| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
14.9.5. Порядок податкового обліку витрат на виробництво і реалізацію | ||
|
Для цілей гл. 25 НК РФ витрати на виробництво і реалізацію, здійснені протягом звітного (податкового) періоду, поділяються на прямі і непрямі. До прямих витрат відносяться: ^ матеріальні витрати на придбання сировини і (або) матеріалів, використовуваних у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг) і (або) утворюють їх основу або є необхідним компонентом при виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), а також на придбання комплектуючих виробів, що піддаються монтажу, і (або) напівфабрикатів, що піддаються додатковій обробці у платника податків; ^ витрати на оплату праці персоналу, який бере участь у процесі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг, а також суми єдиного соціального податку, нарахованого на зазначені суми витрат на оплату праці; ^ суми нарахованої амортизації по основних засобів , використовуються при виробництві товарів, робіт, послуг. До непрямих витрат відносяться всі інші суми витрат, за винятком позареалізаційних витрат, здійснюваних платником податку протягом звітного (податкового) періоду. Сума непрямих витрат на виробництво і реалізацію, осуще ствления у звітному (податковому) періоді, в повному обсязі відноситься до витрат поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням ви-мог, передбачених НК РФ. Сума прямих витрат, здійснених у звітному (податковому) періоді, також відноситься до витрат поточного звітного (податкового) періоду, за винятком сум прямих витрат, які розподіляються на залишки незавершеного виробництва, готової продукції на складі і відвантаженої , але не реалізованої в звітному (податковому) періоді продукції. У разі, якщо стосовно окремих видів витрат відповідно до гл. 25 НК РФ передбачені обмеження за розміром витрат, які приймаються для цілей оподаткування, то база для обчислення граничної суми таких витрат визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. При цьому за витратами платника податків, пов'язаних з добровільним страхуванням (пенсійним забезпеченням) своїх працівників, для визначення граничної суми витрат враховується термін дії договору у податковому періоді, починаючи з дати вступу такого договору в силу. Оцінка залишків НЗВ на кінець поточного місяця проводиться платником податку на підставі даних первинних облікових документів про рух і про залишки (у кількісному вираженні) сировини і матеріалів, готової продукції по цехах (виробництвам і іншим виробничим підрозділам платника податків) і даних податкового обліку про суму здійснених у поточному місяці прямих витрат. Для платників податків, виробництво яких пов'язане з обробкою і переробкою сировини, сума прямих витрат розподіляється на залишки НЗВ в частці, що відповідає частці таких залишків у вихідній сировині (у кількісному вираженні), за мінусом технологічних втрат. При цьому для цілей гл. 25 НК РФ під сировиною розуміється матеріал, що використовується у виробництві в якості матеріальної основи, який в результаті послідовної технологічної обробки (переробки) перетворюється на готову продукцію. Для платників податків, виробництво яких пов'язане з виконанням робіт (наданням послуг), сума прямих витрат розподіляється на залишки НЗВ пропорційно частці незавершених (або завершених, але не прийнятих на кінець поточного місяця) замовлень на виконання робіт (надання послуг) у загальному обсязі виконуваних протягом місяця замовлень на виконання робіт (надання послуг). Для інших платників податків сума прямих витрат розподіляється на залишки НЗВ пропорційно частці прямих витрат у планової (нормативної, кошторисної) вартості продукції. Сума залишків незавершеного виробництва на кінець поточного місяця включається до складу матеріальних витрат наступного місяця. При закінченні податкового періоду сума залишків незавершеного виробництва на кінець податкового періоду включається до складу матеріальних витрат наступного податкового періоду. Оцінка залишків відвантаженої, але не реалізованої на кінець поточного місяця продукції здійснюється платником податку на підставі даних про відвантаження (у кількісному вираженні) і суми прямих витрат, здійснених у поточному місяці, зменшених на суму прямих витрат, що відноситься до залишків НЗВ і залишках го-тової продукції на складі. Оцінка залишків відвантаженої, але не реалізованої на кінець поточного місяця продукції визначається на-платником податку таким чином: сума прямих витрат, прихо-дящаяся на залишки відвантаженої, але не реалізованої готової продукції на початок поточного місяця, плюс сума прямих витрат, що припадає на відвантажену продукцію в поточному місяці, мінус сума прямих витрат, що припадає на залишки готової продукції на складі, мінус сума прямих витрат, що припадає на реалізовану в поточному місяці продукцію. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||