| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
14.2.4. Доходи, що не враховуються при визначенні податкової бази | ||
|
у вигляді майна, майнових прав , робіт або послуг, які отримані від інших осіб у порядку попередньої оплати товарів (робіт, послуг) платниками податків, визначальними доходи і витрати за методом нарахування; у вигляді майна, майнових прав, які отримані у формі застави чи завдатку в якості забезпечення зобов'язань; у вигляді майна, майнових прав чи немайнових прав, що мають грошову оцінку, що отримані у вигляді внесків (вкладів) до статутного (складеного) капіталу (фонду) організації (включаючи дохід у вигляді перевищення ціни розміщення акцій (часток) над їх номінальною вартістю (початковою розміром); у вигляді майна, майнових прав, які отримані в межах початкового внеску учасником господарського товариства або товариства (його правонаступником або спадкоємцем) при виході (вибуття) з господарського товариства або товариства або при розподілі майна ліквідованого господарського товариства або товариства між його учасниками; у вигляді майна, майнових прав і (або) немайнових прав, що мають грошову оцінку, що отримані в межах початкового внеску учасником договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або його правонаступником у разі виділення його частки із майна, що в обший власності учасників договору, або розділу такого майна; у вигляді коштів та іншого майна, що отримані у вигляді безоплатної допомоги (сприяння) у порядку, встановленому Федеральним законом від 4 травня 1999 р. № 95-ФЗ «Про безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації та внесення змін і доповнень до окремих законодавчих актів Російської Федерації про податки і про встановлення пільг по платежах у державні позабюджетні фонди у зв'язку із здійсненням безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації »; у вигляді основних засобів та нематеріальних активів, безоплатно отриманих відповідно до міжнародних договорами РФ, а також відповідно до законодавства РФ атомними станціями для вище-ня їх безпеки, використовуваних для виробничих цілей; у вигляді майна, отриманого бюджетними установами за рішенням органів виконавчої влади всіх рівнів; у вигляді майна (включаючи грошові кошти), що надійшов комісіонеру, аген гу і (або) іншому повіреному у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії, агентським договором або іншим аналогічним договором, а також у рахунок відшкодування витрат, вироблених комісіонером, агентом і (або) іншим повіреним за комітента, принципала (або) іншого довірителя, якщо такі витрати не підлягають включенню до складу витрат комісіонера, агента і (або) іншого повіреного відповідно до умов укладених договорів. До зазначених доходів не відноситься комісійна, агентська чи інше аналогічне винагороду; у вигляді коштів або іншого майна, що отримані за договорами кредиту або позики (інших аналогічних коштів або іншого майна незалежно від форми оформлення запозичень, включаючи цінні папери за борговими зобов'язаннями), а також коштів або іншого майна, що отримані в рахунок погашення таких запозичень; у вигляді майна, отриманого російською організацією безоплатно: ^ від організації, якщо статутного (складеного) капіталу (фонду) отримує боку більш ніж на 50% складається з вкладу (частки) передавальної організації; ^ від організації, якщо статутний (складовий) капітал (фонд) передавальної сторони більш ніж на 50% складається з вкладу (частки) одержує організації; від фізичної особи, якщо статутний (складовий) капітал (фонд) отримує боку більш ніж на 50% складається з вкладу (частки) цієї фізичної особи . При цьому отримане майно не визнається доходом для цілей оподаткування тільки в тому випадку, якщо протягом одного року з дня його отримання зазначене майно (за винятком грошових коштів) не передається третім особам; у вигляді сум відсотків, отриманих платником податку внаслідок затримок при повернення (заліку) зайво сплачених (утриманих) сум податків з бюджету чи позабюджетного фонду відповідно до вимог ст. 78 «Залік або повернення надміру сплаченої суми податку, збору , а також пені », ст. 79« Повернення зайво стягнутого податку, збору, а також пені », ст. 176« Порядок відшкодування податку »та ст. 203« Сума акцизу, що підлягає поверненню »НК РФ; у вигляді сум гарантійних внесків у спеціальні фонди, створювані відповідно до законодавства РФ, призначені для зниження ризиків невиконання зобов'язань за угодами, одержуваних при здійсненні клірингової діяльності або діяльності з організації торгівлі на ринку цінних паперів; у вигляді майна, отриманого платником податку в рамках цільового фінансування. При цьому платники податків, що одержали кошти цільового фінансування, зобов'язані вести окремий облік доходів (витрат), отриманих (вироблених) в рамках цільового фінансування. За відсутності такого обліку у платника податків, що отримав кошти цільового фінансування, зазначені кошти розглядаються як підлягають оподаткуванню з дати їх отримання. До засобів бюджетів усіх рівнів, державних позабюджетних фондів, які виділяються бюджетним установам за кошторисом доходів і видатків бюджетної установи, але не використаним за цільовим призначенням протягом податкового періоду або використаним не по цільовим призначенням, застосовуються норми бюджетного законодавства РФ. До засобів цільового фінансування належить майно, отримане платником податків і використане ним за призначенням, визначеним організацією (фізичною особою) - джерелом цільового фінансування: ^ у вигляді коштів бюджетів усіх рівнів, державних позабюджетних фондів, що виділяються бюджетним установам за кошторисом доходів і видатків бюджетної установи; у вигляді отриманих грантів. З метою гол. 25 НК РФ грантами визнаються грошові кошти або інше майно у разі, якщо їх передача (отримання) задовольняє таким умовам: гранти надаються на безоплатній та безповоротній основах фізичними особами, некомерційними організаціями, в тому числі іноземними та міжнародними організаціями та об'єднаннями за Переліком таких організацій, затвердженим постановою Уряду РФ від 24 грудня 2002 р. № 923; -> гранти надаються на здійснення конкретних програм у галузі освіти, мистецтва, культури, охорони навколиш-нього середовища, а також на проведення конкретних наукових досліджень; ^ у вигляді інвестицій, отриманих при проведенні інвестиційних конкурсів (торгів) у порядку, встановленому законодавством РФ; ^ у вигляді інвестицій, отриманих від іноземних інвесторів на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення, за умови використання їх протягом одного календарного року з моменту отримання; ^ у вигляді акумульованих на рахунках організації-забудовника коштів пайовиків і (або) інвесторів; ^ у вигляді коштів, отриманих товариством взаємного страхування від організацій - членів товариства взаємного страхування; ^ у вигляді коштів, отриманих з Російського фонду фундаментальних досліджень, Російського фонду технологічного розвитку, Російського гуманітарного наукового фонду, Фонду сприяння розвитку малих форм підприємств у науково-технічній сфері, Федерального фонду виробничих інновацій; ^ у вигляді коштів, що надійшли на формування Російського фонду технологічного розвитку, а також інших галузевих і міжгалузевих фондів фінансування науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, зареєстрованих у порядку, передбаченому Федеральним законом від 23 серпня 1996 № 127-ФЗ «Про науку і державну науково-технічну політику», у формі некомерційних організацій; ^ у вигляді коштів, отриманих підприємствами та організаціями, до складу яких входять особливо радіаційно небезпечні та ядерно небезпечні виробництва та об'єкти, з резервів, призначених для забезпечення безпеки зазначених виробництв та об'єктів на всіх стадіях життєвого циклу та їх розвитку відповідно до законодавства РФ про використання атомної енергії. Зазначені кошти підлягають включенню до складу позареалізаційних доходів у разі, якщо підлозі -кач фактично використовував такі кошти не за цільовим призначають-чснію або не використав за цільовим призначенням протягом одного року після закінчення податкового періоду, в якому вони надійшли; у вигляді коштів зборів за аеронавігаційне обслуговування польотів повітряних суден у повітряному просторі РФ, отриманих спе-ціально уповноваженим органом у галузі цивільної авіації; у вигляді страхових внесків банків у фонд страхування вкладів у відповідності з федеральним законом про страхування вкладів фізичних осіб у банках Російської Федерації; ^ у вигляді коштів, одержуваних медичними організаціями, що здійснюють медичну діяльність у системі обов'язкового медичного страхування, за надання медичних послуг застрахованим особам від страхових організацій, що здійснюють обов'язкове медичне страхування цих осіб (абзац запроваджено Федеральним законом від 29 грудня 2004 р. № 204-ФЗ і поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2003 р.); у вигляді вартості додатково отриманих організацією-акціонером акцій, розподілених між акціонерами за рішенням загальних зборів пропорційно кількості належних їм акцій, або різниці між номінальною вартістю нових акцій, отриманих натомість первісних, і номінальною вартістю первинних акцій акціонера при розподілі між акціонерами акцій при збільшенні статутного капіталу акціонерного товариства (без зміни частки участі акціонера в цьому акціонерному товаристві); у вигляді позитивної різниці, що утворилася в результаті переоцінки дорогоцінних каменів при зміні в установленому порядку прейскурантів розрахункових цін на дорогоцінні камені; у вигляді сум, на які у звітному (податковому) періоді відбулося зменшення статутного (складеного) капіталу організації відповідно до вимог законодавства РФ; у вигляді вартості матеріалів та іншого майна, які по-лучени при демонтажі, розбиранні при ліквідації виведених з експ-луатаціі об'єктів, знищуваних відповідно до ст. 5 Конвенції про заборону розробки, виробництва, накопичення і застосування хі-мічного зброї та про її знищення і з ч. 5 Додатка з перевірки до Конвенції про заборону розробки, виробництва, накопичення і застосування хімічної зброї та про її знищення; у вигляді вартості отриманих сільськогосподарськими товаровиробниками меліоративних та інших об'єктів сільськогосподарського призначення (включаючи внутрішньогосподарські водопроводи, газові та електричні мережі), побудованих за рахунок коштів бюджетів усіх рівнів; у вигляді майна і (або) майнових прав, які отримані організаціями державного запасу спеціального (радіоактивного) сировини та матеріалів, що діляться Російської Федерації від операцій з матеріальними цінностями державних запасів спеціального (радіоактивного) сировини та матеріалів, що діляться і спрямовані на відновлення та утримання зазначених запасів; у вигляді сум кредиторської заборгованості платника податку перед бюджетами різних рівнів, списаних і (або) зменшених іншим чином згідно з законодавством РФ або за рішенням Уряду РФ; у вигляді майна, безоплатно отриманого державними і муніципальними освітніми установами, а також не-державними освітніми установами, що мають ли-ценз на право ведення освітньої діяльності, на ведення статутної діяльності; у вигляді основних засобів, отриманих організаціями, що входять в структуру Російської оборонної спортивно-технічної організації (РОСТО) (при передачі їх між двома і більше організаціями, що входять в структуру РОСТО), використаних на підготовку громадян з військово-обліковими спеціальностями, військово-патріотичне виховання молоді, розвиток авіаційних, технічних і військово-прикладних видів спорту відповідно до законодавства РФ; у вигляді позитивної різниці, отриманої при переоцінці цінних паперів за ринковою вартістю; у вигляді сум відновлених резервів під знецінення цінних паперів (за винятком резервів, витрати на створення яких раніше зменшували податкову базу); у вигляді коштів та іншого майна, що отримані унітарними підприємствами від власника майна цього підприємства або уповноваженого ним органу; у вигляді майна (включаючи грошові кошти) і (або) майнових прав, які отримані релігійною організацією у зв'язку з вчиненням релігійних обрядів і церемоній і від реалізації релігійної літератури та предметів релігійного призначення; у вигляді сум , отриманих операторами універсального обслуговування, з резерву універсального обслуговування відповідно до законодавства РФ в галузі зв'язку; у вигляді майна (робіт, послуг), отриманого медичними організаціями, що здійснюють медичну діяльність у системі обов'язкового медичного страхування, від страхових організацій, що здійснюють обов'язкове медичне страхування, за рахунок резерву фінансування запобіжних заходів, використовують-емого у встановленому порядку (подп. 30 п. 1 ст. 251 НК РФ запроваджено Федеральним законом від 29 грудня 2004 р. № 204-ФЗ і поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2003 р.); у вигляді сум доходу від інвестування коштів пенсійних накопичень, призначених для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії, отриманих організаціями, що виступають як страховиків з обов'язкового пенсійного страхування (подп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ вводиться в дію Федеральним законом від 29 грудня 2004 р. № 204-ФЗ з 1 січня 2006 р.) При визначенні податкової бази також не враховуються цільові надходження (за винятком цільових надходжень у вигляді підакцизних товарів). До них відносяться цільові надходження з бюджету бюджетополучателям і цільові надходження на утримання некомерційних організацій і ведення ними статутної діяльності, що надійшли безоплатно від інших організацій та (або) фізичних осіб та використані зазначеними одержувачами за призначенням. При цьому платники податків - одержувачі зазначених цільових надходжень зобов'язані вести окремий облік доходів (витрат), отриманих (вироблених) в рамках цільових надходжень. До зазначених цільових надходжень на утримання некомерційних організацій і ведення ними статутної діяльності належать: 1) здійснені відповідно до законодавства РФ про некомерційні організації вступні внески, членські внески, цільові внески і відрахування в публічно-правові професійні об'єднання, побудовані на принципі обов'язкового членства, пайові внески, а також пожертвування, які визнаються такими відповідно до ГК РФ; 1.1) цільові надходження на формування Російського фонду технологічного розвитку, а також інших галузевих і міжгалузевих фондів фінансування науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, зареєстрованих у порядку, передбаченому Федеральним законом «Про науку і державну науково-техніч-ської політиці», у формі некомерційних організацій; майно, що переходить некомерційним організаціям за заповітом в порядку спадкування; суми фінансування з федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів, що виділяються на здійснення статутної діяльності некомерційних організацій; кошти та інше майно, які отримані на здійснення благодійної діяльності; сукупний внесок засновників недержавних пенсійних фондів; пенсійні внески у недержавні пенсійні фонди, якщо вони в повному обсязі спрямовуються на формування пенсійних резервів недержавного пенсійного фонду; 6.1) пенсійні накопичення, в тому числі страхові внески з обов'язкового пенсійного страхування, призначені на фінансит рование накопичувальної частини трудової пенсії відповідно до законодавства РФ (подп. 6.1 п. 2 ст. 251 НК РФ запроваджено Федеральним законом від 29 грудня 2004 р. № 204-ФЗ і поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2004 р.); використані за цільовим призначенням надходження від соб-ників створеним ними закладам; відрахування адвокатських палат суб'єктів РФ на загальні потреби Федеральної палати адвокатів у розмірах і порядку, що визначаються Всеросійським з'їздом адвокатів; відрахування адвокатів на загальні потреби адвокатської палати відповідного суб'єкта РФ в розмірах і порядку, що визначаються щорічним зборами (конференцією) адвокатів адвокатської палати цього суб'єкта РФ , а також на утримання відповідного адвокатського кабінету, колегії адвокатів або адвокатського бюро; кошти, що надійшли профспілковим організаціям відповідно до колективних договорів (угод) на проведення профспілковими організаціями соціально-культурних та інших заходів, передбачених їх статутною діяльністю; використані за призначенням кошти, отримані структурними організаціями РОСТО від федерального органу виконавчої влади, уповноваженого в галузі оборони, і (або) іншого органу виконавчої влади з генеральним договором, а також цільові відрахування від організацій, що входять в структуру РОСТО, використовувані відповідно до установчих документами на підготовку відповідно до законодавства РФ громадян з військово-обліковими спеціальностями, військово-патріотичне виховання молоді, розвиток авіаційних, технічних і військово-прикладних видів спорту; ] 1) майно (включаючи грошові кошти) та (або) майнові права, які отримані релігійними організаціями на осуще ствления статутної діяльності; 12) кошти, які отримані професійним об'єднанням страховиків, створеним відповідно до Федерального закону від 25 квітня 2002 р. № 40-ФЗ «Про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів», і які призначені для фінансування компенсаційних виплат, передбачених законодавством РФ про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів, для формування фондів відповідно е вимог міжнародних систем обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів, до яких приєдналася Російська Федерація, а також кошти, отримані відповідно до законодавства РФ про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів зазначеним професійним об'єднанням страховиків у вигляді сум відшкодування компенсаційних виплат і витрат, понесених у зв'язку з розглядом вимог потерпілих про компенсаційні виплати (подп. 12 п. 2 ст. 251 НК РФ запроваджено Федеральним законом від 29 грудня 2004 р. № 204-ФЗ і поширюється на правовідносини , що виникли з 1 січня 2003 р.). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||