16.2. Податки та податкова система
Відповідно до Податкового кодексу РФ під податками розуміють обов'язковий індивідуальний безоплатний платіж:, взі-травнем з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Податки - обов'язкові індивідуальні безоплатні платежі, що стягуються з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень .
Сукупність податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів, що стягуються до бюджету на умовах, що визначаються законодавчими актами, утворює податкову систему. Завдяки їй відбувається перерозподіл доходів між державою, підприємством і населенням.
У будь-якому суспільстві податки застосовуються як метод мобілізації матеріальних і фінансових ресурсів на користь держави. Основні елементи оподаткування:
суб'єкт податку-платник податків (юридична або фі-зіческое особа);
об'єкт податку - доход чи майно платника податків, з якого обчислюється податок (заробітна плата , прибуток підприємства, цінні папери, дохід, земля і т.д.);
податковий період;
податковий оклад (податкова база) - сума податку, який справляється з одного об'єкта;
порядок обчислення податку;
порядок і терміни сплати податків.
До елементів податку відносяться також податкові пільги - повне або часткове звільнення від податків. У деяких випадках пільги оформляються податковим сертифікатом - офіційним письмовим свідченням про повне або часткове звільнення від податків протягом певного часу.
Роль податків у суспільстві проявляється через такі їх основні функції:
фіскальну (забезпечення держави фінансовими ресур-самі за допомогою податків);
регулюючу (через податки державою здійснюється вплив на суспільні відносини, в т.ч. на виробничі процеси).
Значення податків в будь-якій країні визначають основні принципи оподаткування, сформульовані ще А. Смітом і залишилися актуальними сьогодні, як то: 1) справедливість і рівність оподаткування;
ефективність оподаткування ;
простота і доступність для обчислення.
У ході підготовки російського закону про податкову систему визначені основні принципи податкової системи в нашій країні:
загальність - охоплення податками всіх економічних суб'єктів, які отримують доходи;
стабільність - стійкість видів податків і податкових ставок у часі;
равнонапряженность (платоспроможність) - справляння податків по ідентичним (однаковим) для всіх платників податків ставками (у частці від доходу і прибутку), щоб відносна навантаження була приблизно дорівнює для суб'єктів з різними групами доходів;
обов'язковість - примусовість податку, неминучість його виплати;
Відомо, що при високій ставці прибуткового податку (вище 50%) різко знижується ділова активність фірм і населення в цілому, що й намагалися теоретично обгрунтувати американські економісти на чолі з професором Артуром Лаф-фером.
Графічно цей ефект відображений на кривій Лаффера, що показує залежність поступаємих до бюджету сум податків від ставки податку (рис. 16.2).
Рис. 16.2. Крива Лаффера
Аналіз кривої Лаффера дозволяє зробити наступні висновки:
при ставці податку, рівний нулю, надходження до бюджету припиняються;
при ставкою податку, рівний 100%, надходжень до бюджету також немає, оскільки легальна економіка трансформується в тіньову;
3) при ставці податку, що не виходить за межі 50% (опти-мальна ставка), досягається максимальна величина податкових надходжень.
Суть ефекту Лаффера в тому, що зменшення ставки прибуткового податку до оптимального рівня призведе до тимчасового скорочення податкових надходжень до бюджету, а в довгостроковому плані - до їх збільшення, тому що зростуть стимули до трудової і підприємницької діяльності, скоротиться тіньовий оборот, відповідно, розшириться сфера легальної економіки.
В даний час в економічній науці робляться спроби виробити чіткі критерії оптимальної величини податкової ставки.