16.3. Класифікація податків. Види податків і зборів в Росії
(рис. 16.3).
Рис. 16.3. Класифікація податків
За способом обкладення, або за економічним змістом, податки поділяються на:
прямі. Сплачуються безпосередньо господарюючими суб'єктами і прямо пропорційні платоспроможності (прибутковий податок з фізичних осіб, податок на землю, податок на прибуток). Прямі податки стягуються безпосередньо у фіксованій сумі з доходу або з майна платника податків, так що він відчуває їх у вигляді недоотримання доходу. До прямих податків відносяться прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток корпорацій, майнові, земельні податки та ін;
непрямі. При цьому суб'єкт податку та його носій не з-впадають. Непрямі податки стягуються через надбавку до ціни чи тарифу і є податками на споживачів товару, ра-боти, послуги. Так, наприклад, акцизи на тютюнові та алкогольні товари сплачуються виробником, який включає їх у ціну реалізації. Відповідно, покупець цих товарів і стає фактичним платником податку. До непрямих податків відносяться ПДВ, акцизи, мита, монопольний податок. Непрямі податки вилучаються іншим, менш помітним чином за допомогою введення державних надбавок до цін на товари та послуги, що сплачуються по-покупцем і вступників до державного бюджету.
За рівнями подання до бюджетів податки і збори в Росії поділяються на:
федеральні податки і збори. Перераховуються в суспільний бюджет, встановлюються Податковим кодексом РФ і обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації;
податки і збори суб'єктів Російської Федерації - встановлюються Податковим кодексом РФ, республіканськими законодавчими актами і обов'язкові до сплати на території відповідних суб'єктів РФ;
Залежно від напрямку використання податки бувають загальними і спеціальними:
загальні податки надходять до бюджету держави на фінансування загальнодержавних заходів;
спеціальні податки мають строго певне призначення (наприклад податки, на реалізацію ПММ надходять в дорожні фонди і призначені для будівництва та поточного ремонту доріг).
У відповідності з Податковим кодексом РФ затверджено три групи податків і зборів: федерального рівня, регіонального (суб'єкта Федерації) і місцевого.
Кфедеральним податків і зборів належать:
ПДВ (податок на додану вартість);
акциз на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;
податок на прибуток (дохід) організацій;
податки на дохід від капіталу;
прибутковий податок з фізичних осіб;
внески до державних соціальних позабюджетних фондів;
державна політика;
митні збори і митні збори;
? 1. податки на користування надрами;
податки на відтворення мінерально-сировинної бази;
лісовий податок;
екологічний податок та ін
Крегіональним (суб'єктів Федерації) податків і зборів належать:
податки на майно організацій;
податки на нерухомість;
дорожній податок;
транспортний податок;
податок з продажу;
податки на ігровий бізнес;
регіональні ліцензійні збори та ін Місцеві податки і збори:
земельний податок;
податок на майно з фізичних осіб;
податок на рекламу;
податок на успадкування та дарування;
місцеві ліцензійні збори та ін
Основу податкової системи РФ складають податок на прибуток, ПДВ, акцизи і митні збори, податок на майно підприємств і організацій, прибутковий податок з фізичних осіб, плата за землю, обов'язкові платежі в позабюджетні фонди.
Основні цілі податкової політики: 1) забезпечити повноцінне формування доходів бюджетної сфери РФ, необхідних для фінансування діяльності органів державної влади та місцевого самоврядування щодо здійснення відповідних функцій і повноважень;
сприяти сталому розвитку економіки, пріоритетних галузей і видів діяльності окремих територій, малого підприємництва;
забезпечити соціальну справедливість при оподаткуванні доходів фізичних осіб.
Становлення нової для Росії податкової системи (введена в 1992 р.) проходило в жорстких умовах політичних, еконо-вів і структурних перетворень. Зміни податкової системи передбачені в Податковому кодексі і спрямовані на вирішення завдань створення раціональної податкової системи, установ підтримують збалансованість загальнодержавних і приватних інтересів, що сприяє розвитку підприємництва, активізації інвестиційної діяльності та нарощування на-нальні багатства Росії, добробуту її громадян, зменшенню кількості податків та зниження загального податкового бре-мени.