| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
14.10.2. Особливості оподаткування іноземних організацій, що здійснюють діяльність через постійне представництво в Російській Федерації | ||
|
^ дохід , отриманий іноземною організацією в результаті здійснення діяльності на території РФ через її постійне представництво, зменшений на величину зроблених цим постійним представництвом витрат; ^ доходи іноземної організації від володіння, користування і (або) розпорядження майном постійного представництва цієї організації в Російській Федерації за вирахуванням витрат, пов'язаних з отриманням таких доходів; ^ інші доходи від джерел в Російській Федерації, що відносяться до постійного представництва (див. 14.10.4). Податкова база визначається як грошове вираження об'єкта оподаткування для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійне представництво. При визначенні податкової бази іноземної некомерційної організації не враховуються цільові надходження (за винятком цільових надходжень у вигляді підакцизних товарів. У випадку, якщо іноземна організація здійснює на території РФ діяльність підготовчого і (або) допоміжного характеру в інтересах третіх осіб, приводить до утворення постійного представництва, і при цьому відносно такої діяльності не передбачено отримання винагороди, податкова база визначається в розмірі 20% від суми витрат цього постійного представництва, пов'язаних з такою діяльністю. За наявності у іноземній організації на території РФ більш ніж одного відділення, діяльність через які призводить до утворення постійного представництва, податкова база і сума податку розраховуються окремо по кожному відділенню. У разі, якщо іноземна організація здійснює через такі відділення діяльність в рамках єдиного технологічного процесу, або в інших аналогічних випадках за погодженням з федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, така організація має право розраховувати оподатковуваний прибуток, що відноситься до її діяльності через відділення на території Російської Федерації, в цілому по групі таких відділень (у тому числі по всіх відділеннях) за умови застосування всіма включеними в групу відділеннями єдиної облікової політики з метою оподаткування. При цьому іноземна організація самостійно визначає, яке з відділень буде вести податковий облік, а також представляти податкові декларації за місцем знаходження кожного відділення. Сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету в такому разі, розподіляється між відділеннями в загальному порядку. При цьому не враховуються вартість основних засобів і нематеріальних активів, а також середньооблікова чисельність працівників (фонд оплати праці працівників), не відносяться до діяльності іноземної організації на території Російської Федерації через постійне представництво. встановленому для російських організацій: ^ визначають податкову базу за операціями з цінними паперами; ^ здійснюють перенесення збитків на майбутнє. Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійне представництво, сплачують податок на прибуток організацій за тими ж податковими ставками, що і російські організації, за винятком таких видів доходів: ^ дивідендів, що виплачуються іноземної організації, що є акціонером (учасником) російської організації; ^ доходів, одержуваних у результаті розподілу на користь іноземних організацій прибутку або майна організацій, інших осіб чи їх об'єднань, у тому числі при їх ліквідації; ^ доходів у вигляді відсотків від боргових зобов'язань будь-якого виду, включаючи облігації з правом на участь у прибутках і конвертовані облігації, у тому числі доходів, отриманих по державних і муніципальних емісійних цінних паперів, умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходів у вигляді відсотків. Вищевказані доходи, відносяться до постійного представи-будівництві, обкладаються податком на прибуток організацій окремо від інших доходів за такими ставками. До доходів, отриманих іноземними організаціями у вигляді дивідендів від російських організацій, застосовується податкова ставка 15%. До доходів, отриманих іноземною організацією за операціями з окремими видами боргових зобов'язань, застосовуються наступні податкові ставки: ^ 15% - по доходу у вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів , умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходу у вигляді відсотків (крім доходів за державними і муніципальних цінних паперів, для яких встановлена податкова ставка 0%); ^ 0% - по доходу у вигляді відсотків по державними та муніципальними облігаціями, емітованими до 20 січня 1997 включно, а також по доходу у вигляді відсотків за облігаціями державної валютного облігаційної позики 1999 р., емітованими при здійсненні новації облігацій внутрішньої державної валютної позики серії III, емітованих з метою забезпечення умов, необхідних для врегулювання внутрішнього валютного боргу колишнього Союзу РСР і внутрішнього і зовнішнього валютного боргу РФ. Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійне представництво, сплачують авансові платежі і податок на прибуток організацій у порядку, встановленому для російських організацій. Податкова декларація за підсумками податкового (звітного) періоду, а також річний звіт про діяльність в Російській Федерації за формою, що затверджується Мінфіном Росії, представляються іноземною організацією, що здійснює діяльність в Російській Федерації через постійне представництво , до податкового органу за місцем знаходження постійного представництва цієї організації в порядку і в строки, які встановлені для російських організацій. При припиненні діяльності постійного представництва іноземної організації в РФ до закінчення податкового періоду на-Лігво декларація за останній звітний період подається іноземною організацією протягом місяця з дня припинення діяльності постійного представництва. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||