| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
15.1.1. Платники податків і об'єкт оподаткування | ||
|
фізичні особи, які є податковими резидентами РФ; фізичні особи, одержують доходи від джерел в РФ, не є податковими резидентами РФ (див. 6.4 та 8.1.1). Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків: від джерел у РФ і (або) від джерел за межами РФ - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ; ^ від джерел у РФ - для фізичних осіб, нс є податковими резидентами РФ. Для цілей гл. 23 НК РФ до доходів від джерел в Російській Федерації ставляться (див. п. 1. Ст. 208 НК РФ): 1) дивіденди і відсотки, отримані від російської організації, а також відсотки, отримані від російських індивідуальних підприємців і (або) іноземній організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ; страхові виплати при настанні страхового випадку, отримані від російської організації та (або) від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ; доходи, отримані від використання в РФ авторських чи інших суміжних прав; доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, знаходиться в РФ; доходи від реалізації: нерухомого майна, що знаходиться в РФ; ^ в РФ акцій або інших цінних паперів , а також часток участі в статутному капіталі організацій; ^ прав вимоги до російської організації або іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території РФ; іншого майна , що знаходиться в РФ і належить фізичній особі; винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії в РФ. При цьому винагорода директорів та інші аналогічні виплати, одержувані членами органу управління організації (ради ді-ректорів чи іншого подібного органу) - податкового резидента РФ, місцем знаходження (управління) якої є Російська Федерація, розглядаються як доходи, отримані від джерел у РФ, незалежно від місця, де фактично виконувалися покладені на цих осіб управлінські обов'язки або звідки проводилися виплати зазначених винагород; пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати, отримані платником податку згідно з чинним россий-. ським законодавством або отримані від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ; доходи, отримані від використання будь-яких транспортних засобів, включаючи морські, річкові, повітряні судна та автомобільні транспортні засоби, у зв'язку з перевезеннями в РФ і (або) з РФ або в її межах, а також штрафи та інші санкції за простій (затримку) таких транспортних засобів у пунктах навантаження (вивантаження) у РФ; доходи, отримані від використання трубопроводів, ліній електропередачі (ЛЕП), ліній оптико-волоконної та (або) бездротового зв'язку, інших засобів зв'язку, включаючи комп'ютерні мережі, на території РФ; Федеральним законом від 29 грудня 2004 р. № 204-ФЗ п. 1 ст. 208 НК РФ доповнюється підпунктом 9.1, відповідно до якого з 1 січня 2006 до доходів від джерел в Російській Федерації будуть ставитися виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб у випадках, передбачених законодавством РФ про обов'язкове пенсійне страхування. Для цілей гл. 23 НК РФ не відносяться до доходів, отриманих від джерел в Російській Федерації, доходи фізичної особи, отримані ним в результаті проведення зовнішньоторговельних операцій (включаючи товарообмінні), що здійснюються виключно від імені та в інтересах цієї фізичної особи та пов'язаних виключно із закупівлею (придбанням) товару (виконанням робіт, наданням послуг) в РФ, а також з ввезенням товару на територію РФ. Це положення застосовується щодо операцій, пов'язаних з ввезенням товару на територію РФ у митному режимі випуску у вільний обіг, тільки в тому випадку, якщо дотримуються наступні умови: поставка товару здійснюється фізичною особою не з місць зберігання (у тому числі митних складів), що знаходяться на території РФ; ціни товарів, робіт або послуг, застосовані сторонами угоди, не відхиляються в бік підвищення або в бік зниження більш ніж на 20% від ринкової ціни ідентичних (однорідних) товарів (робіт або послуг); товар не продається через постійне представництво в РФ. У випадку, якщо не виконується хоча б одна із зазначених умов, доходом, отриманим від джерел у РФ, у зв'язку з реалізацією товару, визнається частина отриманих доходів, що відноситься до діяльності фізичної особи в РФ. При подальшій реалізації товару, придбаного фізичною особою за зовнішньоторговельними операціями, до доходів такої фізичної особи, отриманими від джерел у РФ, відносяться доходи від будь продажу цього товару, включаючи його перепродаж або заставу, з знаходяться на території РФ, що належать цій фізичній особі, орендованих або використовуються ним складів чи інших місць знаходження та зберігання такого товару, за винятком його продажу за межами РФ з митних складів. Для цілей гл. 23 НК РФ до доходів, отриманих від джерел за межами Російської Федерації, відносяться: дивіденди і відсотки, отримані від іноземної організації, за винятком відсотків, отриманих від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ; страхові виплати при настанні страхового випадку, отримані від іноземної організації, за винятком страхових виплат, отриманих від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ; доходи від використання за межами РФ авторських чи інших суміжних прав; доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, яке перебуває за межами РФ; ^ нерухомого майна, що перебуває за межами РФ; ^ за межами РФ акцій або інших цінних паперів, а також часток участі у статутних капіталах іноземних організацій; ^ прав вимоги до іноземної організації, за винятком прав вимоги до іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території РФ; ^ іншого майна, що знаходиться за межами РФ ; винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії за межами РФ. При цьому винагорода директорів та інші аналогічні виплати, одержувані членами органу управління іноземної організації (ради директорів або іншого подібного органу), розглядаються як доходи від джерел, що знаходяться за межами РФ, незалежно від місця, де фактично виконувалися покладені на цих осіб управлінські обов'язки; пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати, отримані платником податку відповідно до законодавства іноземних держав; доходи, отримані від використання будь-яких транспортних засобів, включаючи морські, річкові, повітряні судна та автомобільні транспортні засоби, а також штрафи та інші санкції за простій (затримку) таких транспортних засобів у пунктах навантаження (вивантаження), за винятком доходів, отриманих від використання будь-яких транспортних ерсдств, включаючи морські, річкові, повітряні судна та автомобільні транспортні засоби , у зв'язку з перевезеннями в РФ і (або) з РФ або в її межах, а також штрафів та інших санкцій за простій (затримку) таких транспортних засобів у пунктах навантаження (вивантаження) у РФ; 9) інші доходи, одержувані платником податку в результаті здійснення ним діяльності за межами РФ. Якщо положення НК РФ не дозволяють однозначно віднести отримані платником податку доходи до доходів, отриманих від джерел у РФ, або до доходів від джерел за межами РФ, віднесення доходу до того чи іншого джерела здійснюється Мінфіном Росії. В аналогічному порядку визначається частка зазначених доходів, яка може бути віднесена до доходів від джерел у РФ, і частка, яка може бути віднесена до доходів від джерел за межами РФ. В цілях гл. 23 НК РФ доходами не визнаються доходи від операцій, пов'язаних з майновими та немайновими відносинами фізичних осіб, визнаних членами ссмьі і (або) близькими родичами відповідно до Сімейного кодексу РФ, за винятком доходів, отриманих зазначеними фізичними особами в результаті укладення між цими особами договорів цивільно-правового ха-рактер або трудових угод. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||