| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
15.1.10. Доходи, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) | ||
|
державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства (до допомог, що не підлягає оподаткуванню, відносяться допомоги по безробіттю, вагітності та пологах); пенсії по державному пенсійному забезпеченню та трудові пенсії, призначені у порядку, встановленому чинним законодавством (п . 2 ст. 217 НК РФ діє в редакції Федерального закону від 29 грудня 2004 № 204-ФЗ; внесення зміни поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2002 р.); всі види встановлених чинним законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних з: відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням-ням здоров'я ; безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, палива або відповідного грошового відшкодування; оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього забезпечення; оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної і парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкулиурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях; ^ звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку; ^ загибеллю військовослужбовців або державних службовців при виконанні ними своїх службових обов'язків; відшкодуванням інших витрат , включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників; ^ виконанням платником податків трудових обов'язків (включаючи переїзд на роботу в іншу місцевість і відшкодування витрат). При оплаті працедавцем платнику податку витрат на відрядження і в середині країни, так і за її межі в дохід, що підлягає оподаткуванню, не включаються добові, які виплачуються в МЕЖАХлах норм, встановлених відповідно до чинного законодавства, а також фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення і назад, збори за послуги аеропортів, комісійні збори, витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, на провезення багажу, витрати по найму житлового приміщення, оплати послуг зв'язку, отримання та реєстрацію службового закордонного паспорта, отриманню віз , а також витрати, пов'язані з обміном готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. При неподанні платником податків документів, що підтверджують оплату витрат по найму житлового приміщення, суми такої оплати звільняються від оподаткування в межах норм, встановлених відповідно до чинного законодавства. Аналогічний порядок оподаткування застосовується до виплат, виробленим особам, які знаходяться у владному чи адміністративному підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, що прибувають (виїжджають) для участі в засі-данні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії ; винагороди донорам за здану кров, материнське молоко та іншу допомогу; аліменти, що отримуються платниками податків; суми, одержувані платниками податків у вигляді грантів (безвідплатної допомоги), наданих для підтримки науки і освіти, культури і мистецтва в РФ міжнародними або іноземними організаціями за переліком таких організацій, затверджується Урядом РФ (Перелік затверджений постановою Уряду РФ від 5 березня 2001 р. № 165); суми, одержувані платниками податків у вигляді міжнародних, іноземних або російських премій за видатні досягнення в галузі науки і техніки, освіти, культури, літератури і мистецтва за переліком премій, затверджується Урядом РФ (Перелік затверджений постановою Уряду РФ від 6 лютого 2001 р. № 89); суми одноразової матеріальної допомоги, що надається: | S платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю на підставі рішень органів законодавчої (представницької) і (або) виконавчої влади, представницьких органів місцевого самоврядування чи іноземними державами або спеціальними фондами, створеними органами державної влади або іноземними державами, а також створеними відповідно до міжнародних договорів, однією з сторін яких є РФ, урядовими та неурядовими міждержавними організаціями; ^ роботодавцями членам сім'ї померлого працівника або працівникові у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї; ^ платникам податків у вигляді гуманітарної допомоги (сприяння), а також у вигляді благодійної допомоги (в грошовій і натуральній формах), що надається зареєстрованими в установленому порядку російськими та іноземними благодійними організаціями (фондами, об'єднаннями), відповідно до законодавства РФ про благодійну діяльність в Російській Федерації; ^ платникам податків з числа малозабезпечених та соціально незахищених категорій громадян у вигляді сум адресної соціальної допомоги (в грошовій і натуральній формах), що надається за рахунок коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та позабюджетних фондів у відповідно до програм, що затверджуються щорічно відповідними органами державної влади; ^ платникам податків, які постраждали від терористичних актів на території РФ, незалежно від джерела виплати; суми повної або часткової компенсації вартості путівок, за винятком туристичних, що виплачується роботодавцями своїм працівникам і (або) членам їх сімей, інвалідам, які не працюють в даній організації, в що знаходяться на території РФ санаторно-ку-курортних та оздоровчих закладів, а також суми повної або часткової компенсації вартості путівок для дітей, які не досягли віку 16 років, в що знаходяться на території РФ санаторно-курорт-ні та оздоровчі заклади, що виплачуються: ^ за рахунок коштів Фонду соціального страхування РФ; суми, сплачені роботодавцями, що залишилися в їх розпорядженні після сплати податку на прибуток організацій, за лікування та медичне обслуговування своїх працівників, їх подружжя, їхніх батьків та їх дітей, суми, сплачені громадськими організаціями інвалідів за лікування і медичне обслуговування інвалідів за умови наявності у медичних установ відповідних ліцензій, а також наявності документів, що підтверджують фактичні витрати на ле-чення та медичне обслуговування. Зазначені доходи звільняють-ся від оподаткування у разі безготівкової оплати роботодавцями та (або) громадськими організаціями інвалідів медичним уч-нов витрат на лікування та медичне обслуговування податок-платників, а також у випадку видачі готівкових грошових коштів, призначених на ці цілі, безпосередньо платнику податків (членам його сім'ї, батькам) або зарахування коштів, призначений-них на ці цілі, на рахунки платників податків в установах банків; стипендії учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів або докторантів установ вищої професійної освіти або післявузівської професійної освіти, науково-дослідних установ, учнів установ початкової професійної та середньої професійної осві-ти, слухачів духовних навчальних закладів, які виплачуються зазначеним особам цими установами, стипендії, створюються Президентом РФ, органами законодавчої (представницької) або виконавчої влади РФ, органами суб'єктів РФ, благодійник -ними фондами, стипендії ', які виплачуються за рахунок коштів бюджетів платникам податків, які навчаються за направленням органів служби зайнятості; суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, одержувані платниками податків від фінансуються з федерального бюджету державних установ або організацій, які направили їх на роботу за кордон, - в межах норм, встановлених відповідно до чинного законодавства про оплату праці працівників; доходи платників податків, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території РФ , худоби, кролів, нутрій, птиці, диких тварин і птахів (як у живому вигляді, так і продуктів їх забою в сирому або переробленому вигляді), про-дукції тваринництва, рослинництва, квітництва й бджільництва як в натуральному, так і в переробленому вигляді . Зазначені доходи звільняються від оподаткування за умови подання платником податків документа, виданого відповідним органом місцевого самоврядування, правліннями садового, садово-городнього товариств, що підтверджує, що продається продукція зроблена платником податків на приналежному їй або членам його сім'ї земельній ділянці, використовуваному для ведення особистого підсобного господарства, дачного будівництва, садівництва та городництва; доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві від виробництва і реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації, - протягом п'яти років, рахуючи з року реєстрації зазначеного господарства (норма застосовується до доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, щодо яких така норма раніше не застосовувалася); доходи платників податків, одержувані від збирання і здавання лікарських рослин, дикорослих ягід, горіхів та інших плодів, грибів, інший дикоростучої продукції організаціям і (або) індивідуальним підприємцям, які мають дозвіл (ліцензію) на промислову заготівлю (закупівлю) дикорослих рослин, грибів, технічного та лікарської сировини рослинного походження, за винятком доходів, отриманих індивідуальними підприємцями від перепродажу зазначеної продукції; доходи (за винятком оплати праці найманих працівників), одержувані членами зареєстрованих у встановленому порядку родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, осіб, які займаються традиційними галузями господарювання, від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислу; доходи мисливців-аматорів, одержувані від здавання товариствам мисливців, організаціям споживчої кооперації або державним унітарним підприємствам здобутих ними хутра, хутряного або шкіряної сировини або м'яса диких тварин , якщо видобуток таких тварин здійснюється за ліцензіями, виданими в порядку, встановленому чинним законодавством; доходи в грошовій і натуральній формах, одержувані від фі-зичних осіб у порядку спадкування або дарування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) ав-торів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів і промислових зразків; доходи, отримані від акціонерних товариств або інших організацій (п. 19 ст. 217 НК РФ діє в редакції Федерального закону від 20 грудня 2004 р. № 212-ФЗ; внесення зміни поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2004 р.): ^ акціонерами цих акціонерних товариств або учасниками інших організацій в результаті переоцінки основних фондів (засобів) у вигляді додатково отриманих ними акцій (часток, паїв), розподілених між акціонерами чи учасниками організації пропорційно їх частці і видами акцій, або у вигляді різниці між новою і початковою номінальною вартістю акцій або їх майнової частки в статутному капіталі ; ^ акціонерами цих акціонерних товариств або учасниками інших організацій при реорганізації, що передбачає раепределе-ня акцій (часток, паїв) створюваних організацій серед акціонерів (учасників, пайовиків) реорганізованих організацій та (або) конвертацію (обмін) акцій (часток, паїв) реорганізується організації в акції (частки, паї) створюваної організації або організації, до якої здійснюється приєднання, у вигляді додатково і (або) замість отриманих акцій (часток, паїв); призи в грошовій і (або) натуральної формах, отримані спортсменами, в тому числі спортсменами-інвалідами, за призові місця на наступних спортивних змаганнях: ^ чемпіонатах, першостях та кубках РФ від офіційних організаторів; суми, що виплачуються організаціями та (або) фізичними особами дстям-сиротам віком до 24 років на навчання в освітніх установах, що мають відповідні ліцензії, або за їх навчання зазначеним установам; суми оплати за інвалідів організаціями чи індивідуальними підприємцями технічних засобів профілактики інвалідності та реабілітацію інвалідів, а також оплата придбання та утримання собак-провідників для інвалідів; винагороди, які виплачуються за передачу у державну власність скарбів; доходи, одержувані індивідуальними підприємцями від здійснення ними тих видів діяльності, за якими вони є платниками єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, а також при оподаткуванні яких застосовується спрощена система оподаткування та система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогоспо диний податок); суми відсотків за державними казначейськими зобов'язаннями, облігаціями та іншими державними цінними паперами колишнього СРСР, РФ і суб'єктів РФ, а також по облігаціях і цінних паперах, випущених за рішенням представницьких органів місцевого самоврядування; доходи, одержувані дітьми-сиротами та дітьми, які є членами сімей, доходи яких на одного члена не перевищують прожиткового мінімуму, від благодійних фондів, зареєстрованих у встановленому порядку, і релігійних організацій; доходи у вигляді відсотків, що отримуються платниками податків по внесках в банках, що знаходяться на території РФ, якщо: ^ Відсотки по карбованцевих внесках виплачуються в межах сум, розрахованих виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки; встановлена ставка не перевищує 9% річних за вкладами в іноземній валюті; доходи, що не перевищують 2 тис. руб., отримані по кожному з наступних підстав за податковий період: вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій або індивідуальних підприємців, та не підлягають обкладенню податком на успадкування або дарування відповідно до чинного законодавства; ^ Вартість призів у грошовій і натуральній формах, отриманих платниками податків на конкурсах і змаганнях, що проводяться згідно з рішеннями Уряду РФ, законодавчих (представницьких) органів державної влади або представи-них органів місцевого самоврядування; ^ Суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або за віком; ^ Відшкодування (оплата) роботодавцями своїм працівникам, їх подружжю, батькам і дітям, колишнім своїм працівникам (пенсіонерам за віком), а також інвалідам вартості придбаних ними (для них) медикаментів, призначених ним лікуючим лікарем. Звільнення від оподаткування надається при поданні документів, що підтверджують фактичні витрати на придбання цих медикаментів; вартість будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах е метою реклами товарів (робіт, послуг); ^ Суми матеріальної допомоги, що надається інвалідам громадськими організаціями інвалідів; доходи солдатів, матросів, сержантів і старшин, які проходять військову службу за призовом, а також осіб, призваних на військові збори, у вигляді грошового забезпечення, добових та інших сум, одержуваних за місцем служби, або за місцем проходження військових зборів; суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, а також з коштів виборчих фондів кандидатів, зареєстрованих кандидатів на посаду Президента РФ, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у депутати Державної Думи, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта РФ, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на посаду глави виконавчої влади суб'єкта РФ, кандидатів, зареєстрованих кандидатів виборного органу місцевого самоврядування, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на посаду глави муніципального освіти, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на поса-ність в іншому федеральному державному органі, державному органі суб'єкта РФ, передбаченому Конституцією РФ, конститу-їй, статутом суб'єкта РФ і обираються безпосередньо громадянами, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на іншу посаду в органі місцевого самоврядування, передбачену статутом муници-пального освіти і заміщає шляхом прямих виборів, виборчих фондів виборчих об'єднань і виборчих блоків за виконання цими особами робіт , безпосередньо пов'язаний-них з проведенням виборчих кампаній; виплати, вироблені профспілковими комітетами (у тому числі матеріальна допомога) членам профспілок за рахунок членських внесків, за винятком винагород та інших виплат за виконання трудових обов'язків, а також виплати, вироблені молодіжними та дитячими організаціями своїм членам за рахунок членських внесків на покриття витрат, пов'язаних з проведенням культурно-масових, фізкультурних і спортивних заходів; виграші по облігаціях державних позик РФ і суми, одержувані в погашення зазначених облігацій. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||