьому під громадським союзом розуміється будь-яка форма об'єднань, створюваних людьми з метою забезпечення певних некомерційних інтересів шляхом здійснення спільної діяльності або виконання певних зобов'язань з боку осіб, які є членами цих об'єднань. Громадські союзи можуть складатися з кількох осіб, великих груп людей і цілих націй, народів і т.д. Громадські союзи за характером і цілям своєї діяльності поділяються на родові (сімейні), конфесійні, національно-земляцькі, професійні, політичні, кримінальні і т.д. Зобов'язання, які приймаються при вступі в подібні союзи, можуть мати характер особистої участі, матеріальних внесків до бюджету таких союзів або передбачати інші форми сприяння їх діяльності. Вступ в такі союзи, як правило, має добровільний характер, проте вихід з них може припускати виконання певних умов. У цілому всі громадські спілки діють на основі принципів добровільності вступу та обов'язковості дотримання умов участі і виходу. Найпростішим прикладом такого суспільного союзу є традиційна сім'я, в якій чоловік-працівник містить непрацюючу дружину і дітей. У такій сім'ї чоловік як глава сім'ї забезпечує джерело її існування і, відповідно, диктує залежним членам сім'ї спосіб їх життя і правила поведінки. Виросли діти можуть звільнитися від цієї залежності, як тільки виявляться в змозі утримувати себе самі. В історичному минулому така схема матеріальної залежності була характерна для первісної роду і деяких форм громад. У наші дні ця форма відносин збереглася тільки в деяких релігійних сектах, що функціонують на принципі спільності майна. Як правило, при фінансовій формі відносин визначальним є пряме розподіл і перерозподіл матеріального продукту без застосування грошей. Грошову основу розглянута форма відносин отримала з появою держави (хоча в східних імперіях поряд з використанням грошей довгий час існувала практика перерозподілу по каналах державної влади також і певних матеріальних продуктів, в основному зерна). Першою державною потребою був зміст правителя (царя, фараона, короля, імператора) і його війська, і якщо разові набіги на сусідів спочатку могли окупатися за рахунок награбованої видобутку, то для фінансування постійних армій знадобилися вже постійні джерела доходів. Такими джерелами стали обов'язкові грошові платежі громадян - членів подібних союзів. За рахунок таких обов'язкових платежів в даний час фінансуються всі сучасні форми громадських спілок - місцеві самоврядні округу, церковні громади, політичні партії, штати і провінції (у федеративних державах), окремі держави, союзи держав і т.д. У політичних партіях та професійних спілках подібні платежі мають форму членських внесків, у релігійних організаціях - періодичних пожертвувань. Найбільш організовану форму збір таких платежів (внесків) приймає в сучасній державі, в якому їх встановлення і стягування визначається спеціальними законами, а збір платежів та їх використання здійснюють спеціальні служби (податкові органи і казначейство). Ці обов'язкові платежі на користь держави звичайно об'єднуються під загальною назвою - «податки», хоча в різних державах і на різних рівнях державної влади можуть застосовуватися і інші їх позначення: «внески», «збори», «мита» та ін За допомогою податків сучасну державу реалізує свої головні суспільні функції: управління, оборона, підтримання правопорядку, забезпечення населення такими важливими суспільними благами, як освіта, охорона здоров'я, культура і т.д. Разом з тим податки не є єдиним засобом матеріального забезпечення діяльності сучасної держави. Держава може поповнювати свої доходи за рахунок власної комерційної та виробничої діяльності, використання (або продажу) власного майна або, на тимчасовій основі, за рахунок позик. Існують країни, в яких податки або відсутні (Кувейт, Саудівська Аравія), або в основній масі перекриваються зустрічним наданням фінансових трансфертів та соціальних благ платникам податків (Норвегія). Проте в цілому сучасна держава є настільки потужним суспільним інститутом, що воно здатне усвідомлено і цілеспрямовано забезпечувати свої фінансові інтереси за рахунок поширення податкових методів регулювання і на такі сфери діяльності, в яких формально виступає як суб'єкт комерційних (відплатних або боргових) відносин. Наприклад, держава може займатися виробництвом і збутом певних товарів у порядку державної монополії, що дає можливість продавати вироблені товари за цінами, що забезпечує отримання монопольної ренти. Такі виробництва раніше мали форму так званих регалій (видобуток солі, винокуріння, виробництво пороху і т.д.), які пізніше або переводилися на режим ліцензій (при справлянні в дохід держави відповідних Ліцензійні зборів), або замінялися безпосередньо акцизним оподат-кування . Інший приклад втручання держави в комерційний оборот - заміна справжніх грошей їх сурогатом - кредитними зобов'язаннями (векселями) державних органів. Така заміна мала форму разового податку - примусового вилучення в дохід держави товарної грошової маси (золота або срібла) в обмін на випуск паперових кредитних квитків і так званого регулярного інфляційного податку - у вигляді постійних додаткових емісій паперових грошей (запускаються в обіг в обмін на реальні товарні цінності та активи). При цьому слід підкреслити, що деякі країни (у минулому - Франція і Великобританія, зараз - США) використовують та-де інфляційний оподаткування у відношенні не тільки своїх громадян, але й інших країн. У сучасних умовах вплив держави на життя суспільства здійснюється в основному в грошових формах. Держава може впливати безпосередньо на гроші, регулювати процеси та операції, здійснювані за допомогою грошей, і, нарешті, вилучати гроші з обігу громадян і підприємств. У першому випадку держава діє методами емісійної і валютної політики, змінюючи мінову вартість національної грошової одиниці, що дозволяє регулювати купівельну спроможність громадян і підприємств (як правило, у бік зменшення). У другому випадку держава використовує систему центрального банку для впливу на ціну грошей як кредитного ресурсу засобами централізовано проведеної грошово-кредитної політики, в ос-нопном за рахунок регулювання облікової ставки відсотка і зміни розмірів обов'язкових резервів для комерційних банків. У третьому випадку держава вилучає і перерозподіляє грошові кошти, що знаходяться в розпорядженні приватних осіб, засобами сноей фінансово-бюджетної політики. У цій сфері держава може обмежувати своє втручання в діяльність та майнові відносини приватних осіб рамками фіскальної політики (регулювання за рахунок застосування різних видів податків і різних розмірів оподаткування) або проводити активну податково-бюджетну політику, використовуючи не тільки податкові вилучення (із застосуванням або без застосування податкових пільг), а й зворотні виплати коштів громадянам і підприємствам з державних фінансових фондів (ТМК зване «негативне оподаткування»). За допомогою бюджетної системи держава може також трансформувати деякі приватні види споживання (наприклад, послуг охороні здоров'я, освіти, культури, спорту, інформації і т.д.) в громадські, використовуючи для фінансування останніх як податки, так і інші джерела фінансових ресурсів. Таким чином, державний бюджет як у дохідній, так і видатковій частинах, являє собою поєднання (у різних пропорціях) всіх трьох типів відносин - відплатних, боргових і фінан-СОПИХ. За доходами бюджету це: а) оплатне відносини - продаж державної власності, іншого майна та майнових прав, що належать державі (наприклад, арабські нафтовидобувні держави формують свої бюджети в основному за рахунок доходів від продажу своїх природних ресурсів); б) боргові відносини - державні позики, емісія національної валюти (наприклад, США, які отримують великі фінансові доходи за рахунок експорту своєї валюти); в) фінансові відносини - збір податків та інших обов'язкових шштежей. При цьому елемент примусу, властивий фінансовим відносинам, держава може вводити, користуючись своїми надеконо-мпческімі прерогативами, і в нефінансові відносини (типу «а» і «(> *); продаж своїх послуг за монопольними цінами, монопольне про-і шодство певних товарів і послуг (виробництво зброї, поч-т; |), поширення облігацій обов'язкових позик і т.д. По видатках бюджету це: а) оплатне відносини - придбання товарів і послуг у приватних виробників, покупка пакетів акцій і часток у приватних підприємствах; б) боргові відносини - надання позик і кредитів; в) фінансові відносини - грошові трансферти, посібники, інші безоплатні виплати, фінансування бюджетних установ. У державному бюджеті може також виділятися особлива частина витрат - так званий «бюджет розвитку», які цільовим чином призначені для фінансування інновацій та впровадження перспективних технологій. Хоча частина фінансових ресурсів з цього бюджету може надаватися приватним підприємствам на безоплатній основі (у порядку фінансування), в цілому ці вкладення за своїм довгостроковим ефекту для держави близькі до комерційних інвестицій, оскільки в подальшому дають віддачу у формі приросту податкових доходів. Таким чином, за своїм складом бюджетні відносини ширше фінансових, а останні, в свою чергу, ширше податкових, оскільки охоплюють також і ситуації, в яких не передбачено участі держави. Разом з тим, хоча в принципі можна уявити сучас-менное держава, що не застосовує податки в їх фіскальної функції (тобто забезпечує своє існування за рахунок інших, неподаткових джерел), жодна країна в світі не обходиться без використання податків у проведенні своєї соціально-економічної політики. Роль і значення податків у житті сучасного суспільства характеризуються їх цільовим функціональним призначенням (визначеним державою в особі її органів), інститутами, які використовуються для реалізації цього призначення (засновуються в кожній державі відповідно до прийнятого в ньому його суспільно-політичному пристроєм), і принципами , що визначають порядок, форми і межі реалізації державою своїх податкових повноважень. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||