| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
14.3. Фінансова звітність підприємства як інформаційна база фінансового аналізу | ||
|
форма № 1 "Баланс підприємства". Баланс складається з активу і пасиву. Активна частина балансу складається з двох розділів: довгострокові активи; поточні активи; У свою чергу пасивна частина балансу складається з трьох розділів, це: власний капітал та зобов'язання; довгострокові зобов'язання; короткострокові зобов'язання. В цілому в балансі фіксуються вартість (грошове вираження) залишків майна, сировини, матеріалів, фінансів, утворений капітал, фонди, прибуток (дохід), позики, кредити та інші борги і зобов'язання. Для балансу характерна наявність інформації про стан та склад господарських засобів підприємства, що входять в актив і джерел їх утворення, що становлять пасив. Ця інформація представляється "На початок року" та "На кінець року", що і дає можливість аналізу, зіставлення показників, визначаючи їх зростання або зниження. Однак відображення у балансі тільки залишків не дозволяє відповісти на всі питання власників та інших зацікавлених служб. Потрібні додаткові докладні відомості не тільки про залишки, а й про рух господарських засобів та їх джерел. Це досягається введенням перерахованих нижче форм звітності: форма № 2 "Звіт про доходи та витрати"; форма № 3 "Звіт про рух капіталу"; форма № 4 "Звіт про рух грошових коштів"; Крім того до балансу додаються: форма № 5 "пояснювальна записка" з викладом основних факторів, що вплинули у звітному році на підсумкові результати діяльності підприємства, з оцінкою його фінансового стану; підсумкова частина аудиторського висновку (для підприємств, що підлягають обов'язковому аудиту), що засвідчує ступінь достовірності відомостей, що включаються в бухгалтерську звітність підприємства. Звітність - це заключний елемент методу бухгалтерського обліку. Бухгалтерською звітністю займаються, як правило, рахункові працівники, а також інші фінансово-економічні служби та інженерно-технічні працівники підприємства, оскільки при складанні бухгалтерської звітності підводяться підсумки і оцінюється вся його робота. Причому звітність складається на підставі всіх видів поточного обліку: бухгалтерського; статистичного; оперативного. Звітність містить кількісні та якісні є характеристики, вартісні показники. Елементи бухгалтерського звіту тісно пов'язані між собою і представляють єдине ціле, що характеризує умови і результати роботи підприємства за звітний період. Причому відомості, що містяться в бухгалтерській звітності, мають комплексний характер, що відображає різні відомості одних і тих же господарських показників. Так, наприклад, дані, наявні в балансі підприємства (ф. № 1), доповнюються відомостями, що містяться у звіті про доходи та витрати (ф. № 2), і навпаки. До складання бухгалтерської звітності потрібні системність і комплексність таких відомостей: повнота відображення в обліку за звітний рік всіх господарських операцій, здійснюваних у звітному році, і результатів інвентаризації майна і зобов'язань; тотожність даних аналітичного обліку оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку на дату проведення річної інвентаризації; дотримання протягом звітного року прийнятої облікової політики. Бухгалтерська звітність підприємства служить основним ис-точником інформації про його фінансово-господарської діяльності. Всебічне і ретельне вивчення бухгалтерських звітів розкриває причини досягнутих успіхів, а також недоліків у роботі підприємства, допомагає намітити шляхи вдосконалення його діяльності. Такий аналіз звітності потрібен власникам або акціонерам, а також самої адміністрації підприємства для прийняття відповідних рішень про оцінку фінансово-господарської діяльності. Як правило, бухгалтерський баланс інформує фінансовий стан підприємства. Актив балансу дає характеристику про майнову боці підприємства, тобто склад і стан матеріальних цінностей, що знаходяться в безпосередньому володінні господарства. У свою чергу пасив балансу характеризує склад і стан прав на ці цінності, що виникають у процесі діяльності підприємства у різних учасників: підприємців, бізнесменів, акціонерів, держави, інвесторів, банків та інших. В активі балансу включені статті, які визначають елементи господарського обороту за функціональною ознакою. У розділі I активу балансу "Довгострокові активи" відображаються будівлі, споруди, машини, обладнання; довгострокові фінансові вкладення; інвестиції; нематеріальні активи. Розділ II активу балансу "Поточні активи" відображає величину матеріальних оборотних коштів: виробничих запасів; незавершеного виробництва; готової продукції; наявність вільних грошових коштів; величину дебіторської заборгованості; інших активів. У пасиві балансу показується сукупність зобов'язань підприємства за отримані цінності і ресурси, які діляться по суб'єктах перед: власниками господарства; третіми особами (кредиторами, банками та ін.) Зобов'язання перед власниками капіталу складаються з двох частин, а саме з капіталу, який підприємство: отримує від акціонерів і пайовиків у момент установи господарства і згодом у вигляді додаткових внесків ззовні; генерує в процесі своєї діяльності, фондуючи частину отриманої ПТжбмлІ R яйлі няктчтлрттій Зовнішні зобов'язання представляють собою юридичні права інвесторів, кредиторів та інших на майно підприємства. З економічної точки зору зовнішні зобов'язання - це джерело формування активів підприємства, а з юридичної це борг підприємства перед третіми особами. Статті пасиву балансу групуються за ступенем терміновості погашення (повернення) зобов'язань. На першому місці знаходиться статутний капітал як найбільш постійна частина балансу. Далі йдуть інші статті балансу. До завданням аналізу балансу відносяться наступні питання: прибутковості (рентабельності) капіталу; ступеня ділової активності підприємства; ринкової стійкості; ліквідності балансу і платоспроможності підприємства. Піддаються оцінці також наступні питання: достатність капіталу для поточної і майбутньої господарської діяльності; розмір і структура позикових коштів; ефективність позикових коштів. Завдяки наявній інформації балансу підприємства зовнішні користувачі можуть прийняти рішення щодо доцільності та умов ведення справ з ним як з партнером. Крім того: оцінити можливі ризики своїх вкладень; доцільність придбання акцій даного підприємства; прийняти інші рішення. Статті балансу розшифровуються в додатку до нього (ф. № 5), які складаються з нижчеперелічених розділів: рух довгострокових кредитів і позик, короткострокових кредитів і позик з виділенням позичок, непогашених вчасно; дебіторська та кредиторська заборгованість (довгострокова і короткострокова), а також забезпечення (отримані і видані); амортизується майно: нематеріальні активи, основні засоби; рух коштів фінансування довгострокових інвестицій та фінансових вкладень; фінансові вкладення (довгострокові і короткострокові, паї та акції інших підприємств, облігації та інші цінні папери, надані позики та інші); витрати, понесені підприємством за елементами; розшифровка окремих доходів і витрат; соціальні показники: чисельність персоналу , відрахування на соціальні потреби; довідка про наявність цінностей, які обліковуються на позабалансових рахунках: про орендовані основні засоби, про това-рах, прийнятих на відповідальне зберігання; про товари, прийнятих на комісію; про знос об'єктів зовнішнього благоустрою; про списання на збиток заборгованості неплатоспроможних дебіторів; інших цінностях. Форма № 2 "Звіт про доходи та витрати" містить відомості про поточні фінансові результати діяльності підприємства за звітний період. У цій формі показані розміри валового доходу або збитку і складаються з таких показників: дохід від основної діяльності; дохід від неосновної діяльності; доходи і витрати від інших позареалізаційних операцій (штрафи, збитки від безнадійних боргів та інші). У цій формі представлені також витрати підприємства на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг) за повною або виробничої собівартості, комерційні витрати, управлінські витрати, виручка нетто від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, а також суми податку на прибуток (дохід) і абстрактних коштів. Дані форм № 2 "Звіт про доходи та витрати", № 3 "Звіт про рух капіталу", № 4 "Звіт про рух грошових коштів", а також пояснювальна записка і аудиторський висновок по звіту використовуються для оцінки фінансового стану підприємства. Таким чином, бухгалтерський звіт є найважливішим джерелом інформації для аналізу показників рентабельності підприємства, рентабельності реалізованої продукції, рентабельності виробництва продукції, а також для визначення розміру чистого доходу, що залишається в розпорядженні підприємства та інших показників. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||