| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
15.2.3. Майнові податкові відрахування | ||
|
1) у сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, включаючи приватизовані житлові приміщення, дач, садових будиночків чи земельних ділянок і часток у зазначеному майні, що знаходилися у власності платника податків менш трьох років, але не перевищують загалом 1 млн руб., а також у сумах, отриманих у податковому періоді від продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податку менше трьох років, але не перевищує-щих 125 тис. руб. При продажу житлових будинків, квартир, включаючи прива-тизированной житлові приміщення, дач, садових будиночків і земельних ділянок і часток у зазначеному майні, що знаходилися у власності платника податків три роки і більше, а також при продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податків три роки і більш, майновий податковий відрахування надається в сумі, отриманої платником податку при продажу зазначеного майна. Замість використання права на отримання даного майнового податкового відрахування платник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів, за винятком реалізації платником податку належних йому цінних паперів . При продажу частки (її частини) у ус-статутному капіталі організації платник податків також має право змен-шити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів. У НК РФ встановлено особливості визначення податкової бази, обчислення та сплати податку на доходи за операціями з цінними паперами та операціями з фінансовими інструментами термінових угод, базисним активом за якими є цінні папери (див. 15.1.7). При реалізації майна, що перебуває у спільній частковій або спільній сумісній власності, відповідний розмір майнового податкового відрахування розподіляється між співвласниками цього майна пропорційно їх частці або за домовленістю між ними (у разі реалізації майна, що перебуває у спільній сумісній власності). Наведені вище положення не поширюються на доходи, одержувані індивідуальними підприємцями від продажу майна у зв'язку із здійсненням ними підприємницької діяльності; 2) у сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири або частки (часток) у них, у розмірі фактично зроблених витрат, а також у сумі, спрямованої на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), отриманим від кредитних і інших організацій РФ і фактично витраченим їм на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири або частки (часток) у них. ^ витрати на розробку проектно-кошторисної документації; ^ витрати на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів; / витрати на придбання житлового будинку, в тому числі не закінченого будівництвом; ^ витрати, пов'язані з роботами або послугами з будівництва (добудови вдома, не закінченого будівництвом) і обробці; ^ витрати на підключення до мереж електро-, водо-, газопостачання та каналізації чи створення автономних джерел електро-, водо-, газопостачання та каналізації. У фактичні витрати на придбання квартири або частки (часток) у ній можуть включатися: ^ витрати на придбання квартири або прав на квартиру в споруджуваному будинку; ^ витрати на придбання оздоблювальних матеріалів; ^ витрати на роботи, пов'язані з обробкою квартири. Прийняття до відрахування витрат на добудову і обробку придбаного будинку або обробку придбаної квартири можливо в тому випадку, якщо в договорі, на підставі якого здійснено таке придбання, зазначено придбання незавершених будівництвом житлового будинку або квартири (прав на квартиру) без обробки або частки (часток) в них. Загальний розмір майнового податкового відрахування не може перевищувати 1 млн руб. без урахування сум, спрямованих на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), отриманим від кредитних і інших організацій Російської Федерації і фактично витраченим платником податків на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири або частки (часток) у них. Для підтвердження права на майновий податкові відрахування платник податків представляє: при будівництві або придбання житлового будинку (в тому числі не закінченого будівництвом) або частки (часток) у ньому - документи, що підтверджують право власності на житловий будинок або частку (частки) у ньому; ^ при придбанні квартири, частки (часток) у ній або прав на квартиру в споруджуваному будинку - договір про придбання квартири, частки (часток) у ній або прав на квартиру в споруджуваному будинку, акт про передачу квартири (частки (часток) у ній) платнику податків або документи, що підтверджують право власності на квартиру або частку (частки) в ній. Зазначений майновий податковий відрахування надається платнику податків на підставі письмової заяви платника податків, а також платіжних документів, оформлених у встановленому порядку та підтверджуючих факт сплати грошових коштів платником податку за виробленим видатках (квитанції до прибуткових ордерів, банківські виписки про перерахування грошових коштів з рахунку покупця на рахунок продавця, товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних осіб із зазначенням у них адресних і паспортних даних продавця та інші документи). При придбанні майна у спільну часткову або спільну сумісну власність розмір обчисленого майнового податкового відрахування розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток (частками) власності або з їх письмовою заявою (у разі придбання житлового будинку або квартири в спільну сумісну власність). ^ якщо угода купівлі-продажу житлового будинку, квартири або частки (часток) у них відбувається між фізичними особами, які є взаємозалежними відповідно до п. 2 ст. 20 МК РФ (див. 8.12). Повторне надання платнику податків даного майнового податкового відрахування не допускається. Якщо у податковому періоді майновий податкові відрахування не може бути використано повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання. Майнові податкові відрахування при продажу майна (за винятком майнових податкових відрахувань по операціях з цінними паперами) надаються на підставі письмової заяви платника податків при подачі ним податковій декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду. Майновий податкове вирахування при визначенні податкової бази за операціями з цінними паперами надається у порядку, встановленому ст. 214-.1 НК РФ (див. 15.1.7). Майновий податкове вирахування при будівництві або придбанні житлового будинку (квартири) або часток у них надаються на підставі письмової заяви платника податків при подачі ним податковій декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду, а також може бути наданий платнику податків до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця (податковому агенту) за умови підтвердження права платника податку на майнове податкове вирахування податковим органом за формою, утвер-ждаемой федеральним органом виконавчої влади, уповноважений-ним з контролю і нагляду у сфері податків і зборів (ФПС Росії). Платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування у одного податкового агента за своїм вибором. Податковий агент зобов'язаний надати майновий податкові відрахування при отриманні від платника податків підтвердження права на майновий податкові відрахування, виданого податковим органом. Право на отримання платником податків майнового податкового відрахування у податкового агента має бути підтверджено податковим органом у строк, що не перевищує 30 календарних днів з дня подання письмової заяви платника податків, документів, що підтверджують право на отримання майнового податкового вирахування. Якщо за підсумками податкового періоду сума доходу платника податку, одержаного у податкового агента, виявилася меншою від суми майнового податкового відрахування, платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування на підставі письмової заяви при подачі ним податковій декларації до податкових органів по закінченні податкового періоду. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||