| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
12.4.6. Податкові відрахування та порядок їх застосування | ||
|
Відрахуванням підлягають суми ПДВ: I) пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг) на території РФ або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію РФ в митних режимах випуску для вільного обігу, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території стосовно: ^ товарів (робіт, послуг), придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування ПДВ, за винятком товарів, за якими пред'явлені платникові податків суми ПДВ відносяться на витрати з виробництва та реалізації; товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажу. Відрахування сум ПДВ, пред'явлених продавцями платнику податків при придбанні або сплачених при ввезенні на митну територію РФ основних засобів та (або) нематеріальних активів виробляються в повному обсязі після прийняття на облік даних основних засобів та (або) нематеріальних активів; сплачені покупцями - податковими агентами. Право на зазначені податкові відрахування мають покупці - податкові агенти, які перебувають на обліку в податкових органах і виконуючі обов'язки платника податку відповідно до гл. 21 НК РФ. Податкові агенти, які здійснюють операції з реалізації на території РФ конфіскованого майна, безхазяйне цінностей, скарбів і скуплених цінностей, а також цінностей, що перейшли за правом спадкування державі, не мають права на включення до податкові відрахування сум ПДВ, сплачених за цими операціями. Податкові відрахування сум ПДВ, сплачених покупцями - податковими агентами, можуть бути здій-ществляя за умови, що товари (роботи, послуги) були приобрете-ни платником податків, є податковим агентом, для осуще ствления операцій, визнаних об'єктами оподаткування ПДВ, і при їх придбанні він утримав і сплатив ПДВ з доходів платника податку; пред'явлені продавцями платнику податків - іноземній особі, яка не складався на обліку в податкових органах РФ, при придбанні зазначеним платником податку товарів (робіт, послуг) або сплачені ним при ввезенні товарів на митну територію РФ для його виробничих цілей або для здійснення ним іншої діяльності. Зазначені суми ПДВ підлягають відрахування або поверненню платнику податків - іноземній особі після сплати податковим агентом ПДВ, утриманого з доходів цього платника податку, і тільки в тій частині, в якій придбані або ввезені товари (роботи, послуги) використані при виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), реалізованих утримала ПДВ подат-говому агенту. Зазначені суми ПДВ підлягають відрахування або поверненню за умови постановки платника податків - іноземного особи на облік у податкових органах РФ. Відрахування сум ПДВ, пред'явлених продавцями платнику податків при придбанні або сплачених при ввезенні на митну територію РФ основних засобів та (або) нематеріальних активів, проводяться в повному обсязі після при-йняття на облік даних основних засобів та (або) нематеріальних ак-тивів; обчислені продавцями і сплачені ними до бюджету із сум авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), що реалізуються на території РФ, у разі розірвання відповідного договору та повернення відповідних сум авансових платежів. Відрахування сум ПДВ проводяться в повному обсязі після відображення в обліку відповідних операцій з коригування у зв'язку з поверненням товарів або відмовою від товарів (робіт, послуг), але не пізніше одного року з моменту повернення або відмови; пред'явлені платникові податків підрядними організаціями (замовниками-забудовниками) при проведенні ними капітального будівництва, складання (монтажі) основних засобів по товарах (робіт, послуг), придбаних ним для виконання будівельно-монтажних робіт, і при придбанні їм об'єктів незавершеного капітального будівництва. Відрахування сум ПДВ виробляються в міру постановки на облік відповідних об'єктів завершеного капітального будівництва (основних засобів) з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому цей об'єкт був введений в експлуатацію, або при реалізації об'єкта незавершеного капітального будівництва; обчислені платниками податків при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, вартість яких включається до витрат, що приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій. Відрахування сум ПДВ виробляються в міру сплати до бюджету ПДВ, обчисленого платником податків при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання; сплачені за видатками на відрядження (витратам по проїзду до місця службового відрядження і назад, включаючи витрати на користування в поїздах постільними речами, а також витрат на наймання житлового приміщення) і представницьких витрат, приймається до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій. У разі, якщо відповідно до гл. 25 НК РФ «Податок на прибуток організацій» витрати приймаються для цілей оподаткування за нормативами, суми ПДВ за такими витратами підлягають відрахуванню в розмірі, відповідному зазначеним нормам. Податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг), документів, що підтверджують фактичну сплату сум ПДВ, документів, що підтверджують сплату сум податку, утриманого податковими агентами, або на підставі інших документів. Відрахуванням підлягають, якщо не встановлено інше, тільки суми ПДВ, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні-ванні товарів (робіт, послуг), або фактично сплачені ними при вво-зе товарів на митну територію Російської Федерації, після прийняття на облік зазначених товарів (робіт, послуг) за наявності відповідних первинних документів. При використанні платником податку власного майна (в тому числі векселя третьої особи) в розрахунках за придбані їм товари (роботи, послуги) суми податку, фактично сплачені платником податку при придбанні зазначених товарів (робіт, послуг), обчислюються виходячи з балансової вартості зазначеного майна (з урахуванням його переоцінок і амортизації, які проводяться відповідно до законодавства РФ), переданого в рахунок їх оплати. При використанні платником податку-векселедавцем у розрахунках за придбані їм товари (роботи, послуги) власного векселя (або векселя третьої особи, отриманого в обмін на власний вексель) суми ПДВ, фактично сплачені платником податку-векселедавцем при придбанні зазначених товарів (робіт, послуг), обчислюються виходячи із сум, фактично сплачених ним по влас-ному векселем. Відрахування сум ПДВ щодо операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), оподатковуваних ПДВ за податковою ставкою 0%, виробляються тільки при поданні до податкових органів відповідних документів, що підтверджують право на отримання відшкодування при оподаткуванні за податковою ставкою 0%. Ці відрахування сум ПДВ здійснюються на підставі окремої податкової декларації. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||